Судебный акт #1 (Решение) по делу № 11-67/2014 от 13.05.2014

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

17 июля 2014 года Центральный районный суд гор. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего             Панкратовой Т.В.

при секретаре                 Пинчук А.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе Былинина А.В. на решение мирового судьи судебного участка № 117 Самарской области от 20 марта 2014 года, которым постановлено:

« Иск удовлетворить.

Взыскать с Былинина <данные изъяты> в федеральный бюджет сумму недоимки по транспортному налогу за 2011 год в размере <данные изъяты> руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога в размере <данные изъяты> руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени за просрочку оплаты земельного налога в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Взыскать с Былинина Андрея Викторовича госпошлину в доход государства в размере <данные изъяты> руб..»

    Выслушав доводы сторон, проверив материалы дела, суд

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с иском к Былинину А.В. о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени за просрочку уплаты транспортного налога, пени за просрочку уплаты земельного налога и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц.

20 марта 2014 года мировым судьей по данному делу постановлено вышеуказанное решение.

Ответчик, не согласившись с решением мирового судьи, подал апелляционную жалобу.

    В судебном заседании ответчик доводы апелляционной жалобы поддержал, считает, решение мирового судьи незаконным по следующим основаниям. Требование № 59333 об уплате недоимки по транспортному налогу, а также пеней по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество было направлено налоговым органом в его адрес 15 декабря 2012 года, т.е. на два дня позже, установленного в требовании срока его исполнения, в связи с чем, считает, что данное требование не соответствует требованиям налогового законодательства и в силу п.п. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ обязанность по его исполнению у него не возникла. Поскольку требование № 59333 является неправомерным, то и законных основания для обращения с иском в суд у истца не имелось, так как заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Кроме того, считает, что истцом пропущен срок исковой давности по требованиям о взыскании платежей за 2008 год. Просит решение мирового судьи отменить и принять новое решение.

Представитель истца Дремова И.А., действующая по доверенности, в судебном заседании с апелляционной жалобой не согласилась, считает решение мирового судьи законным и обоснованным, просит решение мирового судьи оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

Суд апелляционной инстанции, проверив материалы дела, выслушав пояснения сторон, считает, что решение мирового судьи подлежит изменению в части по следующим основаниям.

    Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

    Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

    Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

    Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

    Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

    В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

    В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

    Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

    Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

    Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

    Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

    Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

    Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

    Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

    Согласно ст. 5 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

    Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

    Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

    Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

    Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

    Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

    Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

    Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

    Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

    Истцом заявлены требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2011 год, пени по транспортному налгу за 2008,2009,2010,2011 годы, пени по налогу на имущество за 2008, 2009, 2011 года и пени по земельному налогу за 2008,2010,2011 годы.

    Ответчик считает, что по требованиям о взыскании пени за 2008,2009 годы истцом пропущен срок исковой давности.

    Согласно ст. 5 НК РФ лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

    Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

    Представитель истца не оспаривает, что срок для взыскания налогов за налоговый период 2008 года пропущен, однако полагает, что по требованию о взыскании пени срок не пропущен, ссылаясь на положения ст. 48 НК РФ.

    Согласно ст. 48 НК РФ (в ред. Закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ)

    1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

(в ред. Федеральных законов от 27.06.2011 N 162-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ)

    Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

    Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

(в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ)

    Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

    2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

(в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ)

    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

(в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ)

    Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, указанные изменения, установившие ограничение по сумме образовавшейся задолженности по уплате налогов и предоставившие возможность обращения в суд в течение трех лет, были внесены в ст. 48 НК РФ только 29 ноября 2-2010 года, соответственно до 2010 года налоговый орган вправе был обращаться в суд с требованием о взыскании задолженности и пеней в любом размере, однако данным правом не воспользовался. Таким образом, положения ст. 48 НК РФ в редакции от 29 ноября 2010 года на налоговый период 2008 года не распространяются.

    Согласно письму Минфина России от 02.08.2011 N 03-02-07/1-273 в случае нарушения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить НК РФ.

    Таким образом, обязанность по уплате пени является производной от обязанности по уплате налога и в случае, если срок для предъявления требования об уплате налога истек, то он истек и в части взыскания пени, а истец не оспаривает, что срок предъявления требований по уплате налогов за 2008 год на момент предъявления иска в суд истек.

    При указанных обстоятельствах не подлежат удовлетворению требования истца о взыскании пени по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2008 год.

    Вместе с тем, суд принимает доводы истца о том, что положения ст. 48 НК РФ в редакции от 29 ноября 2010 года распространяются на налоговые периоды 2009-2010 годов, в связи с чем, считает, что по требованиям о взыскании пени за 2009, 2010 годы срок исковой давности истцом не пропущен.

    Доводы ответчика о том, что Требование № 59333 об уплате недоимки по транспортному налогу, а также пеней по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество не соответствует требованиям налогового законодательства, так как было направлено налоговым органом в его адрес 15 декабря 2012 года, т.е. на два дня позже, установленного в требовании срока его исполнения, в связи с чем, в силу п.п. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ обязанность по его исполнению у него не возникла, не могут быть приняты во внимание, так как в силу вышеизложенных норм налогового законодательства, обязанность по уплате налога возникла у ответчика после направления в его адрес 19 июня 2012 года налогового уведомления № 642304, которое не было исполнено ответчиком, в связи с чем, требование № 59333 является законным, и было направлено ответчику в пределах установленного законом срока.

    Тот факт, что данное требование было направлено в адрес ответчика на два дня позже, установленного в требовании срока его исполнения, не имеет в данном случае правового значения и не является основания для оставления его без исполнения, так как согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании, а связи с чем, суд принимает во внимание доводы истца о том, что указанный в требовании срок носит информационный характер, а законом предоставлена возможность исполнить требование в течение восьми дней с даты его получения независимо от указанного в нем срока.

    При указанных обстоятельствах, суд считает, что мировой судья обоснованно удовлетворил исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, а также пени за 2009,2010,2011 годы.

    В соответствии со ст. 328 ГПК РФ по результатам рассмотрения апелляционных жалобы, представления суд апелляционной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции полностью или в части и принять по делу новое решение.

    В соответствии со ст. 329 ГПК РФ постановление суда апелляционной инстанции выносится в форме апелляционного определения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 320-330 ГПК РФ, суд

р е ш и л :

Изменить решение мирового судьи судебного участка № 117 Самарской области от 20 марта 2014 года по гражданскому делу по иску Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области к Былинину А.В. о взыскании налога и пени, в части взыскания пени.

Взыскать с Былинина <данные изъяты> в федеральный бюджет сумму недоимки по транспортному налогу за 2011 год в размере <данные изъяты> руб., пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2009 год в размере <данные изъяты> руб., на 2010 год в размере <данные изъяты> руб., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2009 год в размере <данные изъяты> руб., за 2011 год в размере <данные изъяты> руб., пени за просрочку уплаты земельного налога за 2010 год в размере <данные изъяты> руб., за 2011 год в размере <данные изъяты> руб., а всего взыскать <данные изъяты> руб.

В остальной части решение мирового судьи оставить без изменения.

Определение обжалованию в апелляционном порядке не подлежит, вступает в законную силу с момента вынесения.

Председательствующий: