Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-67/2022 ~ М-10/2022 от 14.01.2022

УИД 10RS0001-01-2022-000018-32

Дело №2а-67/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2022 года г.Беломорск

Беломорский районный суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи	Захаровой М.В.,
при секретаре	Павлюк Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Карелия к Александрову О.М. о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Республике Карелия (далее – Межрайонная ИФНС России №2 по Республике Карелия) 12 января 2022 г. обратилась в суд с административным исковым заявлением к Александрову О.М. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что с 7 февраля 2005 г. Александров О.М. осуществляет адвокатскую деятельность, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В связи с неисполнением административным ответчиком предусмотренной пунктом 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации обязанности по исчислению и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г., налоговый орган самостоятельно исчислил размер страховых взносов, подлежащих уплате с дохода административного ответчика, превышающего 300000 рублей, за 2020 год, сумма недоимки составила 12 068,54 руб. На сумму недоимки начислены пени за период со 2 по 8 июля 2021 г. в размере 15,49 руб. 12 июля 2021 г. налогоплательщику было направлено требование об уплате недоимки и пени, которое по настоящий момент не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка Беломорского района Республики Карелия от 18 ноября 2021 г. отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа в отношении обозначенной недоимки и пени в связи с поступившими от должника возражениями.

По указанным основаниям налоговый орган просит взыскать с Александрова О.М. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 12068,54 руб., пени за период со 2 по 8 июля 2021 г. в размере 15,49 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. В письменных дополнениях к административному иску указал на ошибочность ссылки в тексте административного иска на пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Административный ответчик Александров О.М. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений относительно заявленной ко взысканию недоимки по обязательным платежам не представил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие участников процесса, поскольку ходатайств об отложении судебного разбирательства не представлено, оснований для обязательного участия в судебном заседании не явившихся лиц суд не усматривает.

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Как следует из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты.

Согласно п. 3 с. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Размер уплачиваемых за 2020 год адвокатами страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяется в следующем порядке, установленном пп. 1, пп. 2, п. 1 ст. 430 НК РФ: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Доход плательщика страховых взносов определяется в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ, в частности для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, – по правилам ст. 210 НК РФ.

В силу ст. 422 НК РФ расчетным периодом страховых взносов признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, а страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым п. 2 ст. 432 НК РФ, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, недоимку по страховым взносам.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. п. 3 - 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, Александров О.М. с 7 февраля 2005 г. осуществляет адвокатскую деятельность, имеет статус адвоката, зарегистрирован в реестре за номером 10/269. В период образования недоимки (2020 год) статус не приостанавливал.

Доход Александрова О.М за 2020 год, определенный по правилам статьи 210 НК РФ, составляет 1506853, 79 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении дохода за 2020 год, превышающего 300000 рублей, руководствуясь статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган самостоятельно исчислил сумму недоимки по страховым взносам, подлежащую уплате за указанный расчетный период, определив её в размере 12 068,54 руб. ((1 506 853,79 – 300000)*1%).

Данный расчет налогового органа суд признает арифметически верным и соответствующим требованиям пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ.

Поскольку данная сумма страховых взносов подлежала уплате в срок до 1 июля 2021 г., однако данная обязанность налогоплательщиком не была исполнена, налоговый орган начислил на указанную сумму недоимки за период со 2 по 8 июля 2021 г. пени в порядке ст. 75 НК РФ в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (5,50) за день просрочки, определив сумму пени 15,49 руб.

Расчет пени суд признает правильным.

После выявления наличия недоимки налоговый орган в порядке статьи 45 НК РФ направил административному ответчику 12 июля 2021 г. заказным письмом по адресу его регистрации: г. Беломорск, ул. Герцена, д. 16, кв. 90 требование от 9 июля 2021 г. № 9111 об уплате суммы недоимки и пени (12 068,54 руб. и 15,49 руб.).

13 августа 2021 г. почтовое отправление, содержащее требование об уплате недоимки, возвращено в связи с истечением срока хранения.

С учетом положений ст. 31 НК РФ, согласно которой в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма, суд приходит к выводу о том, что требование об уплате недоимки и пени считается юридически врученным ответчику, он имел возможность ознакомиться с ним и произвести исполнение.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из текста требования, срок его исполнения определен календарной датой – до 17 августа 2021 г.

По настоящий момент сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. и пени не уплачены.

Обстоятельств, исключающих взыскание недоимки, при рассмотрении дела не установлено.

Доводы Александрова О.М., указанные им в обоснование возражений относительно выдачи судебного приказа, о том, что страховые взносы были удержаны в октябре 2021 г. из налогового вычета, судом при рассмотрении настоящего административного иска с учетом положений чч. 4 и 5 ст. 289 КАС РФ проверены.

В ответ на судебный запрос от 22 февраля 2022 г. налоговым органом сообщено, что зачет из переплаты НДФЛ в счет погашения задолженности по страховым взносам в 2021 г. в соответствии со ст. 78 НК РФ не проводился.

С учетом изложенного, требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. и пени суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Судебный порядок взыскания суммы недоимки по страховым взносам и пени административным ответчиком соблюден.

В соответствии с требованием ч. 1 ст. 287 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании недоимки и пени подписано начальником Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Карелия Васильевой В.Б. (л.д. 8, 19).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. Требование о взыскании страховых взносов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце 2 пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Таким образом, законодатель ставит срок обращения в суд с административным иском в зависимость от процессуального решения, принятого мировым судьей по поступившему заявлению о вынесении судебного приказа (определения об отмене судебного приказа либо определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа).

Срок исполнения требования об уплате недоимки и пени установлен до 17 августа 2021 г.

Определением мирового судьи судебного участка Беломорского района от 18 ноября 2021 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Александрова О.М. спорной задолженности отказано в связи с поступлением от должника возражений относительно заявленных требований до вынесения судебного приказа.

В пределах предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, а именно 12 января 2022 г., последовало обращение налогового органа с настоящим административным исковым заявлением.

Указанные в административном иске суммы недоимки и пени, подлежащие взысканию с Александрова О.М., заявлены в пределах предмета направленного ему налогового требования.

Принимая во внимание, что наличие недоимки и пени подтверждается исследованными материалами дела, их расчет признан судом арифметически правильным, поступившие от ответчика возражения по сумме недоимки судом проверены и отклонены, доказательств, подтверждающих факт уплаты недоимки и пени, а также обстоятельств, исключающих их взыскание в судебном порядке не установлено, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд, руководствуясь ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, разъяснениями абзаца второго пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, взыскивает с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Беломорский муниципальный район» в сумме 483 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать с Александрова О.М., зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность налогам в сумме 12084 (Двенадцать тысяч восемьдесят четыре) рубля 03 копейки, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 12 068 руб. 54 коп., которые перечислить на счет УФК по Республике Карелия (<данные изъяты>;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период со 2 июля 2021 г. по 8 июля 2021 г. в размере 15 руб. 49 коп., которые перечислить на счет УФК по Республике Карелия <данные изъяты>.

Взыскать с Александрова О.М. в доход бюджета муниципального образования «Беломорский муниципальный район» государственную пошлину в размере 483 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.В. Захарова