Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-486/2012 ~ М-514/2012 от 17.10.2012

Дело № 2-486/2012

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.Новобурейский «11» декабря 2012 года

Бурейский районный суд Амурской области

в составе:

председательствующего судьи Чигаревой Т.Ю.,

при секретаре Колмакове С.А.,

с участием

представителя истцаП.,

ответчика Б.Е.В.,

представителя ответчика Сосниной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску

Межрайонной ИФНС России № 2 по Амурской области к Б.Е.В. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам за 2008 год, 2009 год, 2010 год:

по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2008 год, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации, в сумме 97627 рублей;

по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации, за 2009 год в сумме 154185 рублей;

по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации, за 2010 год в сумме 243894 рубля;

по пени за 2008, 2009, 2010 годы, зачисляемых в бюджет субъекта Российской Федерации, в сумме 81955 рублей 63 копейки;

по штрафу за 2008 год, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации, в сумме 9375 рублей 34 копейки;

по штрафу за 2009 год, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации, в сумме 15031 рубль 14 копеек;

по штрафу за 2010 год, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации, в сумме 24002 рубля 04 копейки, а всего в общей сумме 626070 рублей 15 копеек,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> Федеральной налоговой службы Министерства Финансов Российской Федерации (далее Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась (дат) в суд с настоящим иском к Б.Е.В.. В обоснование заявленных требований указав, что Б.Е.В. с (дат) до (дат) состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя (далее ИП), с присвоением ОГРНИП и внесением записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. С (дат) Б.Е.В. прекратила свою деятельность в качестве ИП, снята с налогового учета ИП. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> была проведена выездная налоговая проверка в отношении ИП Б.Е.В. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов:

- единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее УСН) за период с (дат) по (дат);

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с (дат) по (дат);

- налога на добавленную стоимость за период с (дат) по (дат);

- единого социального налога за период с (дат) по (дат);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст.2 и п.1 ст.25 ФЗ от (дат) № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» за период с (дат) по (дат);

- правильности исчисления и удержания налога на доходы физических лиц за период с (дат) по (дат);

- полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за период с (дат) по (дат).

По результатам выездной налоговой проверки составлен акт № от (дат) о неуплате (неполной уплате) ИП Б.Е.В. в бюджеты следующих налогов:

- по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2008 год, в сумме 97627 рублей;

- по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2009 год в сумме 154185 рублей;

- по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2010 год в сумме 243894 рубля.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, (дат) Б.Е.В. привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п.1 ст.122 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), назначено наказание в виде штрафа:

- по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2008 год в сумме 9375 рублей 34 копейки;

- по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2009 год в сумме 15031 рубль 14 копеек;

- по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2010 год в сумме 24002 рубля 04 копейки;

- начислены пени по состоянию на (дат) по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2008, 2009, 2010 годы в сумме 81955 рублей 63 копейки;

- привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений по ст.126 НК РФ за не предоставление документов по требованию № от (дат), назначено наказание в виде штрафа в сумме 900 рублей,

предложено уплатить недоимку по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН:

- за 2008 год по сроку уплаты (дат) недоимка в сумме 97627 рублей;

- за 2009 года по сроку уплаты (дат) недоимка в сумме 154185 рублей;

- за 2010 года по сроку уплаты (дат) недоимка в сумме 243894 рубля, всего на сумму 495706 рублей,

а также пени за 2008, 2009, 2010 годы в сумме 81955 рублей 63 копейки и штраф за 2008, 2009, 2010 годы в сумме 48408 рублей 52 копейки, штраф за не предоставление документов по требованию в сумме 900 рублей, а всего в общей сумме 626970 рублей 15 копеек.

Заказным письмом в адрес Б.Е.В. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено требование № по состоянию на (дат) об уплате налога, сбора, пени, штрафа на общую сумму 626970 рублей 15 копеек, которым установлен срок уплаты задолженности в бюджеты до (дат). Данная задолженность по налогам, пени и штрафам в общей сумме 626970 рублей 15 копеек Б.Е.В. добровольно не уплачена.

