Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-191/2021 ~ М-132/2021 от 24.03.2021

УИД 10RS0001-01-2021-000285-88

Дело № 2а-191/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 апреля 2021 года                                г.Беломорск

Беломорский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Седлецкого А.В.,

при секретаре Павлюк Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Карелия к Шейко Н.А. о взыскании пени по земельному налогу, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Карелия (далее – Инспекция, обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шейко Н.А. (далее – административный ответчик) о взыскании пени по земельному налогу, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере по следующим основаниям. Шейко Н.А является плательщиком земельного налога, т.к. имеет в собственности земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб., дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, кадастровый номер №, кадастровая стоимость <данные изъяты> руб., дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Решением Совета Беломорского городского поселения от 22.09.2010 №48 ставка земельного налога установлена в размере - 0,3%. В связи с неуплатой земельного налога в срок, административному ответчику начислены пени за период с 21.06.2018 по 01.07.2019 в размере 14,22 руб. В период с 18.11.2004 по 19.03.2018 административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. По состоянию на 01.01.2017 за Шейко Н.А. числилась задолженность по страховым взносам в том числе: пени по страховым взносам на ОПС в ПФР на выплату страховой пенсии – 639,02 руб., пени по страховым взносам на ОПС в ПФР на выплату накопительной пенсии – 536,60 руб., пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС - 449,69 руб., пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС – 2524,89 руб. В связи с неуплатой страховых взносов, исчисленных налоговым органом за период 2017 года, 2018 года, административному ответчику начислены пени за период с 22.01.2018 по 01.07.2019, в том числе: по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС в ПФР – 2129,89 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС в ФФОМС – 427,83 руб. Административному ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа от 02.07.2019 №12895, которое не исполнено, задолженность не погашена. 10.09.2020 мировым судьей судебного участка Беломорского района вынесен судебный приказ о взыскании с Шейко Н.А. вышеуказанной задолженности, который 16.10.2020 отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. На основании изложенного, просят взыскать с Шейко Н.А. задолженность в размере 6722,14 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений – пени в размере 14,22 руб., страховые взносы на ОПС в ПФР – пени в размере 536,60, страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии – пени в размере 2129,89 руб., страховые взносы на ОМС в ФФОМС – пени в размере 449,69 руб., страховые взносы в фиксированном размере на ОМС в ФФОМС – пени в размере 427,83 руб., страховые взносы на ОПС в ПФР – пени в размере 639,02 руб., страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС - пени в размере 2524,89 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, уведомлены о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Представили возражения на отзыв административного ответчика, согласно которому считают, что срок для взыскания спорной задолженности в судебном порядке административным истцом не пропущен, просили рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик Шейко Н.А. в судебное заседание не явилась, уведомлена о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Представила отзыв на административное исковое заявление, согласно которому просит отказать в удовлетворении требований, в связи с истечением срока исковой давности.

При таких обстоятельствах, поскольку явка административного истца в судебное заседание по данному делу не является обязательной, оснований для отложения дела не имеется, дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 1 части 1 статьи 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1, ч.4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.393 НК РФ).

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Решением Совета Муниципального образования «Беломорское городское поселение» от ДД.ММ.ГГГГ №48 в 2018 году установлена ставка земельного налога для земель сельскохозяйственного назначения в размере 0,3%, для прочих земельных участков – 1,5%.

Судом установлено и подтверждается сведениями, представленными Управлением Росреестра по Республике Карелия от 05.04.2021, что в собственности Тихоновой Н.А. имеется недвижимое имущество – земельный участок, расположенный по адресу, почтовый адрес ориентира: <адрес>, кадастровый № с кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу, <адрес>», кадастровый № с кадастровой стоимостью <данные изъяты>

Согласно записи акта о заключении брака № от ДД.ММ.ГГГГ, между Т.Н.А. и Ш.А.В. заключили брак, последней присвоена фамилия «Ш.».

На вышеуказанное имущество Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Карелия Шейко Н.А. был исчислен земельный налог за 2015-2016: на земельный участок с кадастровым номером № – 36руб.- 2015г., 36 руб. – 2016г., на земельный участок с кадастровым номером № – 39 руб. – 2015г., 39 руб. – 2016г.

Инспекция направила ответчику налоговое уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога в сумме 150 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией списка № отправки заказных писем от 15.09.2017. Административный ответчик на основании указанного уведомления не уплатил налог в установленный срок.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п.2 ч.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Как следует из материалов дела, Шейко Н.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 18.06.2007 по 19.03.2018, являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (в частности индивидуальные предприниматели), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае неуплаты налога в установленный срок на сумму недоимки начисляются пени одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

По состоянию на 01.01.2017 Шейко Н.А. имеет задолженность по страховым взносам в следующих размерах: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 639,02 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии – 536,60 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 449,69 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС – 2524,89 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ на неуплаченную сумму страховых взносов в фиксированном размере за 2017-2018 начислены пени за период с 22.01.2018 по 01.07.2019, в том числе: по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ – 2129,89 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 427,83 руб.

02.07.2019 Шейко Н.А. направлено требование № об уплате пени по земельному налогу в размере 14,22 руб., страховых взносов на ОПС в ПФР на выплату страховой пенсии – пени в размере 639,02 руб., страховых взносов на ОПС в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии - пени в размере 536,60, страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ – пени в размере 2129,89 руб., страховых взносов на ОМС в ФФОМС - пени в размере 449,69 руб., страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС – 252,89 руб., страховые взносы на ОМС – пени в размере 427,83 руб. Однако данное требование в срок до 11.03.2020 не было исполнено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, в этом случае оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку требование № об уплате задолженности направлено Шейко Н.А. 02.07.2019, со сроком уплаты до 11.03.2020, а обращение налогового органа к мировому судьей судебного участка Беломорского района с заявлением о вынесении судебного приказа произведено в сентябре 2020, срок исковой давности по административным истцом, вопреки доводам Шейко Н.А., не пропущен.

В связи с тем, что требование Шейко Н.А. не исполнено, МИ ФНС России №2 по РК обратилась к мировому судье судебного участка Беломорского района РК с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании сумм недоимки и пени. 10.09.2020 мировым судьей судебного участка Беломорского района Республики Карелия вынесен судебный приказ № 2а-3284.

16.10.2020 в связи с поступившими возражениями Шейко Н.А. судебный приказ отменен.

На день обращения истца в суд (24.03.2021) шестимесячный срок обращения в суд, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, т.е. с 16.10.2020, также не пропущен.

Таким образом, доводы административного ответчика Шейко Н.А. о пропуске срока исковой давности, подлежат отклонению.

Оснований для освобождения Шейко Н.А. от налогообложения или снижения суммы налогов и страховых взносов законом не предусмотрено.

Расчет начисленных пени по земельному налогу, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование судом проверен, признан верным.

Указанные в административном иске суммы подлежащих взысканию транспортного налога и пени с Шейко Н.А. заявлены в пределах, направленных ему налоговых требований.

Принимая во внимание, что факт и размер задолженности пени подтверждается исследованными материалами дела, возражений по расчету административным ответчиком не заявлено, своего расчета не представлено, каких-либо доказательств, подтверждающих факт уплаты задолженности, либо наличие обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налогов, пеней, либо доказательств отсутствия объектов налогообложения в судебное заседание не представлено, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика Шейко Н.А., не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400,00 руб. в доход бюджета МО «Беломорский муниципальный район».

Руководствуюсь ст.ст. 176-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Республике Карелия к Шейко Наталье Александровне удовлетворить.

Взыскать с Шейко Н.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> доход бюджета 6722 рублей 14 копеек, в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере- 639 руб. 02 коп., которые перечислить на счет УФК по Республике Карелия (Межрайонная ИФНС России №2 по Республике Карелия), ИНН 1006005550, ОКАТО 86604101, расчетный счет 40101810600000010006, Отделение - НБ Республика Карелия, Управление Федерального казначейства по Республике Карелия, БИК 048602001, КБК 18210202010062100160;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 536 руб. 60 коп., которые перечислить на счет УФК по Республике Карелия (Межрайонная ИФНС России №2 по Республике Карелия), ИНН 1006005550, ОКАТО 86604101, расчетный счет 40101810600000010006, Отделение - НБ Республика Карелия, Управление Федерального казначейства по Республике Карелия, БИК 048602001, КБК 18210202000062100160;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в ФФОМС в размере 449 руб. 69 коп., которые перечислить на счет УФК по Республике Карелия (Межрайонная ИФНС России №2 по Республике Карелия), ИНН 1006005550, ОКАТО 86604101, расчетный счет 40101810600000010006, Отделение - НБ Республика Карелия, Управление Федерального казначейства по Республике Карелия, БИК 048602001, КБК 18210202101082011160;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС в размере 2524 руб. 89 коп., которые перечислить на счет УФК по Республике Карелия (Межрайонная ИФНС России №2 по Республике Карелия), ИНН 1006005550, ОКАТО 86604101, расчетный счет 40101810600000010006, Отделение - НБ Республика Карелия, Управление Федерального казначейства по Республике Карелия, БИК 048602001, КБК 18210202103082011160;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС в размере 427 руб. 83 коп., которые перечислить на счет УФК по Республике Карелия (Межрайонная ИФНС России №2 по Республике Карелия), ИНН 1006005550, ОКАТО 86604101, расчетный счет 40101810600000010006, Отделение - НБ Республика Карелия, Управление Федерального казначейства по Республике Карелия, БИК 048602001, КБК 18210202103082013160;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФРФ в размере 2129 руб. 89 коп., которые перечислить на счет УФК по Республике Карелия (Межрайонная ИФНС России №2 по Республике Карелия), ИНН 1006005550, ОКАТО 86604101, расчетный счет 40101810600000010006, Отделение - НБ Республика Карелия, Управление Федерального казначейства по Республике Карелия, БИК 048602001, КБК 18210202140062110160;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 14 руб. 22 коп., которые перечислить на счет УФК по Республике Карелия (Межрайонная ИФНС России №2 по Республике Карелия), ИНН 1006005550, ОКАТО 86604101, расчетный счет 40101810600000010006, Отделение - НБ Республика Карелия, Управление Федерального казначейства по Республике Карелия, БИК 048602001, КБК 1821060643132100110.

Взыскать с Шейко Н.А. в доход бюджета МО «Беломорский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                             А.В. Седлецкий

Решение в окончательной форме принято 17.05.2021.