Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-9569/2012 ~ М-10288/2012 от 06.12.2012

Дело №2-9569/12

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

***                                                                       г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи           Воробьёвой В.С.,

при секретаре                                       Залуниной Н.Г.,

с участием представителя истца Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области - Гуселетовой О.К., действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области к Саргатян Л.С. о взыскании с земельного налога, пени, налога на имущество физически лиц, -

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Амурской области обратилась в суд к данным исковым заявлением, в обоснование которого указала следующее. Саргатян Л.С. является собственником земельных участков с кадастровым номером ***, расположенного в Амурской области, г.Благовещенск, квартал ***, земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***. На основании п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ Саргатян Л.С. является плательщиком земельного налога. Кроме того, Саргатян Л.С. является собственником объектом недвижимого имущества: квартиры ***, состоящей из трех комнат, расположенной по адресу: ***, состоящей из трех комнат, расположенной по адресу: ***, котельной, расположенной по адресу: ***, гаража, расположенного по адресу: ***, лит. ***, центра досуга и развлечений, расположенного по адресу: ***, жилого дома, расположенного по адресу: ***. В силу положений ч.1 ст. 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от *** *** (в ред. от *** ***) Саргатян Л.С. является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно налоговому уведомлению *** на уплату физическим лицам земельного налога (авансового платежа по налогу), налога на имущество физических лиц за ***, направленному инспекцией в адрес ответчицы, сумма платежа по земельному налогу составила ***, по налогу имущество физических лиц - *** по сроку уплаты ***. В нарушение требований п. 2 раздела 5 Решения Думы г.Благовещенска от *** *** «Об утверждении положения о земельном налоге на территории г.Благовещенска», а также ч. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от *** *** (в ред. от *** ***), соответственно, в установленные законодательством сроки сумма налога не уплачена. В соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ ответчице выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа *** по состоянию на *** по земельному налогу на сумму ***, пени в размере ***, по налогу на имущество физических лиц на сумму ***, в котором предлагалось уплатить числящуюся задолженность в срок до ***. Общая сумма налогов и пени, подлежащая уплате в бюджет, составила ***. На основании изложенного, руководствуясь положениями ст.ст. 31,48 НК РФ просит суд взыскать с ответчицы сумму налогов в размере ***.

В судебном заседании представитель истца по доверенности Гуселетова О.К. на заявленных требованиях настаивала в полном объеме, пояснила об обстоятельствах, изложенных в исковом заявлении, дополнений не имела.

В судебное заседание не явилась ответчица Саргатян Л.С., извещалась по адресу регистрации по месту жительства ***. Согласно ответу оператора почтовой связи, ответчица по адресу: *** не проживает.

Судом по настоящему делу надлежащим образом выполнены требования, предусмотренные ст. ст. 113, 115, 116, 161, 167 ГПК РФ, по извещению сторон, в том числе ответчика, о времени месте судебного заседания.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что ответчик не обеспечил получение судебной корреспонденции по адресу регистрации по месту жительства, в связи с чем суд признает её извещенной надлежащим образом.

При таких обстоятельствах и на основании ч. 1 ст. 233 ГПК РФ, суд определил рассмотреть настоящее гражданское дело в порядке заочного производства.

Выслушав пояснения представителя истца, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области заявлено требование о взыскании с Саргатян Л.С. суммы налога за *** в размере ***, из которой *** 06 копеек составляет земельный налог, *** - пеня, *** - налог на имущество физических лиц.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, под. 1,7 ст. 1 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ)

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч.3 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В силу положений ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 Налогового кодекса РФ настоящей статьи; может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 2 ст. Налогового кодекса НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, в частности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст/48 настоящего Кодекса.

Так, согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Рассматривая обоснованность заявленного Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области к взысканию с Саргатян Л.С. за *** земельного налога в размере ***, пени в размере ***, суд приходит к следующему.

Как следует из доводов искового заявления, пояснений представителя истца в судебном заседании Саргатян Л.С. является собственником земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного в Амурской области, г.Благовещенск, квартал *** земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Земельный налог на территории муниципального образования города Благовещенска, в соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ, установлен и введен Решением Думы города Благовещенска от *** *** (в ред. от ***), которым также определены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты земельного налога, налоговые льготы и порядок подтверждения налоговых льгот.

Статьей 388 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу положений ст. 25 Земельного кодекса РФ право собственности на земельные участки и право постоянного (бессрочного) пользования земельными участками возникают по основаниям, установленным гражданским законодательством, федеральными законами, и подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Из анализа указанных норм земельного и налогового законодательства следует, что обязанность уплачивать земельный налог возникает с момента регистрации права на земельный участок, то есть с момента внесения записи в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно представленной в материалы дела выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от *** *** Саргатян Л.С. является собственником:

- земельного участка площадью 42 кв.м., назначение объекта - земли населенных пунктов, гараж; с кадастровым номером ***, расположенного в г.Благовещенске, квартал ***. Дата государственной регистрации права ***, основание регистрации - договор купли - продажи от ***;

- земельного участка, площадью 1438 кв.м., назначение - земли населенных пунктов, индивидуальный жилой дом; с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***. Дата государственной регистрации права ***, основание регистрации - договор купли - продажи дома и земельного участка.

На основании изложенного, принимая во внимание, что согласно требованиям ст. 389 Налогового кодекса РФ указанные выше земельные участки находятся на территории муниципального образования г.Благовещенска, в связи с чем являются объектом налогообложения, суд приходит к выводу, что в силу положений ст. 388 Налогового кодекса РФ Саргатян Л.С. является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено п. 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании п. 12 ст. 396 Налогового кодекса РФ органы муниципальных образований ежегодно до 01 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ, по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу положений ст. 392 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

Решением Думы города Благовещенска от *** *** (в ред. от ***) установлено, что срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно требованиям ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с ч. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п.15 и 16 настоящей статьи.

Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 52 Налогового Кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области в адрес ответчицы было направлено налоговое уведомление *** с предложением в срок до *** уплатить налог за *** в размере ***, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений *** от ***.

В связи с невыполнением обязательства по уплате земельного налога в установленный срок, согласно списку внутренних почтовых отправлений *** от ***, ответчице было направлено требование об уплате налога *** от *** и предложено погасить задолженность.

Кроме того, в порядке ст. 72, 75 Налогового кодекса РФ Саргатян Л.С. начислена пеня в размере ***.

Как следует из доводов искового заявления, пояснений представителя истца в судебном заседании и подтверждается материалами дела указанное требование Саргатян Л.С. не исполнено.

Суд соглашается с исчисленной истцом суммой налога за *** в отношении земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного в г.Благовещенске, квартал *** в размере ***, за 09 месяцев *** в отношении земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: *** в размере ***, размером пени в сумме ***, поскольку налоговые ставки применены в соответствии с Решением Думы города Благовещенска от *** *** (в ред. от ***) исходя из кадастровой стоимости земельных участков, информация о которой предоставляется органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ. При этом применительно к земельному участку с кадастровым номером *** сумма налога исчислена с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев - 9, в течение которых земельный участок находился в собственности ответчицы к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, согласно положению ч. 7 ст. 396 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного, принимая во внимание факт неисполнения ответчицей Саргатян Л.С., являющейся плательщиком земельного налога за *** в сумме ***, пени в размере ***, а также то обстоятельство, что доказательств, опровергающих доводы истца в порядке ст. 56 ГПК РФ в суд представлено не было, как и не представлено доказательств уплаты налога в указанном размере, или его неверный расчет, суд полагает необходимым взыскать с Саргатян Л.С. земельный налог в размере ***, пеню - ***.

Рассматривая обоснованность заявленной Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области ко взысканию с Саргатян Л.С. суммы налога на имущество физических лиц в размере ***, суд приходит к следующему.

Судом установлено и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от *** ***, что Саргатян Л.С. является собственником следующих объектов недвижимого имущества: трансформаторной подстанции ***, расположенной по адресу: ***. Дата государственной регистрации права ***, основание регистрации - договор купли - продажи недвижимого имущества от ***; котельной, площадью, 221,5 кв.м., расположенной по адресу: ***. Дата государственной регистрации права ***, основание регистрации - договор купли - продажи недвижимого имущества от ***; квартиры *** площадью 76,1 кв.м., состоящей из трех комнат, расположенной по адресу: ***. Дата государственной регистрации права ***, основание регистрации - договор купли - продажи недвижимого имущества от ***; центра досуга и развлечений площадью 1115, 7 кв.м., расположенного по адресу: ***. Дата государственной регистрации права ***, основание регистрации - договор купли - продажи от ***; жилого дома, площадью 270,8 кв.м., расположенного по адресу: ***. Дата государственной регистрации права ***, основание регистрации - договор купли - продажи жилого дома и земельного участка от ***.

Согласно ч.1 ст.131 Гражданского кодекса РФ, право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи подлежит государственной регистрации в ЕГРП органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии с ч.ч.1,2 ст. 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от *** *** (в ред. от *** ***) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Положениями ч.ч. 1-3 Федерального закона от *** *** «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (в ред. от *** ***) предусмотрено, что государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее также - государственная регистрация прав) - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Государственная регистрация прав проводится на всей территории Российской Федерации по установленной настоящим Федеральным законом системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее также - Единый государственный реестр прав).

Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав.

Согласно ст. 2 Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Положениями ч. 1 ст. 3 Закона регламентировано, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Ставка налога
До *** (включительно)	До 0,1 процента (включительно)
Свыше *** до *** рублей (включительно)	Свыше 0,1 до 0,3 процента              (включительно)
Свыше ***	Свыше 0,3 до 2,0 процента              (включительно)

В соответствии со ст. 5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области в адрес ответчицы было направлено исследованное ранее налоговое уведомление *** с предложением в срок до *** уплатить, в том числе, налог на имущество физических лиц за *** в размере ***.

В связи с невыполнением обязательства по уплате налога на имущество физических лиц в установленный срок, ответчице было направлено требование об уплате налога *** от *** и предложено погасить задолженность.

Как следует из доводов искового заявления, пояснений представителя истца в судебном заседании и подтверждается материалами дела указанное требование Саргатян Л.С. не исполнено.

Проверяя произведенный Межрайонной ИФНС России расчет налога на имущество физических лиц за ***, суд соглашается с указанной суммой, как исчисленной истцом в соответствии с требованиями действующего законодательства.

На основании изложенного, принимая во внимание факт неисполнения ответчицей Саргатян Л.С., являющейся плательщиком налога на имущество физических лиц, своей обязанности по уплате данного налога за *** в сумме ***, а также то обстоятельство, что доказательств, опровергающих доводы истца в порядке ст. 56 ГПК РФ в суд представлено не было, как и не представлено доказательств уплаты налога в указанном размере, или его неверный расчет, суд полагает необходимым взыскать Саргатян Л.С. налог на имущество физических лиц в размере ***.

В соответствии с положениями ст. 103 Гражданского процессуального кодекса РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с Саргатян Л.С. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере ***.

Руководствуясь ст. ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области - удовлетворить.

Взыскать с Саргатян Л.С. задолженность по земельному налогу за *** в размере ***, пени в размере ***, задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** в сумме ***, а всего взыскать ***.

Взыскать с Саргатян Л.С. в доход местного бюджет госпошлину в сумме ***.

Ответчик Саргатян Л.С. вправе подать в Благовещенский городской суд заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме принято ***.