В судебном заседании представитель истца П. исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> поддержала в полном объеме, в обоснование привела те же доводы, что и в иске. Дополнительно пояснив, что выездная налоговая проверка в отношении ИП Б.Е.В. проведена в соответствии с требованиями налогового законодательства с участием Б.Е.В., права Б.Е.В. не нарушены, все уведомления о проведении проверки и требования о предоставлении документов, справка и копия акта выездной налоговой проверки № от (дат) Б.Е.В. вручались и направлялись по месту ее регистрации по месту жительства своевременно заказной почтовой корреспонденцией, которая ею получалась. (дат) с участием Б.Е.В. рассмотрены материалы по акту выездной налоговой проверки № от (дат) и возражения налогоплательщика Б.Е.В.. По результатам данного рассмотрения, (дат) вынесено решение № о привлечении Б.Е.В. к ответственности за совершение налоговых правонарушений, которое вручено Б.Е.В. лично (дат). Данное решение Б.Е.В. не было обжаловано, и вступило в законную силу (дат). Заказным письмом в адрес Б.Е.В. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в соответствии с п.2 ст.69 НК РФ и согласно п.2 ст.70 НК РФ направлено требование № от (дат) об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на (дат) на общую сумму 626970 рублей 15 копеек, которым установлен срок уплаты данной задолженности до (дат). Данное требование Б.Е.В. на общую сумму 626070 рублей 15 копеек в указанный срок добровольно не исполнено. Поэтому в соответствии с п.п.1,2 ст.48 НК РФ налоговая инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

Ответчик Б.Е.В. в судебном заседании исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с неё задолженности по налогам, пени и штрафов в общей сумме 626070 рублей 15 копеек признала в полном объеме. Согласна на взыскание. Последствия признания иска ей разъяснены судом и понятны.

Представитель ответчика Соснина В.В. согласилась с позицией ответчика Б.Е.В. Считает, что заявленные исковые требования обоснованные, доказанные и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Выслушав представителя истца, ответчика и представителя ответчика, изучив материалы дела, суд пришел к выводу, что заявленные исковые требования надлежит удовлетворить, по следующим основаниям.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требованием № об уплате налога, сбора, пеней, штрафов от (дат) доказано, что налогоплательщику Б.Е.В. установлен налоговым органом срок исполнения данного требования до (дат).

Штампом входящей корреспонденции на исковом заявлении доказано, что данный иск подан налоговой инспекцией в Бурейский районный суд, то есть в суд общей юрисдикции, (дат). Поэтому срок подачи иска о взыскании, предусмотренный ст.48 НК РФ, налоговой инспекцией не пропущен.

Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от (дат) доказано, что в проверенный налоговый период с (дат) по (дат) Б.Е.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Данный факт не оспаривается ни ответчиком, ни ее представителем.

Статьей 87 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы проводят выездные налоговые проверки. При этом, целью выездных налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном статьей 93 НК РФ. В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю. В случае, если налогоплательщик (его представитель) уклоняется от получения справки о проведенной проверке, указанная справка направляется налогоплательщику заказным письмом по почте.

(дат) налоговым органом - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании статей 31, 89 НК РФ было принято решение о назначении выездной налоговой проверки ИП Б.Е.В. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов:

- единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее УСН) за период с (дат) по (дат);

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с (дат) по (дат);

- налога на добавленную стоимость за период с (дат) по (дат);

- единого социального налога за период с (дат) по (дат);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст.2 и п.1 ст.25 ФЗ от (дат) № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» за период с (дат) по (дат);

- правильности исчисления и удержания налога на доходы физических лиц за период с (дат) по (дат);

- полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за период с (дат) по (дат).

(дат) налоговым органом в соответствии со ст.89 НК РФ налогоплательщику Б.Е.В. направлено письменное уведомление № о проведении выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа, которое вручено Б.Е.В. лично (дат).

(дат) налоговым органом в соответствии со ст.89 НК РФ была составлена справка № о проведенной выездной налоговой проверки в отношении ИП Б.Е.В..

Данная справка (дат) вручена Б.Е.В. лично.

В соответствии со ст.100 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки. Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты отправки заказного письма. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений на основании п.п.7 п.1 ст.31 НК РФ, согласно которого налоговые органы вправе: определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

(дат) по итогам выездной налоговой проверки в соответствии со ст.100 НК РФ на основании налоговой отчетности, истребованных документов и информации, показаний свидетелей, объяснений Б.А.В., был составлен акт № выездной налоговой проверки в отношении Б.Е.В., которым установлены следующие неуплаченные в бюджеты суммы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за период с (дат) по (дат), то есть за налоговый перио<адрес>, 2009, 2010 годов:

- по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2008 год, недоимка по налогу в сумме 97627 рублей;

по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2009 год недоимка по налогу в сумме 154185 рублей;

по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2010 год недоимка по налогу в сумме 243894 рубля. Итого: неполная уплата налогов (недоимка) за период с (дат) по (дат) составила 495706 рублей.

По результатам данной проверки в акте № от (дат) было предложено взыскать с Б.Е.В. в бюджеты неуплаченную сумму налогов (недоимку) в сумме 495706 рублей, исчислить пени в соответствии со ст.75 НК РФ, и привлечь Б.Е.В. к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ и по ст.126 НК РФ. Так же Б.Е.В. было предложено в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также выводами и предложениями проверяющего, в 15-дневный срок со дня получения акта проверки представить возражения относительно данного акта с приложением документов, подтверждающих обоснованность своих возражений.

Акт выездной налоговой проверки № от (дат) заказной почтовой связью (дат) был направлен по месту жительства Б.Е.В.; что подтверждено почтовыми квитанциями, описью вложения заказной почтовой корреспонденции.

Данный акт получен Б.Е.В. лично (дат), что подтверждено уведомлением о вручении.

В соответствии со ст.101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя. Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.

При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Копии решений налогового органа, указанных в настоящем пункте, в течение пяти дней после дня вынесения соответствующего решения вручаются налоговым органом лицу, в отношении которого вынесено соответствующее решение, либо его представителю под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате их получения. В случае направления копии решения налогового органа по почте заказным письмом датой ее получения считается шестой день с даты отправки.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Частью 1 статьи 126 НК РФ предусмотрено, что непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый не представленный документ.

Налогоплательщик Б.Е.В. (дат) предоставила в налоговый орган письменные возражения на акт выездной налоговой проверки № от (дат), что подтверждено показаниями сторон в судебном заседании.

По итогам рассмотрения материалов по акту выездной налоговой проверки № от (дат) и письменных возражений по указанному акту Б.Е.В., с личным участием Б.Е.В. (дат), в соответствии со ст.101 НК РФ налоговым органом (дат) было принято решение о привлечении Б.Е.В. к налоговой ответственности за неуплату (или неполную уплату) налогов по п.1 ст.122 НК РФ за период с (дат) по (дат):

- по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2008 год штраф в сумме 9375 рублей 34 копейки;

- по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2009 год штраф в сумме 15031 рубль 14 копеек;

- по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2010 год штраф в сумме 24002 рубля 04 копейки,

- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст.126 НК РФ за не предоставление документов по требованию № от (дат), назначено наказание в виде штрафа в сумме 900 рублей, а всего штраф в общей сумме 49308 рублей 52 копейки.

Данным решением налогового органа Б.Е.В. начислены пени по состоянию на (дат):

по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в сумме 81955 рублей 63 копейки; и предложено уплатить Б.Е.В. недоимку по налогам за период с (дат) по (дат):

- за 2008 год недоимку в сумме 97627 рублей;

- за 2009 года недоимку в сумме 154185 рублей;

- за 2010 года недоимку в сумме 243894 рубля, всего на сумму 495706 рублей, а также начисленные и назначенные пени и штрафы.

(дат) данное решение налогового органа было вручено лично Б.Е.В., о чем свидетельствует личная подпись Б.Е.В. в данном решении налогового органа.

В соответствии с п.9 ст.101 НК РФ данное решение, как не обжалованное, вступило в законную силу (дат).

В соответствии с тем, что к окончанию налоговой проверки Б.Е.В. прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, налоговый орган во исполнение требований ст.101.3 и ст.70 НК РФ направил заказной почтовой связью (дат) требование № об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на (дат) на общую сумму 626970 рублей 15 копеек, предложив Б.Е.В. в добровольном порядке уплатить имеющуюся задолженность по налогам, пеням и штрафам в срок до (дат), что не оспаривается ответчиком и ее представителем.

