Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4031/2020 ~ М-3557/2020 от 21.08.2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 ноября 2020 года Центральный районный суд <адрес> в составе

председательствующего Катасонова А.В.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ответчику о взыскании задолженности в размере 36 949,49 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, письменно просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования уточнил, просил взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 36 563,95 рублей, из которых: - пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2,22 рубля; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 29 354 рубля; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 262,23 рубля; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6 884 рубля; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 61,50 рублей.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о дне слушании надлежащим образом, судом неоднократно направлялись судебные повестки в адрес ответчика по месту регистрации, которые были возвращены в связи с истечением срока хранения.

Проверив материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (календарного года), исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумм.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно решения Думы г.о. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа Тольятти определены ставки налога на имущество физлица в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения, а также определено право на налоговую льготу по налогу на имущество физлиц.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ, дата регистрации ЛК-ДД.ММ.ГГГГ) о подлежащей уплате сумме налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 147 рублей. исходя из суммарной стоимости имущества находящегося в собственности, начисленное на имущество: квартиры: № <адрес>.

Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством – до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (через личный кабинет налогоплательщика) с предложением добровольно погасить задолженность.

В связи с несвоевременной уплатой налога за 2018 г. налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество в размере 2,22 рубля.

Согласно письменным уточнением исковых требований административного истца, налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ была произведена полная оплата недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 147 рублей, однако пени по данному налогу не погашены.

В соответствии с Федеральными законами от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательстве акты РФ и признании утратившими силу отдельных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изыманий в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное медицинское страхование» с ДД.ММ.ГГГГ администратором страховых взносов являются налоговые органы.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно а отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в статье 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката и не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ г. составила 29 354 рубля.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ г. составила 6 884 рубля.

Налоговым органом был составлен документ о выявлении недоимки у налогоплательщика в установленный ст. 70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (через личный кабинет налогоплательщика в соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ) с предложением добровольно погасить задолженность.

В связи с несвоевременной уплатой взносов за ДД.ММ.ГГГГ г. налогоплательщику налоговым органом начислены пени:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 262,23 рубля;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 61,50 рублей.

Пени начислены на недоимку по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г. со следующего дня после срока уплаты (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) до даты выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание налога на имущество, земельному налогу, страховым взносам а также пени по указанным налогам по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, однако согласно определению от ДД.ММ.ГГГГ он был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

Административный ответчик не представил возражений относительно исковых требований.

При таких обстоятельствах, суд полагает заявленные налоговым органом уточненные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 36 563,95 рублей, из которых: - пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2,22 рубля; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. в размере 29 354 рубля; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 262,23 рубля; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6 884 рубля; - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 61,50 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 14, 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> сумму недоимку в общем размере 36 563,95 рублей, из которых: пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2,22 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 29 354 рубля; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 262,23 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6 884 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 61,50 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный райсуд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: