Приговор по делу № 1-601/2013 от 20.09.2013

Дело № 1 – 601/2013

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

г.Березники 31 октября 2013 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Шагалова М.Ф.,

при секретаре судебного заседания Ермолаевой Ю.А.,

с участием государственного обвинителя Барбалат О.В.,

подсудимого Мамарина А.А.,

защитника Чулакова Ю.Г.,

представителя потерпевшего гр.Р.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении:

МАМАРИНА А.А., ..... не судимого,    

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п.«б» ч.2 ст.199 УК РФ,

у с т а н о в и л:

Мамарин А.А. являясь учредителем и директором ООО «.....» в период с 1 января 2008 года по 31 декабря 2009 года, осознанно совершил умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном размере с организации путем включения в налоговые декларации по НДС, предоставление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью «.....» учреждено гражданином РФ Мамариным А.А. 28.09.2004г. Для обеспечения деятельности общества Мамарин А.А. за счет своего вклада образовал уставной капитал в размере 10000 рублей и обладал 100% долей. 18.10.2004г. ООО «.....» поставлено на налоговый учет в МРИ ФНС России № 2 Пермского края, расположенной в г.Березники по ул.К.Маркса, 46. Идентификационный номер налогоплательщика ООО «.....» ИНН ...... Организация внесена в Единый государственный реестр юридических лиц за основным номером ....., юридический адрес ООО «.....» в соответствии с учредительными документами: Россия, Пермский край, г.Березники, ул.№1.

Согласно критериев отнесения организаций к малым предприятиям, определенным в Федеральном Законе от 14.06.1995г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» и Федеральном Законе от 24.07.2007г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», ООО «.....» являлось субъектом малого предпринимательства.

Основными видами деятельности ООО «.....» являлись: торгово-закупочная деятельность, в том числе оптовая, комиссионная и розничная торговля нефтью и нефтепродуктами, горюче-смазочными материалами; организация сети автозаправочных станций; организация и эксплуатация станций автосервиса, приобретение новых и бывших в употреблении запчастей и автомобилей отечественного и зарубежного производства и их реализация; оказание транспортных и экспедиционных услуг предприятиям, организациям, гражданам; заготовка, переработка и реализация леса и лесоматериалов; производство товаров народного потребления, строительных материалов и продукции производственно-технического назначения и сельхозпродукции; строительные, ремонтно-строительные, монтажные работы и капитальный ремонт промышленных и гражданских зданий и сооружений; посредническая деятельность; спортивно-оздоровительные услуги; услуги гостиничного хозяйства; операции с ценными бумагами; рекламная деятельность; внешнеэкономическая деятельность.

Фактически в период с 01.01.2008г. по 31.12.2009г. ООО «.....» осуществляло оптовую торговлю жидким и газообразным топливом.

На основании решения № 1 общего собрания учредителей ООО «.....» от 28.09.2004г. Мамарин А.А., являясь учредителем, назначил себя директором ООО «.....», о чем была уведомлена МРИ ФНС России № 2 по Пермскому краю.

    На основании приказа № 02 от 09.01.2007г. обязанности главного бухгалтера ООО «.....» исполняла гр.Т.Е.

    Согласно Федеральному Закону РФ от 08.08.2001г. № 129-ФЗ сведения о том, что Мамарин А.А. является руководителем ООО «.....» внесены налоговыми органами в Единый государственный реестр юридических лиц.

    В период с 01.01.2008г. по 31.12.2009г. ООО «.....» имели расчетные счета, открытые Мамариным А.А.: 16.11.2004г. расчетный счёт № ..... в Березниковском филиале ОАО «.....», расположенном по адресу: г.Березники, ул.№2; 07.02.2008г. расчетный счёт № ..... в филиале ОАО «.....», расположенном по адресу: г.Пермь, ул.№3.

    Согласно Уставу и учредительных документов ООО «.....», Мамарин А.А. обладал организационно-распорядительными и административно-хозяйственными полномочиями, был распорядителем денежных средств ООО «.....». В соответствии со ст.ст.6, 7 Федерального закона от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Мамарин А.А. являлся ответственным за финансово-хозяйственную деятельность предприятия и на него, в соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.19, 23, 44 ч.2, 45 ч.1 НК РФ возлагалась государственная обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, по ведению в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлении в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций по тем налогам, которые предприятие обязано уплачивать; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено законодательством, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

    В соответствии с Постановлением Конституционного суда РФ от 17.12.1996г. № 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

    В соответствии с п.1 ст.44 Налогового Кодекса РФ (НК РФ) обязанность по уплате налогов или сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных налоговым Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии со ст.80 НК РФ письменным заявлением налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога, является налоговая декларация.

ООО «.....» в период с 01.01.2008г. по 31.12.2009г. находилось на обычной системе налогообложения, и в соответствии со ст.143 НК РФ являлось плательщиком налога на добавленную стоимость – НДС.

Объектом налогообложения НДС, согласно ст.146 НК РФ признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно ст.153 НК РФ – при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передача имущественных прав определяется из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Согласно ст.154 НК РФ, налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Согласно ст.167 НК РФ, моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7-11, 13-15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат: - день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии со ст.164 НК РФ, налогообложение производится по налоговой ставке 18% в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи.

В соответствии со ст.166 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст.ст.154-159 и 162 НК РФ исчисляются как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ст.168 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

Статьей 171 НК РФ установлено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров предназначенных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, и для перепродажи.

В соответствии со ст.172 НК РФ, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговым агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 ст.171 НК РФ.

Согласно ст.169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Согласно ст.173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.171 НК РФ. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст.ст.176 и 176.1 НК РФ за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Согласно ст.163 НК РФ налоговым периодом (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал. До введения в действие Федерального закона от 27.07.2006г. № 137-ФЗ для налогоплательщиков (налоговых агентов) если ежемесячная выручка от реализации продукции превышала один миллион рублей, то налоговый период устанавливался как месяц.

