Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-205/2019 ~ М-140/2019 от 13.02.2019

Дело № 2а-205/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Борисоглебск                                                                                      26 февраля 2019 года

Борисоглебский городской суд Воронежской области в составе:

председательствующего-судьи              СТРОКОВОЙ О.А.,

при секретаре                                          МАКЕЕВОЙ Е.В.,

с участием представителя истца         ПОБЕЖИМОВОЙ К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайоной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ВОРОБЬЕВУ ВЛАДИСЛАВУ АЛЕКСАНДРОВИЧУ о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафам,

у с т а н о в и л:

Временно исполняющий обязанности начальника Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области обратился в суд с административным иском, указывая, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области состоит в качестве налогоплательщика Воробьев Владислав Александрович, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН 360405993667. В соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации Воробьев В.А. обязан уплачивать законно установленные налоги.

Как указывает административный истец в иске, согласно Выписки и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 24.01.2019 Воробьев В.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 27.02.2014 и прекратил предпринимательскую деятельность 02.04.2018.

Налогоплательщик нарушил установленные законом сроки уплаты Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и не уплатил до настоящего времени 4 176,00 руб., в следствие чего образовалась пени в сумме 159,96 руб.

Воробьеву В.А. были выставлены требования № 37622 от 08.05.2018 и № 18100 от 12.10.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в которых предложено оплатить недоимку и начисленную на сумму недоимки пени.

Административный истец также указывает, что в 2016 году Воробьев В.А. получил доход от реализации имущества. В нарушение положений п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации по налогу на физических лиц за 2016 год в налоговый орган не позднее 30.04.2017, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в размере 1 000 рублей. Воробьеву В.А. административным истцом 28.02.2018 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № 4960.

Кроме того, административным истцом в иске указано, что в соответствии с главой 26.5 НК РФ Патентом №3604170000215, выданным 25.12.2017, удостоверяется право индивидуального предпринимателя Воробьева Владислава Александровича на применение патентной системы налогообложения на период с 01.01.2018 по 31.12.2018 в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности, в соответствии с условиями которого уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе в размере одной трети суммы налога - 10 000 руб. в срок не позднее 02.04.2018. До настоящего времени сумма в размере 7 479 руб. в бюджет не поступила, в следствие чего образовались пени в сумме 318,02 руб. налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа: №36989 от 16.04.2018 и №18100 от 12.10.2018.

В нарушение п. 5 ст. 93.1 НК РФ запрашиваемые документы по требованию о предоставлении документов (информации) не были предоставлены в установленный законодательством срок. Совершено виновное противоправное деяние, за которое п. 2 ст. 126 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Рассмотрев письменное ходатайство налогоплательщика, и учитывая установленные смягчающие обстоятельства налоговый орган в силу п. 1 ст. 112 НК РФ признал установленные обстоятельства смягчающими ответственность и, руководствуясь п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшил размер штрафных санкций в 8 раз до 1250 рублей. Воробьеву В.А. было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых вносов, пени, штрафа №4760 от 06.02.2018 с предложением об оплате штрафа в указанном размере.

В административном иске указано, что Воробьев В.А. имеет задолженность по:

- Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 6 783,28 руб., согласно требованиям об уплате налога №39773 от 21.08.2018, №40380 от 24.10.2018;

- Страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС в сумме 1 492,44 руб., срок уплаты установлен до 18.06.2018 согласно требованию об уплате налога №37633 от 08.05.2018.

По утверждению административного истца в соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа №18100 от 12.10.2018, в котором сообщалось о наличии у Воробьева В.А. задолженности и о сумме, начисленной на недоимку пени.

Административный истец в иске также указывает, что в декабре 2018 года инспекция направила мировому судье заявление о вынесении судебного приказа в отношении Воробьева В.А. Определением от 24 декабря 2018 года мировой судья отменил судебный приказ в силу положений ст.123.7 КАС РФ. Задолженность по налогам и пени Воробьевым В.А. до настоящего времени не оплачена.

На основании изложенного и в соответствии со ст.4, ст.9, ст.19, ст.ст.286-287 КАС РФ, ст.48 НК РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области просит взыскать с Воробьева Владислава Александровича, ИНН 360405993667:

- недоимку по Единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в размере 4 176,00 руб., пени в сумме 159,96 руб. за период с 26.04.2018 по 30.09.2018;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1 000 руб.;

- недоимку по налогу на Доходы от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при упрощенной системе налогообложения в размере 7 479,00 руб., пени в сумме 318,02 руб. за период с 08.04.2018 по 30.09.2018;

- штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренный рядом статей НК РФ, в размере 1 250 руб.;

- недоимку по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 6 783,28 руб., пени в сумме 214,11 руб. за период с 18.04.2018 по 01.10.2018;

- недоимку по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС в сумме 1 492,44 руб., пени в сумме 60,04 руб. за период с 18.04.2018 по 30.09.2018,

а всего 22 932, 85 руб. (двадцать две тысячи девятьсот тридцать два руб. 85 коп.).

Представитель административного истца – МИФНС №3 по Воронежской области Побежимова К.А., действующая на основании доверенности от 25.10.2018 № 03-06/09375,     в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. От него поступило заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие и ходатайство об уменьшении неустойки (штрафа, пени) с 3002,13 руб. до минимально возможного размера.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд считает требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Воробьев В.А. с 27.02.2014 по 02.04.2018 являлся индивидуальным предпринимателем и находился на системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налогоплательщик нарушил установленные законом сроки уплаты Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и не уплатил до настоящего времени 4 176,00 руб., в следствие чего образовалась пени в сумме 159,96 руб.

Воробьеву В.А. были выставлены требования № 37622 от 08.05.2018 и № 18100 от 12.10.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, в которых предложено оплатить недоимку и начисленную на сумму недоимки пени в срок до 18.06.2018 и 01.11.2018 соответственно.

