Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-270/2015 от 04.06.2015

дело № 2-270/2015

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 июля 2015 года                                                 село Борское

Судья Богатовского районного суда Самарской области Бугаева В.Н., при секретаре Ларенковой О.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС РФ № 8 по Самарской области к Киселеву <данные изъяты> о взыскании недоимки по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Истец обратился с исковым заявлением указав, что Киселев В.Е. является собственником земельного участка : кадастровый номер №, расположенного по адресу <адрес>. В соответствии с главой 31 «Земельный налог» НК РФ и Решением Собрания представителей сельского поселения <адрес> «Об установлении земельного налога» своевременно не исполнил обязанность по уплате налога. Задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу с учетом частичной оплаты составляет в размере <данные изъяты> и пени за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты>. Налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности в добровольном порядке, однако налог не оплачен. Просит взыскать с ответчика сумму недоимки по земельному налогу в размере <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты> и государственную пошлину в доход государства.

В судебном заседании представитель истца исковые требования, поддержал по основаниям указанным в исковом заявлении. Пояснил, что ответчику на праве собственности принадлежат земельный участок: кадастровый номер №, расположенного по адресу <адрес>, доля в праве <данные изъяты>. Ответчику согласно налогового уведомления № произведено начисление налога за ДД.ММ.ГГГГ С учетом оплаты в сумме <данные изъяты> истцом ДД.ММ.ГГГГ года, данная сумма погасила задолженность за ДД.ММ.ГГГГ, всвязи с чем у мирового судьи отказались от исковых требований, согласно определения ДД.ММ.ГГГГ года. За ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ год истцу исчислен земельный налог соответственно <данные изъяты> рубля и <данные изъяты> рубль. С учетом частичной оплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, задолженность по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> рубля. ДД.ММ.ГГГГ истцом оплачена сумма по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей, которая была отнесена на погашение оставшейся задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубль (данная сумма доначислена за ДД.ММ.ГГГГ год) и в счет задолженности ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рубля. Следовательно, недоимка по земельному налогу в размере <данные изъяты>, состоит из задолженности по налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля и за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей. За несвоевременную уплату налога истцу начислены пени в размере <данные изъяты>. Просит взыскать с ответчика сумму недоимки по земельному налогу в размере <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты> и государственную пошлину в доход государства.

Представитель по доверенности Ельцов П.М. в судебном заседании пояснил, что налоговым органом неправильно произведен расчет земельного налога, без изменения кадастровой стоимости земельного участка, несмотря на изменение площади земельного участка. При выделе земельного участка фактически регистрационная палата изменяет долю в праве и оставляет площадь с учетом выделившихся в натуре дольщиков. При начислении налога налоговый орган некорректно производит расчет, ссылаясь на налоговую базу, без учета удельного показателя стоимости 1 кв.м. земельного участка. Налоговую базу берут из ГКН не учитывая, что она соответствует иной площади земельного участка и удельный показатель           1 кв.м. не меняется. Таким образом, за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год считает свою обязанность по уплате налога исполненной, так как им оплачено ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты> рублей. Расчет налога произведен в отзыве на исковое заявление. Просит в удовлетворении требований налогового органа отказать.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела ответчик Киселев В.Е. имеет в собственности земельные доли в общей долевой собственности земельного участка сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер №, расположенного по адресу <адрес>, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права. Доля в праве <данные изъяты>

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Налогообложение земельным налогом осуществляется в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 388 НК РФ) определено, что Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 п. 1 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 390 п. 1 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 п. 1 НК РФ). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. (ст. 391 п. 4 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 п. 1 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства (ст. 394 п. 1 НК РФ). Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 396 п. 1 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 п. 3 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что Киселеву В.Е. на праве собственности принадлежит земельная доля <данные изъяты> в общей долевой собственности земельного участка сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер №, расположенного по адресу <адрес> в границах бывшего колхоза «<данные изъяты>», что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ года.

Кадастровая стоимость земельного участка кадастровый номер № составляла <данные изъяты> рублей, на ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ год. Налоговая ставка составляет- 0,3%.

Согласно ч.1 ст.392 НК РФ Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

С учетом долей в праве на общее имущество рассчитывается налоговая база. Сумма земельного налога, равняется произведению определенной для налогоплательщика налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с требованиями ст.396 НК РФ налоговым органом произведен расчет налога с учетом долей у собственника, данный расчет проверен судом, правильность данного расчета сомнений не вызывает. Расчет произведен на основании имеющихся у налогового органа сведений об изменений долей налогоплательщика поступивших из регистрирующего органа. Согласно расчета сумма земельного налога за паи за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> рубля и за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рубля. Общая сумма недоимки по земельному налогу на ДД.ММ.ГГГГ составила в общей сумме с учетом частичной оплаты <данные изъяты> рублей.

Доводы ответчика, что налоговым органом неверно производится расчет земельного налога, суд находит безосновательными. Судом проверен расчет налогового органа, который соответствует требованиям действующего законодательства. Ответчик же при проведении расчета налога умножает доли на стоимость одного пая, рассчитанного исходя из стоимости квадратного метра, однако такой расчет противоречит требованиям Налогового кодекса РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года.

Выделяются два вида общей собственности: с определением долей (общая долевая собственность) и без определения долей (общая совместная собственность). Понятие доли признается ключевым для определения общей собственности. Применительно к земельным участкам как объектам общей собственности данное понятие характеризует именно долю в праве на земельный участок, но не часть самого земельного участка. Поэтому недопустимо определять долю в общей собственности на земельный участок в натуральных величинах - например, в гектарах или в квадратных метрах. Стоимость одной доли не является кратным стоимости одного пая, так как данные величины не являются кратными. Поскольку объект общей собственности всегда воспринимается как единое целое, постольку доля в праве общей долевой собственности определяется в процентном отношении. В соответствующей пропорции определяется и налоговая база по земельному налогу.

Налоговые органы не наделены полномочиями участвовать в проведении государственной кадастровой оценки земель, не вправе определять правомерность и законность размера кадастровой стоимости земельных участков, установленного по результатам государственной кадастровой оценки земель. В случае нарушения прав ответчика несоответствием внесенной в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости земельных участков, права ответчика могут быть защищены иным способом - посредством внесения изменений в государственный кадастр недвижимости сведений о кадастровой стоимости земельных участков.

Порядок исчисления пеней определен ст. 75 НК РФ, согласно которой начисление пеней осуществляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. При этом процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом произведен расчет пени из расчета имеющейся недоимки в сумме <данные изъяты> рублей.

Согласно п.1 ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины при подаче заявлений в суд общей юрисдикции. В связи с этим в силу ст.103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход государства, которая на основании п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ при цене иска <данные изъяты> будет составлять <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с Киселева <данные изъяты> в доход государства недоимку по земельному налогу в сумме <данные изъяты> и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме <данные изъяты>. Всего <данные изъяты>

Взыскать с Киселева <данные изъяты> в местный бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

    Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционную инстанцию по гражданским делам Самарского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Богатовский районный суд, принявший решение, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

        Председательствующий                                                                 В.Н. Бугаева

    Решение суда в окончательной форме составлено судьей с помощью ПК в совещательной комнате                    28 июля 2015 года.