Согласно ст.175 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл.21 НК РФ. Уплата налога, в редакции Федерального закона от 29.12.2000г. № 166-ФЗ, по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл.21 НК РФ. До введения в действия Федерального закона от 29.12.2000г. № 166-ФЗ уплаты налога за истекший налоговый период производилась не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Мамарин А.А., являясь учредителем и директором ООО «.....», в период с 01.01.2008г. по 31.12.2009г., осуществляя коммерческую деятельность от имени ООО «.....» в г.Березники, являясь ответственным за финансово-хозяйственную деятельность предприятия, соблюдение налогового законодательства, правомерность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов и сборов, осознавал, что часть денежных средств, полученных им в ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации, необходимо будет в установленном законом порядке направить на уплату налогов и сборов в бюджеты различных уровней.

Вместе с тем, в январе 2008 года у Мамарина А.А., преследующего корыстную цель в виде получения имущественных выгод для себя и получения большей финансовой прибыли, возник преступный умысел на умышленное уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость с организации ООО «.....» в особо крупном размере, путем внесения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, и предоставления данных деклараций и иных документов в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 2 по Пермскому краю, расположенную по адресу: г.Березники ул.К.Маркса, 46.

Реализуя свой преступный умысел, директор ООО «.....» Мамарин А.А. в период с 1 января 2008 года по 31 декабря 2009 года в г.Березники приобретал горюче-смазочные материалы (ГСМ) у ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», а также у неустановленных следствием лиц без соответствующих документов, и реализовывал различным контрагентам, при этом, денежные средства за реализованные ГСМ перечислялись контрагентами на расчетные счета ООО «.....».

В этот же период времени с 1 января 2008 года по 31 декабря 2009 года в г.Березники, Мамарин А.А., осуществляя преступный умысел, договорился с неустановленным следствием лицом, имевшем доступ к расчетным счетам фирм: ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО .....», ООО «.....» и ООО «.....», не осуществляющих финансово-хозяйственной деятельности и оформленных на подставных лиц, перечислять часть денежных средств с расчетных счетов ООО «.....» на расчетные счета указанных фирм, которые в последующем снимались через неустановленное следствием лицо.

В период с 1 января 2008 года по 31 декабря 2009 года в г. Березники, Мамарин А.А., являясь руководителем ООО «.....», на количество приобретенного у неустановленных следствием лиц ГСМ с учетом сумм перечисленных денежных средств на расчетные счета фирм: ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО ..... .....», ООО «.....» и ООО «.....», не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, с помощью неустановленного следствием лица создавал фиктивные первичные бухгалтерские документы: договора поставок, счета-фактуры, накладные, тем самым создавая видимость документооборота в организации.

Мамарину А.А. достоверно были известны положения ст.153 и ст.171 НК РФ, согласно которых при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передача имущественных прав определяется из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами и то, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты, которым подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом, в соответствии со ст.172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих уплату сумм налога. Таким образом, вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Осуществляя свой преступный умысел, Мамарин А.А. в период с 1 января 2008 года по 31 декабря 2009 года решил искусственно увеличить расходы предприятия, включив в состав затрат ООО «.....» фиктивные расходы по приобретаемому товару (работам, услугам) от юридических фирм, не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, в результате чего, получал выгоду: уменьшал налоговую нагрузку за счет включения в состав налоговых вычетов сумм «входного» НДС (то есть НДС, уплаченного налогоплательщиком поставщикам по приобретенным у них товарам (работам, услугам) со стоимости оказанных услуг; получал неучтенные наличные денежные средства, которые мог расходовать по собственному усмотрению.

В период с 1 января по 31 марта 2008 года, сумма исчисленного налога на добавленную стоимость с реализованных ООО «.....», под руководством Мамарина А.А., товаров (работ, услуг) за 1 квартал 2008 года составила 2507019 рублей.

В 1 квартале 2008 года сумма налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по приобретенным ООО «.....» товарам (работам, услугам) фактически составила 395616 рублей.

Согласно финансово-хозяйственной деятельности ООО «.....» за 1 квартал 2008 года сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к уплате в бюджет составила 2111403 рубля, а именно исчисленный налог на добавленную стоимость в сумме 2507019 рублей уменьшенный на налоговые вычеты в сумме 395616 рублей.

Для искусственного увеличения расходов ООО «.....» Мамарин А.А., имея в наличии данные по фирмам: ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....» и ООО «.....», не осуществляющих финансово-хозяйственной деятельности, в период с 1 января по 31 марта 2008 года составил фиктивные документы: договора поставок и счета-фактуры на сумму 13100748,99 рублей, в том числе НДС в сумме 1998419,34 рублей, из которых: ООО «.....» на сумму 6314383,99 рубля, НДС 963211,12 рублей; ООО «.....» на сумму 214983,85 рубля, НДС 32794,15 рубля; ООО «.....» на сумму 300876,40 рублей, НДС 45896,40 рублей; ООО «.....» на сумму 287604,64 рубля, НДС 43871,90 рубль; ООО «.....» на сумму 4666367,76 рублей, НДС 711818,81 рублей; ООО «.....» на сумму 145611,76 рублей, НДС 22211,96 рублей; ООО «.....» на сумму 351120,21 рублей, НДС 53560,71 рублей; ООО «.....» на сумму 819800,38 рублей, НДС 125054,30 рубля, которые передал для составления бухгалтерской и налоговой отчетности своему главному бухгалтеру гр.Т.Е., которая находясь на своем рабочем месте, расположенном в г.Березники, ул.№1, внесла их в регистры бухгалтерского учета – книгу покупок за 1 квартал 2008 года, а затем, находясь в заблуждении относительно истинных намерений Мамарина А.А., направленных на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, выполнила его указание, при составлении налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2008 года, внесла в неё ложные сведения, указав сумму исчисленного НДС в размере 2512074 рубля, тем самым завысив исчисленный НДС на 5055 рублей, сумму налоговых вычетов в размере 2369774 рубля, что меньше суммы указанной по книге покупок на 24241 рубль, одновременно искусственно завысив налоговые вычеты на сумму 1998419 рублей. По ложным сведениям НДС составил к уплате в бюджет в сумме 142300 рублей.

Мамарин А.А. достоверно зная о том, что сведения указанные в декларации по НДС за 1 квартал 2008 года, являются заведомо ложными, представил ее 21.04.2008г. в МРИ ФНС России № 2 по Пермскому краю, расположенную по адресу: г.Березники, ул. К.Маркса, 46, по телекоммуникационным каналам связи.

В результате преступных действий Мамарина А.А. с финансово-хозяйственной деятельности ООО «.....» не был исчислен и уплачен в бюджет в срок до 20 апреля, 20 мая и 20 июня 2008 года НДС за 1 квартал 2008 года в сумме 1969103 рубля, равными долями.

В период с 1 апреля по 30 июня 2008 года, сумма исчисленного налога на добавленную стоимость с реализованных ООО «.....», под руководством Мамарина А.А., товаров (работ, услуг) за 2 квартал 2008 года составила 2501083 рубля.

Во 2 квартале 2008 года сумма налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по приобретенным ООО «.....» товарам (работам, услугам) фактически составила 498325 рублей.

Согласно финансово-хозяйственной деятельности ООО «.....» за 2 квартал 2008 года сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к уплате в бюджет составила 2002758 рублей, а именно, исчисленный налог на добавленную стоимость в сумме 2501083 рубля уменьшенный на налоговые вычеты в сумме 498325 рублей.

Для искусственного увеличения расходов ООО «.....» Мамарин А.А. имея в наличии данные по фирмам: ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....» и ООО «.....», не осуществляющих финансово-хозяйственной деятельности, в период с 1 апреля по 30 июня 2008 года составил фиктивные документы: договора поставок и счета-фактуры на сумму 12307298,68 рублей, в том числе НДС в сумме 1877384,54 рубля, из которых: ООО «.....» на сумму 6149183,70 рубля, НДС 938011,07 рублей; ООО «.....» на сумму 1989123,60 рубля, НДС 303425,63 рублей; ООО «.....» на сумму 2566350,95 рублей, НДС 391477,26 рублей; ООО «.....» на сумму 840434,23 рубля, НДС 128201,83 рубль; ООО «.....» на сумму 412206,20 рублей, НДС 62878,91 рублей; ООО «.....» на сумму 350000,00 рублей, НДС 53389,83 рублей, которые передал для составления бухгалтерской и налоговой отчетности своему главному бухгалтеру гр.Т.Е., которая находясь на своем рабочем месте в офисе ООО «.....», внесла их в регистры бухгалтерского учета – книгу покупок за 2 квартал 2008 года, а затем, находясь в заблуждении относительно истинных намерений Мамарина А.А., направленных на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, выполнила его указание, при составлении налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2008 года, внесла в указанную декларацию ложные сведения, указав сумму налоговых вычетов в размере 2358739 рублей, что меньше суммы указанной по книге покупок на 16971 рубль, одновременно искусственно завысив налоговые вычеты на 1877385 рублей. По ложным сведениям НДС составил к уплате в бюджет в сумме 142344 рубля.

Мамарин А.А. достоверно зная о том, что сведения указанные в декларации по НДС за 2 квартал 2008 года, являются заведомо ложными, представил ее 21.07.2008г. в МРИ ФНС России № 2 по Пермскому краю, по телекоммуникационным каналам связи.

В результате преступных действий Мамарина А.А. с финансово-хозяйственной деятельности ООО «.....» не был исчислен и уплачен в бюджет в срок до 20 июля, 20 августа и 20 сентября 2008 года НДС за 2 квартал 2008 года в сумме 1860414 рублей, равными долями.

В период с 1 июля по 30 сентября 2008 года, сумма исчисленного налога на добавленную стоимость с реализованных ООО «.....», под руководством Мамарина А.А., товаров (работ, услуг) за 3 квартал 2008 года составила 4207128 рублей.

В 3 квартале 2008 года сумма налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по приобретенным ООО «.....» товарам (работам, услугам) фактически составила 866151 рубль.

Согласно финансово-хозяйственной деятельности ООО «.....» за 3 квартал 2008 года сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к уплате в бюджет, составила 3340977 рублей, а именно, исчисленный налог на добавленную стоимость в сумме 4207128 рублей уменьшенный на налоговые вычеты в сумме 866151 рубль.

Мамарин А.А. являясь директором ООО «.....», продолжая осуществлять преступный умысел, в период с 1 июля по 30 сентября 2008 года, дал устные указания главному бухгалтеру гр.Т.Е. отразить в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2008 года сумму НДС к уплате в бюджет в размере 161039 рублей.

Для искусственного увеличения расходов ООО «.....» Мамарин А.А. имея в наличии данные по фирмам: ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....» и ООО «.....», не осуществляющих финансово-хозяйственной деятельности, в период с 1 июля по 30 сентября 2008 года составил фиктивные документы: договора поставок и счет-фактуры на сумму 21541225,31 рублей, в том числе НДС в сумме 3263375,02 рублей, из которых: ООО «.....» на сумму 12721172,44 рубля, НДС 1940517,83 рублей; ООО «.....» на сумму 400000,00 рублей, НДС 61016,95 рублей; ООО «.....» на сумму 3010153,16 рубля, НДС 459175,91 рублей; ООО «.....» на сумму 1170305,35 рублей, НДС 155946,55 рублей; ООО «.....» на сумму 4204527,12 рублей, НДС 641368,54 рублей; ООО «.....» на сумму 35067,24 рублей, НДС 5349,24 рублей, которые передал для составления бухгалтерской и налоговой отчетности своему главному бухгалтеру гр.Т.Е., которая, находясь на своем рабочем месте, внесла их в регистры бухгалтерского учета – книгу покупок за 3 квартал 2008 года, а затем, находясь в заблуждении относительно истинных намерений Мамарина А.А., выполнила его указание, при составлении налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2008 года, внесла в неё ложные сведения, указав сумму исчисленного НДС в размере 4212393 рубля, тем самым завысив ее на 5265 рублей, сумму налоговых вычетов в размере 4051354 рубля, что меньше суммы указанной по книге покупок на 100463 рубля, одновременно искусственно завысив налоговые вычеты на 3263375 рублей. По ложным сведениям НДС составил к уплате в бюджет в сумме 161039 рублей.

Мамарин А.А. достоверно зная о том, что сведения указанные в декларации по НДС за 3 квартал 2008 года, являются заведомо ложными, представил ее 20.10.2008г. в МРИ ФНС России № 2 по Пермскому краю, по телекоммуникационным каналам связи.

В результате преступных действий Мамарина А.А. с финансово-хозяйственной деятельности ООО «.....» не был исчислен и уплачен в бюджет в срок до 20 октября, 20 ноября и 20 декабря 2008 года НДС за 3 квартал 2008 года в сумме 3179938 рублей, равными долями.

В период с 1 октября по 31 декабря 2008 года, сумма исчисленного налога на добавленную стоимость с реализованных ООО «.....», под руководством Мамарина А.А., товаров (работ, услуг) за 4 квартал 2008 года составила 2979905 рублей.

В 4 квартале 2008 года сумма налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по приобретенным ООО «.....» товарам (работам, услугам) фактически составила 847380 рублей.

Согласно финансово-хозяйственной деятельности ООО «.....» за 4 квартал 2008 года сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к уплате в бюджет составила 2132525 рублей, а именно исчисленный налог на добавленную стоимость в сумме 2979905 рублей уменьшенный на налоговые вычеты в сумме 847380 рублей.

Для искусственного увеличения расходов ООО «.....» Мамарин А.А. имея в наличии данные по фирмам: ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....» и ООО «.....», не осуществляющих финансово-хозяйственной деятельности, в период с 1 октября по 31 декабря 2008 года составил фиктивные документы: договора поставок и счета-фактуры на сумму 14600083,85 рубля, в том числе НДС в сумме 2227131,43 рубль, из которых: ООО «.....» на сумму 1723667,04 рублей, НДС 262932,26 рубля; ООО «.....» на сумму 3170202,27 рубля, НДС 483590,18 рублей; ООО «.....» на сумму 4384804,79 рубля, НДС 668868,53 рублей; ООО «.....» на сумму 1817809,30 рублей, НДС 277292,94 рубля; ООО «.....» на сумму 2141606,07 рублей, НДС 326685,67 рублей; ООО «.....» на сумму 1361994,38 рубля, НДС 207761,85 рубль, которые передал для составления бухгалтерской и налоговой отчетности своему главному бухгалтеру гр.Т.Е., которая, находясь на своем рабочем месте, внесла их в регистры бухгалтерского учета – книгу покупок за 4 квартал 2008 года, а затем, находясь в заблуждении относительно истинных намерений Мамарина А.А., выполнила его указание, при составлении налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2008 года, внесла в нее ложные сведения, указав сумму исчисленного НДС в размере 2960019 рублей, тем самым занизив ее на 19886 рублей, сумму налоговых вычетов в размере 2849477 рублей, что меньше суммы указанной по книге покупок на 31282 рубля одновременно искусственно завысив налоговые вычеты на 2227131 рубль. По ложным сведениям НДС составил к уплате в бюджет в сумме 110542 рубля.

Мамарин А.А. достоверно зная о том, что сведения указанные в декларации по НДС за 4 квартал 2008 года, являются заведомо ложными, представил её 20.01.2009г. в МРИ ФНС России № 2 по Пермскому краю, по телекоммуникационным каналам связи.

В результате преступных действий Мамарина А.А. с финансово-хозяйственной деятельности ООО «.....» не был исчислен и уплачен в бюджет в срок до 20 января, 20 февраля и 20 марта 2009 года НДС за 4 квартал 2008 года в сумме 2021983 рубля, равными долями.

В период с 1 января по 31 марта 2009 года, сумма исчисленного налога на добавленную стоимость с реализованных ООО «.....», под руководством Мамарина А.А., товаров (работ, услуг) за 1 квартал 2009 года составила 2005504 рубля.

В 1 квартале 2009 года сумма налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по приобретенным ООО «.....» товарам (работам, услугам) фактически составила 417804 рубля.

Согласно финансово-хозяйственной деятельности ООО «.....» за 1 квартал 2009 года сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к уплате в бюджет составила 1587700 рублей, а именно исчисленный налог на добавленную стоимость в сумме 2005504 рубля уменьшенный на налоговые вычеты в сумме 417804 рубля.

Мамарин А.А. являясь директором ООО «.....», продолжая осуществлять преступный умысел, в период с 1 января по 31 марта 2009 года, дал устные указания главному бухгалтеру гр.Т.Е. отразить в налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2009 года сумму НДС к уплате в бюджет в размере 74896 рублей, которая, на своем рабочем месте, находясь в заблуждении относительно истинных намерений Мамарина А.А., выполнила его указание, при составлении налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2009 года, внесла в декларацию ложные сведения, указав сумму налоговых вычетов в размере 1930608 рублей, тем самым искусственно завысив налоговые вычеты на 1512804 рубля.

Мамарин А.А. достоверно зная о том, что сведения указанные в декларации по НДС за 1 квартал 2009 года, являются заведомо ложными, представил её 20.04.2009г. в МРИ ФНС России № 2 по Пермскому краю, по телекоммуникационным каналам связи.

В результате преступных действий Мамарина А.А. с финансово-хозяйственной деятельности ООО «.....» не был исчислен и уплачен в бюджет в срок до 20 апреля, 20 мая и 20 июня 2009 года НДС за 1 квартал 2009 года в сумме 1512804 рубля, равными долями.

В период с 1 апреля по 30 июня 2009 года, сумма исчисленного налога на добавленную стоимость с реализованных ООО «.....», под руководством Мамарина А.А., товаров (работ, услуг) за 2 квартал 2009 года составила 1656152 рубля.

Во 2 квартале 2009 года сумма налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по приобретенным ООО «.....» товарам (работам, услугам) фактически составила 578998 рублей.

Согласно финансово-хозяйственной деятельности ООО «.....» за 2 квартал 2009 года сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к уплате в бюджет составила 1077154 рубля, а именно исчисленный налог на добавленную стоимость в сумме 1656152 рубля уменьшенный на налоговые вычеты в сумме 578998 рублей.

Мамарин А.А. являясь директором ООО «.....», продолжая преступные действия, в период с 1 апреля по 30 июня 2009 года, дал устные указания главному бухгалтеру гр.Т.Е. отразить в налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2009 года сумму НДС к уплате в бюджет в размере 34579 рублей, которая, находясь в заблуждении относительно истинных намерений Мамарина А.А., выполнила его указание, при составлении налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2009 года, внесла в нее ложные сведения, указав сумму налоговых вычетов в размере 1621573 рубля, тем самым искусственно завысив налоговые вычеты на 1042575 рублей.

Мамарин А.А. достоверно зная о том, что сведения указанные в декларации по НДС за 2 квартал 2009 года, являются заведомо ложными, представил её 20.07.2009г. в МРИ ФНС России № 2 по Пермскому краю, по телекоммуникационным каналам связи.

В результате преступных действий Мамарина А.А. с финансово-хозяйственной деятельности ООО «.....» не был исчислен и уплачен в бюджет в срок до 20 июля, 20 августа и 20 сентября 2009 года НДС за 2 квартал 2009 года в сумме 1042575 рублей, равными долями.

В период с 1 июля по 30 сентября 2009 года, сумма исчисленного налога на добавленную стоимость с реализованных ООО «.....», под руководством Мамарина А.А., товаров (работ, услуг) за 3 квартал 2009 года составила 1582446 рублей.

В 3 квартале 2009 года сумма налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по приобретенным ООО «.....» товарам (работам, услугам) фактически составила 667754 рубля.

Согласно финансово-хозяйственной деятельности ООО «.....» за 3 квартал 2009 года сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к уплате в бюджет составила 914692 рубля, а именно исчисленный налог на добавленную стоимость в сумме 1582446 рублей уменьшенный на налоговые вычеты в сумме 667754 рубля.

Мамарин А.А. являясь директором ООО «.....», продолжая преступные действия, в период с 1 июля по 30 сентября 2009 года, дал устные указания главному бухгалтеру гр.Т.Е. отразить в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2009 года сумму НДС к уплате в бюджет в размере 29352 рубля, которая, находясь в заблуждении относительно истинных намерений Мамарина А.А., выполнила его указание, при составлении налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2009 года, внесла в неё ложные сведения, указав сумму налоговых вычетов в размере 1553094 рубля, тем самым искусственно завысив налоговые вычеты на 885340 рублей.

Мамарин А.А. достоверно зная о том, что сведения указанные в декларации по НДС за 3 квартал 2009 года, являются заведомо ложными, представил её 20.10.2009г. в МРИ ФНС России № 2 по Пермскому краю, по телекоммуникационным каналам связи.

В результате преступных действий Мамарина А.А. с финансово-хозяйственной деятельности ООО «.....» не был исчислен и уплачен в бюджет в срок до 20 октября, 20 ноября и 20 декабря 2009 года НДС за 3 квартал 2009 года в сумме 885340 рублей, равными долями.

В период с 1 октября по 31 декабря 2009 года, сумма исчисленного налога на добавленную стоимость с реализованных ООО «.....», под руководством Мамарина А.А., товаров (работ, услуг) за 4 квартал 2009 года составила 1573663 рубля.

В 4 квартале 2009 года сумма налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по приобретенным ООО «.....» товарам (работам, услугам) фактически составила 401873 рубля.

Согласно финансово-хозяйственной деятельности ООО «.....» за 4 квартал 2009 года сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к уплате в бюджет составила 1171790 рублей, а именно: исчисленный налог на добавленную стоимость в сумме 1573663 рубля уменьшенный на налоговые вычеты в сумме 401873 рубля.

Мамарин А.А. являясь директором ООО «.....», продолжая преступные действия, в период с 1 октября по 31 декабря 2009 года, дал устные указания главному бухгалтеру гр.Т.Е. отразить в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2009 года сумму НДС к уплате в бюджет в размере 11352 рубля, которая, находясь в заблуждении относительно истинных намерений Мамарина А.А., выполнила его указание, при составлении налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2009 года, внесла в неё ложные сведения, указав сумму налоговых вычетов в размере 1562311 рублей, тем самым искусственно завысив налоговые вычеты на 1160438 рублей.

Мамарин А.А. достоверно зная о том, что сведения указанные в декларации по НДС за 4 квартал 2009 года, являются заведомо ложными, представил её 20.01.2010г. в МРИ ФНС России № 2 по Пермскому краю, по телекоммуникационным каналам связи.

В результате преступных действий Мамарина А.А. с финансово-хозяйственной деятельности ООО «.....» не был исчислен и уплачен в бюджет в срок до 20 января, 20 февраля и 20 марта 2010 года НДС за 4 квартал 2009 года в сумме 1160438 рублей, равными долями.

Мамарин А.А., игнорируя конституционную обязанность уплачивать налоги, являясь должностным лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность ООО «.....», соблюдение налогового законодательства, правомерность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов и сборов, действуя с прямым умыслом, с 1 января 2008 года по 31 декабря 2009 года, то есть за период двух финансовых лет подряд, не исчислил и в установленные законодательством сроки не уплатил налог на добавленную стоимость в общей сумме 13632595 рублей, что является особо крупным размером, так как указанная сумма превышает десять миллионов рублей. Доля неуплаченного НДС по отношению к налогам и сборам, подлежащим к уплате за два финансовых года составляет 92%, то есть более 20%.