В 2016 году Воробьев В.А. получил доход от реализации имущества. В нарушение положений п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации по налогу на физических лиц за 2016 год в налоговый орган не позднее 30.04.2017, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ решением № 18354 от 27.12.2017 заместителем начальника МИ ФНС № 3 по Воронежской области на ответчика наложен штраф в размере 1 000 рублей. Воробьеву В.А. административным истцом 28.02.2018 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № 4960 с указанием срока уплаты до 22.03.2018.

В соответствии с главой 26.5 НК РФ Патентом №3604170000215, выданным 25.12.2017, удостоверяется право индивидуального предпринимателя Воробьева Владислава Александровича на применение патентной системы налогообложения на период с 01.01.2018 по 31.12.2018 в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности, в соответствии с условиями которого уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе в размере одной трети суммы налога - 10 000 руб. в срок не позднее 02.04.2018. До настоящего времени сумма в размере 7 479 руб. в бюджет не поступила, в следствие чего образовались пени в сумме 318,02 руб. налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа: №36989 от 16.04.2018 и №18100 от 12.10.2018 с указанием срока оплаты 15.06.2018 и 01.11.2018.

В нарушение п. 5 ст. 93.1 НК РФ запрашиваемые документы по требованию о предоставлении документов (информации) ответчиком не были предоставлены в установленный законодательством срок. Им было совершено виновное противоправное деяние, за которое п. 2 ст. 126 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Рассмотрев письменное ходатайство налогоплательщика, и учитывая установленные смягчающие обстоятельства решением начальника МИ ФНС России № 3 по Воронежской области от 23.01.2018 в соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ и п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшен размер штрафных санкций в 8 раз до 1250 рублей. Воробьеву В.А. было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых вносов, пени, штрафа №4760 от 06.02.2018 с предложением об оплате штрафа в указанном размере срок до 27.02.2018.

Кроме того, Воробьев В.А. имеет задолженность по:

- Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 6 783,28 руб., согласно требованиям об уплате налога №39773 от 21.08.2018, №40380 от 24.10.2018;

- Страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ОМС в сумме 1 492,44 руб., срок уплаты установлен до 18.06.2018 согласно требованию об уплате налога №37633 от 08.05.2018.

В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа №18100 от 12.10.2018, в котором сообщалось о наличии у Воробьева В.А. задолженности и о сумме, начисленной на недоимку пени.

Налоговым органом налогоплательщику были начислены налоги и, в соответствии со ст. 52 НК РФ, заказным письмом направлены налоговые уведомления, в которых приведены расчеты налогов и сроки их уплаты. В связи с тем, что налогоплательщик в указанные сроки не оплатил исчисленные налоги, ему в соответствии со ст. 69 НК РФ заказным письмом направлены требования об уплате налогов, пени, штрафов. В соответствии со ст. 52, 69 НК РФ, налоговое уведомление и требование об уплате считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Однако, до настоящего времени обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об оплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, административный истец своевременно обратился в суд с административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу.

Административный истец не оспаривает наличие у него задолженности по указанным налогам, пеням и штрафам. Он также не оспаривает суммы задолженности по налогам. Он только просит уменьшить размер пени и штрафов.

Согласно разъяснению, данному в пункте 18 Постановления совместного Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного суда РФ № 41/9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности.

Таким образом, налоговое законодательство не содержит норм о возможности снижения начисленных налоговым органом за несвоевременную уплату налогоплательщиком налога пеней при наличии смягчающих ответственность обстоятельств.

Кроме того, административный ответчик не представил доказательств наличия смягчающих обстоятельств.

Воробьев В.В. ссылается на аналогию ст. 333 ГК РФ о явной несоразмерности неустойки последствиям нарушения обязательства.

Суд не находит явной несоразмерности между задолженностью по налогам в размере 19 930,72 руб. и пеней 752,13 руб.

Что касается снижения штрафов, то суд может разрешить данный вопрос только при оспаривании решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности. Административный ответчик решения налогового органа № 18354 от 27.12.2017 и № 246деп от 23.01.2018 не оспаривает. Кроме того, последним решением штрафная санкция уменьшена в 8 раз.

С учетом изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

При подаче административного иска административный истец освобождался от уплаты госпошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и госпошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного с административного ответчика следует взыскать госпошлину в доход местного бюджета в размере 887,99 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск МИ ФНС № 3 по Воронежской области удовлетворить.

Взыскать ВОРОБЬЕВА ВЛАДИСЛАВА АЛЕКСАНДРОВИЧА, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН:360405993667:

- недоимку по Единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в размере 4 176,00 руб., пени в сумме 159,96 руб. за период с 26.04.2018 по 30.09.2018;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1 000 руб.;

- недоимку по налогу на Доходы от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при упрощенной системе налогообложения в размере 7 479,00 руб., пени в сумме 318,02 руб. за период с 08.04.2018 по 30.09.2018;

- штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренный рядом статей НК РФ, размере 1 250 руб.;

- недоимку по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 6 783,28 руб., пени в сумме 214,11 руб. за период с 18.04.2018 по 01.10.2018;

- недоимку по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС в сумме 1 492,44 руб., пени в сумме 60,04 руб. за период с 18.04.2018 по 30.09.2018,

а всего 22 932, 85 руб. (двадцать две тысячи девятьсот тридцать два руб. 85 коп.).

Взыскать с ВОРОБЬЕВА ВЛАДИСЛАВА АЛЕКСАНДРОВИЧА госпошлину в доход местного бюджета в размере 887,99 руб. (восемьсот восемьдесят семь руб. 99 коп.).

Решение может быть обжаловано в Воронежский облсуд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий