Судебный акт #1 (Постановление) по делу № 1-786/2019 от 08.05.2019

КОПИЯ

дело №

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

28 мая 2019 года                                      <адрес>

    Промышленный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Такушиновой О.М.,

    при секретаре Живолуповой Л.В.,

    подсудимой Чернышенко Л.В.,

    защитника подсудимой Чернышенко Л.В. - адвоката Федорцевой М.В., представившей ордер № и удостоверение №

    государственного обвинителя – помощника прокурора <адрес> Арзимановой К.В.,

рассмотрев в закрытом судебном заседании в ходе предварительного слушания материалы уголовного делав отношении:

Чернышенко Л. В., дата года рождения, уроженки <адрес>, гражданки Российской Федерации, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, имеющей высшее образование, замужней, имеющей на иждивении двоих малолетних детей, являющейся директором ООО «Прод Альянс», не военнообязанной, не судимой,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ:

УСТАНОВИЛ:

Органами предварительного следствия Чернышенко Л.В. обвиняется в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199 УК РФ - уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере (в редакции Федерального закона от дата № 162-ФЗ), при следующих обстоятельствах:

Так, 30.06.2015г. в межрайонной ИФНС России № по <адрес> осуществлена регистрация общества с ограниченной ответственностью «Прод Альянс» (далее по тексту ООО «Прод Альянс») № с внесением записи в Единый государственный реестр о государственной регистрации юридических лиц за №

С дата ООО «Прод Альянс» состояло на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, корпус «А», применяло общий режим налогообложения.

ООО «Прод Альянс» имело право на осуществление деятельности по оптовой торговле зерном, необработанным табаком, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных и другое.

С дата Чернышенко Л.В. назначена на должность директора ООО «Прод Альянс» на основании решения № единственного учредителя ООО «Прод Альянс» от дата.

В соответствии с п. 1 ст. 6. п. 1 ст. 7 Федерального закона от дата № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Чернышенко Л.В., занимая должность директора ООО «Прод Альянс», являлась ответственной за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, уплату законно установленных налогов, ведение в установленном порядке учета доходов (расходов) и объектов налогообложения, представление в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций.

В соответствии со ст. 143 НК РФ, ООО «Прод Альянс» в период с дата по дата являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость определен как квартал.

Сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком в соответствии со п. 1 ст. 173 НК РФ по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная сумма налоговых вычетов, предусмотренного ст. 171 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика уменьшить общую сумму исчисленного НДС на сумму налоговых вычетов.

В соответствии со ст. 172 НК РФ вычет налога, предъявленного поставщику при приобретении товаров (работ, услуг) возможен при условии, что товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, указанные товары (работы, услуги) должны быть приняты к вычету, в наличии должны быть счета- фактуры, выставленные продавцом при приобретении указанных товаров (работ, услуг).

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ налогоплательщики, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В целях уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость с ООО «Прод Альянс» Чернышенко Л.В., действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов финансовой деятельности ООО «Прод Альянс», ранее 01.07.2016    разработала преступный план совершения преступления. Согласно разработанному преступному плану Чернышенко JI.B. решила подыскать организацию, состоящую на учете в налоговом органе, находящуюся на общем режиме налогообложения, имеющую открытый расчетный счет в банке, при этом фактически не осуществляющую хозяйственную деятельность, а производящую транзитные операции по перечислению денежных средств без фактического выполнения работ и поставки товарно-материальных ценностей и их обналичивание. Чернышенко Л.В. должна была договориться с неустановленными следствием лицами, неосведомленными о преступных намерениях последней, об изготовлении от имени указанной организации подложных договоров на оказание услуг, товарно-транспортных накладных, актов выполненных работ, товарных накладных, счет-фактур и иных документов о якобы выполненных работах и поставках товарно-материальных ценностей, которые подтверждали бы уплату налога на добавленную стоимость в адрес фирмы контрагента. Полученные подложные документы Чернышенко Л.В. решила вносить в бухгалтерский учет ООО «Прод Альянс», с целью последующего включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Прод Альянс» заведомо ложных сведений о сумме налога, подлежащей вычету и об общей сумме налога, подлежащей уплате в бюджет.

Реализуя свой преступный умысел, Чернышенко Л.В., являясь директором ООО «Прод Альянс», в период времени с дата по дата подыскала фиктивные договоры на оказание услуг, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, счет-фактуры и иные документы со сведениями о, якобы осуществлении субподрядных работ и поставки сельхозпродукции контрагентом ООО «Агро Торг» за 3 квартал 2016 года, на общую сумму НДС 6 946 640 рублей 89 копеек.

После чего Чернышенко Л.В. передала вышеуказанные документы потерпевший № 1, осуществляющей ведение бухгалтерского учета в ООО «Прод Альянс», которая отразила полученные сведения о фиктивных сделках в бухгалтерском учете ООО «Прод Альянс», являясь не осведомленной о фиктивности документов. В результате чего у ООО «Прод Альянс» возникло право на применение налогового вычета на сумму налога на добавленную стоимость, якобы уплаченного в 3 квартале 2016 года в адрес контрагента ООО «Агро Торг», в размере 6 946 640 рублей 89 копеек.

До дата Чернышенко Л.В. на основании бухгалтерского учета ООО «Прод Альянс», с внесенными ложными сведениями о взаимоотношениях с контрагентом ООО «Агро Торг», подготовила налоговую декларацию ООО «Прод Альянс» за 3 квартал 2016 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагента ООО «Агро Торг». Изготовленную налоговую декларацию дата по средствам электронного документооборота Чернышенко Л.В. представила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> «В».

До дата Чернышенко Л.В. на основании бухгалтерского учета ООО «Прод Альянс», с внесенными ложными сведениями о взаимоотношениях с контрагентом ООО «Агро Торг», подготовила уточненную налоговую декларацию ООО «Прод Альянс» за 3 квартал 2016 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагента ООО «Агро Торг». Изготовленную налоговую декларацию

05.12.2016    по средствам электронного документооборота Чернышенко Л.В. представила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> «В».

В результате своих преступных действий, Чернышенко Л.В. до дата умышленно не исчислила и не уплатила в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость с ООО «Прод Альянс» за 3 квартал 2016 года в размере 6 946 640 рублей 89 копеек.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, Чернышенко Л.В., являясь директором ООО «Прод Альянс», в период времени с дата по 31.12.2016г. 31.12.2016    подыскала фиктивные договоры на оказание услуг, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, счет-фактуры и иные документы со сведениями о, якобы осуществлении субподрядных работ и поставки сельхозпродукции контрагентом ООО «Агро Торг» за 4 квартал 2016 года, на общую сумму НДС 7 996 052 рубля 99 копеек.

После чего Чернышенко Л.В. передала вышеуказанные документы Пожидаевой JI.B., осуществляющей ведение бухгалтерского учета в ООО «Прод Альянс», которая отразила полученные сведения о фиктивных сделках в бухгалтерском учете ООО «Прод Альянс», являясь не осведомленной о фиктивности документов. В результате чего у ООО «Прод Альянс» возникло право на применение налогового вычета на сумму налога на добавленную стоимость, якобы уплаченного в 4 квартале 2016 года в адрес контрагента ООО «Агро Торг», в размере 7 996 052 рубля 99 копеек.

До дата Чернышенко Л.В. на основании бухгалтерского учета ООО «Прод Альянс», с внесенными ложными сведениями о взаимоотношениях с контрагентом ООО «Агро Торг», подготовила налоговую декларацию ООО «Прод Альянс» за 4 квартал 2016 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагента ООО «Агро Торг». Изготовленную налоговую декларацию дата по средствам электронного документооборота Чернышенко Л.В. представила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> «В».

До дата Чернышенко Л.В. на основании бухгалтерского учета ООО «Прод Альянс», с внесенными ложными сведениями о взаимоотношениях с контрагентом ООО «Агро Торг», подготовила уточненную налоговую декларацию ООО «Прод Альянс» за 4 квартал 2016 года, уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет Российской Федерации, на сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагента ООО «Агро Торг». Изготовленную налоговую декларацию

17.04.2017    по средствам электронного документооборота Чернышенко Л.В. представила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> «В».

В результате своих преступных действий, Чернышенко Л.В. до дата умышленно не исчислила и не уплатила в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость с ООО «Прод Альянс» за 4 квартал 2016 года в размере 7 996 052 рубля 99 копеек.

Таким образом, Чернышенко Л.В. за период с 01.07.2016г. по 17.04.2017г., не уплатила в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость на общую сумму 14 942 693 рубля 88 копеек, за 3, 4 кварталы 2016 года, что составило 89,40 % от суммы налогов, сборов подлежащих уплате в пределах трех финансовых лет подряд, что в соответствии с примечанием к статье 199 УК РФ является крупным размером.

В соответствии с ч. 1 ст. 231, п. 2 ч. 1 ст. 227 УПК РФ, судья выносит постановление о назначении судебного заседания без проведения предварительного слушания при отсутствии оснований для принятия решения о назначении предварительного слушания.

Пункт 3 ч. 2 ст. 229 УПК РФ обязывает провести предварительное слушание по делу при наличии оснований для приостановления или прекращения уголовного дела.

В ходе предварительного слушания подсудимая Чернышенко Л.B., защитник - адвокат Федорцева М.В., каждая в отдельности, заявили ходатайство о прекращении уголовного дела и освобождении Чернышенко Л.В. от уголовной ответственности за совершение преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, на основании ст.ст. 24, 27 УПК РФ, в связи с истечением срока давности, указав, что ей вменяется с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере в период с 01.07.2016г. по 17.04.2017г.. В соответствии со ст. 15 УК РФ преступление, в котором он обвиняется, относится к категории небольшой тяжести, в силу положений ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года после его совершения. Моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ является дата истечения срока уплаты налогов, наиболее поздней её даты. В данном случае срок привлечения к ответственности Чернышенко Л.В. истек 17.04.2019г..

Государственный обвинитель помощник прокурора <адрес> Арзиманова К.В. не возражала против удовлетворения заявленного ходатайства, поддержала гражданский иск, заявленный заместителем прокурора <адрес> гражданский истец, о взыскании с Чернышенко Л.В. в пользу Российской Федерации суммы неуплаченного налога в размере 14 942 693 рубля 88 копеек.

Обсудив заявленное стороной защиты ходатайство, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости прекращения уголовного дела в отношении Чернышенко Л.В., в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что в соответствии со ст. 143 НК РФ, ООО «Прод Альянс», руководителем которого является Чернышенко Л.В., в период с дата по дата являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость определен как квартал.

Сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком в соответствии со п. 1 ст. 173 НК РФ по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная сумма налоговых вычетов, предусмотренного ст. 171 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика уменьшить общую сумму исчисленного НДС на сумму налоговых вычетов.

В соответствии со ст. 172 НК РФ вычет налога, предъявленного поставщику при приобретении товаров (работ, услуг) возможен при условии, что товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, указанные товары (работы, услуги) должны быть приняты к вычету, в наличии должны быть счета- фактуры, выставленные продавцом при приобретении указанных товаров (работ, услуг).

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ налогоплательщики, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от дата N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена статьями 198 и 199 УК РФ, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

Способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов.

Исходя из того, что в соответствии с положениями налогового законодательства срок представления налоговой декларации и сроки уплаты налога (сбора) могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

В соответствии с п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от дата N 19 "О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности" сроки давности привлечения к уголовной ответственности оканчиваются по истечении последнего дня последнего года соответствующего периода. При этом не имеет значения, приходится ли окончание сроков давности на рабочий, выходной или праздничный день.

Судом установлено, что органами предварительного следствия Чернышенко Л.В. обвиняется в неуплате в бюджет Российской Федерации налога на добавленную стоимость на общую сумму 14 942 693 рубля 88 копеек за 3, 4 кварталы 2016 года, моментом окончания указанного преступления считается фактическая неуплата налога в срок, установленный налоговым законодательством, в данном случае – дата.

Поскольку законодатель в ст. 199 УК РФ устанавливает уголовную ответственность не за непредставление налоговой декларации или иных документов, представление которых обязательно в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, и не за внесение в такие документы заведомо ложных сведений, а за уклонение от уплаты налога и сбора, совершенное этими способами, то представление Чернышенко Л.В. в налоговый орган уточненной налоговой декларации 17.04.2017г. не будет иметь правового значения для определения момента окончания инкриминируемого ей преступления.

Статьей 15 УК РФ преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ отнесено к категории преступлений небольшой тяжести.

В соответствии с пунктом «а» части 1 статьи 78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года после совершения преступления.

Согласно пункту 3 части 1 статьи 24 УПК РФ, уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению в случае истечения сроков давности уголовного преследования.

В соответствии с частью 2 статьи 27 УПК РФ, обязательным условием принятия решения о прекращении уголовного дела по истечению срока давности уголовного преследования является согласие на это лица, совершившего преступление.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от дата N 19 "О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности", обязательным условием освобождения от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности уголовного преследования в форме прекращения уголовного дела и (или) уголовного преследования на основании пункта 3 части 1 статьи 24 УПК РФ является согласие на это лица, совершившего преступление. Если лицо возражает против прекращения уголовного дела, производство по уголовному делу продолжается в обычном порядке.

В судебном заседании Чернышенко Л.В. выразила свое согласие на прекращение в отношении неё уголовного дела и освобождении от уголовной ответственности в связи с истечением срока давности, то есть по нереабилитирующим основаниям, на рассмотрении дела по существу и проверке доказательств она не настаивала, своего оправдания не требовала, суд приходит к выводу, о наличии оснований для прекращения уголовного дела в отношении Чернышенко Л.В., обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199 УК РФ, на основании пункта 3 части 1 статьи 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования

В соответствии с требованиями ч. 2 ст. 306 УПК РФ, гражданский иск прокурора <адрес> надлежит оставить без рассмотрения, признав за гражданским истцом право на рассмотрение гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства.

Разрешая судьбу вещественных доказательств суд руководствуется требованиями ст.ст. 81, 82 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьей 78 УК РФ, статьями 24, 27, 306, 256 УПК РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

Прекратить уголовное дело в отношении Чернышенко Л. В., обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199 УК РФ, на основании пункта 3 части 1 статьи 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

До вступления постановления суда в законную силу меру пресечения в отношении Чернышенко Л. В. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, оставить без изменения.

Вещественные доказательства:

- CD-R диск с налоговыми декларациями и сведениями из книг покупок и продаж ООО «Прод Альянс» и ООО «Агро Торг»; CD- R диск с пояснительной надписью «№ дсп Агро Торг» с информацией о движении денежных средств по ООО «Агро Торг», представленный МИФНС № ПО <адрес>; CD- R диск с оттиском синей печати «Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес>» с пояснительной надписью «дата ДСП №», предоставленный ИФНС по <адрес> с налоговыми декларациями и сведениями из книг покупок и продаж ООО «Прод Альянс» – хранить в уголовном деле;

- копии финансово – хозяйственной документации ООО «Прод Альянс», предоставленной в порядке ст.144-145 УПК РФ, находящиеся в камере хранения вещественных доказательств СО по <адрес> следственного управления Следственного комитета РФ по <адрес> - хранить при материалах уголовного дела;

- копии регистрационных дел ООО «Ремстрой» и ООО «Прод Альянс», представленные МИФНС №, находящееся в камере хранения вещественных доказательств СО по <адрес> следственного управления Следственного комитета РФ по <адрес> – возвратить в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>;

копии документов о взаимоотношениях АО фирма «Агрокомплекс» им свидетель № 1 с ООО «Агро-Торг», находящееся в камере хранения вещественных доказательств СО по <адрес> следственного управления Следственного комитета РФ по <адрес> - хранить при материалах уголовного дела.

Гражданский иск прокурора <адрес> к Чернышенко Л. В. о взыскании в пользу Российской Федерации суммы неуплаченного налога в размере 14 942 693 рубля 88 копеек - оставить без рассмотрения, признав за гражданским истцом право на рассмотрение гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение 10 суток со дня вынесения.

Судья                    подпись                      О.М. Такушинова

Копия верна:

Судья                                        О.М. Такушинова

Подлинный документ подшит в материалах дела №Судья: ______________ / О.М. Такушинова/