Подсудимый Мамарин А.А. вину не признал, пояснил, что преступления не совершал. Его предприятие работало, в том числе и с указанными в обвинительном заключении фирмами, которые выставляли счета за реально поставленный товар. Он к этим фирмам никакого отношения не имеет, кто являлся их руководителями не знает, так как ему это не нужно. Ему привозили подписанные руководителями этих фирм договора на поставку ГСМ, и если его устраивали условия, он их пописывал. Ему поставляли ГСМ, выставляли счета, которые оплачивались по безналичному расчету. Как распоряжались руководители этих фирм перечисленными деньгами, его не интересовало, как и то, как и откуда они поставляли ему ГСМ.

Вина подсудимого подтверждается следующими доказательствами.

Представитель потерпевшего гр.Р.Е. пояснила, что налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка ООО «.....» за 2008-2009 годы. В ходе которой было выявлено, что в книге покупок указаны фирмы однодневки в количестве 10, у которых ООО «.....» не могло закупать ГСМ, так как ни одна из них не находилась по юридическому адресу, не имела в собственности либо в аренде имущество, штата сотрудников, а представленные для проверки счета-фактуры содержали недостоверную информацию. Все денежные средства, проходившие через счета этих фирм, обналичивались одними и теми же лицами. По всем организациям были счета-фактуры, но документы, подтверждающие транспортировку ГСМ, отсутствуют. Указанные фирмы никакой финансово-хозяйственной деятельности фактически не осуществляли. По итогам проведения выездной налоговой проверки было установлено, что ООО «.....» уклонилось от уплаты НДС за 2008-2009 годы на сумму 13623313 рублей.

Свидетель гр.А.Л. в ходе предварительного следствия и судебного заседания поясняла, что она проводила выездную налоговую проверку ООО «.....» за 2008-2009 годы, руководителем которого в указанный период являлся Мамарин А.А. ООО «.....» находилось на общей системе налогообложения. По представленным документам и движении по расчетному счету ООО «.....» несло расходы на приобретение ГСМ у различных поставщиков, в том числе у ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....». При проведении «встречных» проверок не были представлены документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность в 2008-2009 годах между ООО «.....» и указанными контрагентами. Мамарин А.А. не предоставил в налоговый орган никаких документов, подтверждающих расходы ООО «.....» в проверяемый период. В ходе проверки было установлено, что указанные фирмы являлись фирмами «однодневками» и никакой финансово-хозяйственной деятельности фактически не осуществляли. По итогам проведения выездной налоговой проверки было установлено, что ООО «.....» уклонилось от уплаты НДС за 2008-2009 годы на сумму 13623313 рублей (т.10 л.д.78-80).

Свидетель гр.Т.Е. в ходе предварительного следствия и судебного заседания поясняла, что с января 2007 года до июня 2011 года работала в должности главного бухгалтера ООО «.....», директором которого был Мамарин А.А. Ей известно о том, что в 2012 году была проведена выездная налоговая проверка деятельности ООО «.....» за 2008-2009 годы. ООО «.....» весь период деятельности находилось на общей системе налогообложения, то есть являлось плательщиком НДС. Основным видом деятельности ООО «.....» была торговля жидким и газообразным топливом. Организация имела три расчетных счета: в КБ «.....»; в филиале ОАО «.....» г.Перми и в Березниковском Филиале ОАО «.....», а также штат работников в количестве 10 человек. Для ведения предпринимательской деятельности у организации имелась необходимая спецтехника и механизмы, а также производственная база и офисное помещение. Данные объекты располагались по адресу: г.Березники, ул.№1, там же происходила реализация ГСМ потребителям. Основными поставщиками горюче-смазочных материалов для ООО «.....» в 2008-2009 годах являлись ООО «.....», ООО «.....» г.Перми. С 31.12.2010г. по деятельности ООО «.....» проводилась выездная налоговая проверка за 2008-2010 годы, которая закончилась, когда она в ООО «.....» уже не работала. В период ее работы у ООО «.....» были организации-контрагенты ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», ООО «.....», но поставляли ли данные организации в адрес ООО «.....» ГСМ она сказать не может, так как работала только с документами. О том, что эти организации фактически не осуществляли финансово-хозяйственной деятельности и не уплачивали в бюджет налоги, ей известно не было (т.9 л.д.194-196).

Свидетель гр.К.А. в ходе предварительного следствия и судебного заседания поясняла, что в конце 2009 года к ней обратился Мамарин А.А. за помощью в сопровождении выездной налоговой проверки ООО «.....», документы по хозяйственной деятельности которого находились по адресу: г.Березники, ул.№1, лежали в мешках. После проверки она и главный бухгалтер гр.Т.Е. все документы проверили, упорядочили и подшили в папки. Налоговая проверка прошла без замечаний. В июле 2010 года к ней обратился гр.Д.О. и попросил провести аудиторскую проверку ООО «.....», в связи с тем, что Мамарин предложил ему купить указанное общество. Она попросила привезти ей документацию по хозяйственной деятельности общества, но их по указанному адресу не оказалось. Мамарин и гр.Д.О. оформили сделку купли-продажи ООО «.....», при этом гр.Д.О. не знал, что в отношении ООО «.....» идет выездная налоговая проверка. Затем она и гр.Д.О. предложили их знакомой гр.Ч.Е. переоформить ООО «.....» с гр.Д.О. на гр.Ч.Е. и последняя согласилась. После переоформления ООО «.....» на гр.Ч.Е., она (гр.К.А.) поинтересовалась в налоговой инспекции о ходе налоговой проверки, и узнала, что по её результатам ООО «.....» будут доначислены налоги в сумме около 13000000 рублей только по НДС. Указанная задолженность по налогам образовалась в период руководства Мамарина (т.9 л.д.204-206).

Свидетель гр.Ч.Е. в ходе предварительного следствия и судебного заседания поясняла, что она работает с гр.К.А. с 2004 года. В конце 2009 года к гр.К.А. обратился Мамарин с просьбой оказать помощь в сопровождении налоговой проверки ООО «.....», в котором он был директором и учредителем. Она помогала гр.К.А. в складировании документов. Проверка прошла нормально. В 2010 году Мамарин продал ООО «.....» гр.Д.О., а затем, со слов гр.К.А. ей стало известно, что после продажи ООО «.....» гр.Д.О., все документы по хозяйственной деятельности общества исчезли. гр.Д.О. и гр.К.А. предложили оформить ее учредителем и директором ООО «.....», она согласилась. В июле 2010 года ООО «.....» переоформили на нее. На момент приобретения ООО «.....» с первичными документами финансово-экономической деятельности она не была ознакомлена. В апреле 2011 года ей начали приходить письма из налоговой инспекции о том, что ООО «.....» доначислены налоги по результатам выездной налоговой проверки в сумме 13000000 рублей. Данная задолженность по налогам образовалась в период руководства Мамарина (т.9 л.д.169-171).

Свидетель гр.Е.М. в ходе предварительного следствия и судебного заседания пояснял, что после освобождения из мест лишения свободы он нуждался в деньгах. Знакомая его тещи по имени гр.Т. предложила ему знакомство с людьми, которые могут помочь с деньгами за определенные услуги. Он согласился. В феврале-марте 2007 года встретился с двумя мужчинами, которые предложили за вознаграждение оформить на его имя фирмы, при этом объяснили, что никаких криминальных последствий для него не будет, что фирмы откроют, а потом закроют. Он поверил и согласился. На его имя было зарегистрировано 2 фирмы. Они ездили в поселок Орел к нотариусу, там подписывали какие-то бумаги. К нотариусу ездил вместе с гр.К.М. и ее матерью – гр.К.Я., которые также оформляли на себя фирмы. Эти же мужчины затем возили его в банк, где он тоже подписывал какие-то бумаги, открывал расчетный счет фирм. К финансово-хозяйственной деятельности фирм оформленных на его имя он никакого отношения не имеет. За их регистрацию ему заплатили около 5000 рублей. С 2008 года к нему и гр.К.М. стали приходить письма из налоговой инспекции. Со слов жены ему стало известно, что у фирм, которые зарегистрированы на их имена, начались проблемы по уплате налогов. Его теща звонила своей знакомой гр.Т., та звонила тем мужчинам с вопросами по фирмам. По той же цепочке им сообщали, что все будет нормально. Они сами пытались связаться с мужчинами, но те не отвечали. Ему также известно, что его жена оформляла пластиковую карточку, которую сразу забрали указанные мужчины. Никакого отношения к купле-продаже горюче-смазочных материалов он не имеет, с Мамариным А.А. не знаком, фирма ООО «.....» ему не известна (т.9 л.д.3).

Свидетель гр.Ю.Т. поясняла, что работала в ООО «.....» с июля 2008 года по февраль 2011 года оператором АЗС, принимала и отпускала ГСМ. В 2008-2009 годах ГСМ поставляли ....., ....., ....., ....., ....., ....., ....., ...... Она работала с товаротранспортными накладными, которые ей передавали водители. Перевозка ГСМ осуществлялась как их машинами, так и машинами других организаций.

В судебном заседании, в соответствии со ст.281 УПК РФ, были оглашены показания свидетелей гр.Д.О., гр.Ж.А., гр.К.И., гр.Е.М., гр.Ш.Н., гр.Т.И., данные в ходе предварительного следствия.

Свидетель гр.Д.О. пояснял, что в 2010 году Мамарин обратился к нему с предложением купить у него ООО «.....», которое осуществляло деятельность по купле-продаже ГСМ. Он попросил свою знакомую гр.К.А., которая вела у него бухгалтерский учет, провести аудиторскую проверку ООО «.....», но последняя не смогла этого сделать, так как вся документация по хозяйственной деятельности ООО «.....» исчезла, её вывез Мамарин. гр.К.А. сказала, что в 2009 году в отношении ООО «.....» проводилась выездная налоговая проверка и там было все нормально. Он согласился с предложением Мамарина, оформил договор купли-продажи ООО «.....», а затем, по предложению гр.К.А. ООО «.....» переоформили на ее знакомую гр.Ч.Е. После этого, он узнал, что в отношении ООО «.....» ведется выездная налоговая проверка. гр.К.А. поинтересовалась в налоговой инспекции о ходе проведения проверки и ей сообщили, что ООО «.....» по результатам проверки будут доначислены налоги в сумме 13000000 рублей. Указанная задолженность по налогам образовалась в период руководства Мамарина, когда тот являлся и директором и учредителем ООО «.....», то есть Мамарин продал ему ООО «.....» с большой задолженностью по налогам и сборам. Он считает, что Мамарин знал о имевшейся большой задолженности по налогам и сборам, поэтому и продал ему ООО «.....» в период выездной налоговой проверки. Он предложил Мамарину переоформить ООО «.....» обратно, но последний отказался и начал уклоняется от встреч с ним, гр.К.А. и гр.Ч.Е.. С весны 2012г. Мамарин перестал осуществлять деятельность в ООО «.....», забрал все имущество с базы общества (т.9 л.д. 178-180).

Свидетель гр.Ж.А. пояснял, что он являлся единственным учредителем и директором ООО «.....». Фирма была учреждена в мае 2007 года для ведения предпринимательской деятельности, связанной с заготовкой и реализацией древесины. Юридический адрес ООО «.....» – г.Александровск, ул.№4. Одновременно с ООО «.....», в целях коммерческого партнерства, была учреждена организация ООО «.....», директором и учредителем которой являлся гр.Д.М. ООО «.....» перечисляла ООО «.....» в 2008 году денежные средства за поставку ТМЦ (масло, тосол, топливо), но договоров с ООО «.....» на поставку указанного товара он не заключал, фактически, поставок ГСМ в адрес ООО «.....» не было. Он подписывал как руководитель ООО «.....» финансово-хозяйственные документы (счета-фактуры, накладные, платежные поручения), но всеми вопросами по взаимоотношениям с контрагентами занимался гр.Д.М., и он же, осуществлял все операции, связанные с расчетами по расчетному счету. С августа 2008 года руководителем и учредителем ООО «.....» стала гр.К.О., которой он продал свою долю (т.9 л.д.49).

Свидетель гр.К.И. поясняла, что в июле-августе 2008 года у нее было сложное финансовое положение, и, через объявление в газете «Из рук в руки», она встретилась с мужчиной, который предложил ей работу, связанную с подписанием документов в банке по фирмам ООО «.....» и ООО «.....», за что она будет получать заработную плату от 500 рублей до 1 000 рублей в неделю. Она согласилась, после чего на нее было оформлено право подписи банковских документов. В дальнейшем по его телефонному звонку они встречались. Мужчина отвозил ее либо в Сбербанк, либо в банк «.....», где она снимала со счета наличные денежные средства от 100000 до 500000 рублей и передавала мужчине. Такое сотрудничество продолжалось до конца 2008 года, после чего мужчина ей сказал, что фирмы больше работать не будут, их закрывают. Мамарина А.А. она не знает, ООО «.....» ей неизвестно (т.9 л.д.48).

Свидетель гр.Е.М. поясняла, что в феврале-марте 2007 года она и её муж гр.Е.М. по предложению двух незнакомых мужчин, за вознаграждение, оформили на свои имена 2 фирмы. Для чего ездили к нотариусу в п.Орел, а так же в банк «.....», где подписывали какие-то бумаги. За оформление фирмы на свое имя она получила 5000 рублей, но к их финансово-хозяйственной деятельности никакого отношения не имеет (т.9 л.д.4-5).

Свидетель гр.Ш.Н. пояснял, что в конце 2007 года его знакомый гр.Г.К. предложил ему подписать бумаги по двум фирмам ООО «.....» и ООО «.....». В ООО «.....» он числился коммерческим директором, а кем являлся в ООО «.....» не помнит. Он с гр.Г.К. ходил в банки, где подписывал какие-то документы. В деятельности указанных фирм он никакого участия не принимал. По просьбе гр.Г.К. в 2008 году по чекам снимал с расчетных счетов данных организаций денежные средства и передавал их гр.Г.К.. Офисов у ООО «.....» и ООО «.....» не было. За то, что он снимал деньги, гр.Г.К. выплачивал ему денежное вознаграждение (т.9 л.д.207).

Свидетель гр.Т.И. поясняла, что у нее есть сын гр.Т.Н., чем он занимался в 2008-2009 годах, ей неизвестно, но в тот период проживал с ней, и она сама покупала ему вещи, так как его доходы были небольшие (т.9 л.д.181).

Из акта от 03.10.2011г. следует, что в ходе выездной налоговой проверки установлена неуплата со стороны должностных лиц ООО «.....» налога на добавленную стоимость за 2008-2009 годы в сумме 13626662 рубля (т.2 л.д.64-184).

Из решения общего собрания учредителей ООО «.....» от 28.09.2004г. следует, что директором ООО «.....» назначен Мамарин А.А. (т.8 л.д.22).

Из устава ООО «.....» утвержденного 28.09.2004г. следует, что Мамарин А.А. является единственным учредителем (т.8 л.д.23-31).

Из заявления от 17.05.2010г. о внесении изменений сведений содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц следует, что Мамарин А.А. прекратил свои полномочия (т.8 л.д.34-37).

Из заключения специалиста № 42 от 16.04.2013г. следует, что в период с 01.01.2008г. по 31.12.2009г. ООО «.....» не уплатило в бюджет НДС в сумме 13632595 рублей. Доля неуплаченных налогов по отношению к налогам и сборам подлежащим уплате за 2008-2009 годы составляет 92% (т.9 л.д.68-155).

Из протоколов от 04.03.2013г. и от 10.04.2013г. следует, что в ИФНС изъяты и осмотрены уставные документы и декларации ООО «.....» (т.9 л.д.218-219, т.10 л.д.14-16).

Анализируя доказательства по делу, суд приходит к выводу, что вина подсудимого в совершении преступления нашла свое подтверждение, так как подтверждается материалами дела, а так же показаниями представителя потерпевшего гр.Р.Е., свидетелей гр.А.Л., гр.Т.Е., гр.К.А., гр.Т.И.гр.Д.О., гр.К.И., гр.Е.М., гр.Е.М., гр.Ж.А., гр.Ч.Е., гр.Ш.Н., не доверять которым у суда нет оснований, поскольку их показания последовательны, согласуются между собой и с иными доказательствами по делу. Поэтому, доводы защиты и подсудимого о том, что последний не совершал инкриминируемого ему деяния, являются несостоятельными.

Из юридической квалификации действий подсудимого суд исключает квалифицирующие признаки «уклонение от уплаты сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствие с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо включение в такие документы заведомо ложных сведений», как излишне вмененные, и квалифицирует действия Мамарина А.А. по ст.199 ч.2 п.«б» УК РФ как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Обстоятельством, смягчающим наказание суд признает: наличие малолетних детей.

Обстоятельств, отягчающих наказание, не установлено.

При назначении вида и размера наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность виновного, ранее не судимого, имеющего положительные характеристики, и приходит к выводу, что его исправление возможно без изоляции от общества.

Оснований для применения ст.ст.15 ч.6, 73 УК РФ, суд не усматривает.

Гражданский иск не заявлен.

Вещественные доказательства: распечатки налоговых деклараций, устав, изменения в устав, решение арбитражного суда, решение учредителей, следует хранить при уголовном деле.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.307-309 УПК РФ, суд

п р и г о в о р и л:

Признать МАМАРИНА А.А. виновным в совершении преступления, предусмотренного ст.199 ч.2 п.«б» УК РФ и назначить наказание в виде штрафа в размере 350000 рублей.

До вступления приговора в законную силу, меру пресечения осужденному не изменять, оставить подписку о невыезде и надлежащем поведении.

Вещественные доказательства: распечатки налоговых деклараций, устав, изменения в устав, решение арбитражного суда, решение учредителей, - хранить при уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд в течение 10 суток со дня провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий -          Шагалов М.Ф.