Данное требование Б.Е.В. в добровольном порядке на сумму 626070 рублей 15 копеек не исполнено, как в указанный в требовании срок, так и на день рассмотрения дела в суде.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 19 и 23 НК РФ и ст.57 Конституции РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены налоговым законодательством, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 346.11 НК РФ предусмотрено, что УСН организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ. Переход к УСН осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

Частью 1 статьи 346.12 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии со ст.346.13 НК РФ ИП Б.Е.В. (дат) подала в налоговый орган заявление о переходе на УСН.

(дат) налоговый орган уведомлением № уведомил налогоплательщика Б.Е.В. о возможности применения УСН, и в соответствии со ст. 346.13 НК РФ с (дат) ИП Б.Е.В. является плательщиком единого налога по УСН.

В соответствии с ч.1 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения ИП Б.Е.В. признаны доходы.

В соответствии со ст.346.15, 249 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, то есть выручку от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручку от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Из материалов дела следует, что в проверяемый период между предпринимателем и бюджетными (и некоммерческими, коммерческими) учреждениями (организациями), заключались договоры поставки продукции (товаров) для государственных и иных нужд, муниципальные договоры, договора купли-продажи товаров, по условиям которых предприниматель обязался поставить покупателям товар в обусловленный срок, а они – принять и оплатить указанный товар в обусловленном ассортименте и количестве.

На оплату реализованного товара предпринимателем выставлялись счета-фактуры, оплата производилась в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на расчетный счет предпринимателя.

С учетом изложенного, отношения между предпринимателем и бюджетными (некоммерческими, коммерческими) учреждениями (организациями) фактически содержат существенные условия договора поставки, а не розничной купли-продажи, в связи с чем такая продажа товаров не является розничной торговлей, и такая деятельность ИП с учетом положений ст.506, 523, 525 ГК РФ, Федерального закона от (дат) № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», ст.346.27 НК РФ относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.

Актом выездной налоговой проверки № от (дат) доказано, что фактически ИП Б.Е.В. в проверенных налоговых периодах осуществляла розничную и оптовую торговлю продуктами питания, сдавала в аренду помещения для установки и эксплуатации банкомата.

По данным налогоплательщика ИП Б.Е.В. за 2008 год по УСН сумма полученных ею доходов от реализации продукции составляет 12000 рублей, что подтверждено декларацией, предоставленной ИП Б.Е.В. в налоговый орган (дат).

Актом выездной налоговой проверки № от (дат) доказано, и не оспаривается в судебном заседании ответчиком и ее представителем, что по данным налогового органа за 2008 год по УСН сумма полученных ИП Б.Е.В. доходов составила:

от оптовой торговли продуктами питания 1633124 рубля 69 копеек;

от сдачи в аренду помещения для установки и эксплуатации банкомата 6000 рублей.

Итого: налоговая база по УСН за 2008 год составила 1639125 рублей.

По данным налогоплательщика ИП Б.Е.В. за 2009 год по УСН сумма доходы от реализации продукции ею не учитывались, что подтверждено актом выездной налоговой проверки № от (дат).

Актом выездной налоговой проверки № от (дат) доказано, и не оспаривается в судебном заседании ответчиком и ее представителем, что по данным налогового органа за 2009 год по УСН сумма полученных ИП Б.Е.В. доходов составила:

от оптовой торговли продуктами питания 2557754 рубля 45 копеек;

от сдачи в аренду помещения для установки и эксплуатации банкомата 12000 рублей.

Итого: налоговая база по УСН за 2009 год составила 2569754 рубля 45 копеек.

По данным налогоплательщика ИП Б.Е.В. за 2010 год по УСН доходы ею от реализации продукции не получены, что подтверждено декларацией, предоставленной ИП Б.Е.В. в налоговый орган (дат).

Актом выездной налоговой проверки № от (дат) доказано, и не оспаривается в судебном заседании ответчиком и ее представителем, что по данным налогового органа за 2010 год по УСН сумма полученных ИП Б.Е.В. доходов составила:

от оптовой торговли продуктами питания 4053906 рублей;

от сдачи в аренду помещения для установки и эксплуатации банкомата 11000 рублей.

Итого: налоговая база по УСН за 2010 год составила 4064907 рублей.

Частью 1 ст.346.20 НК РФ предусмотрено, что если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

В соответствии со ст.146, 149, 346.11, 346.12, 346.13., 346.14, 346.15, 249, 346.20, 93.1 НК РФ налоговым органом обоснованно начислена ответчику Б.Е.В., как плательщику единого налога, уплачиваемому в связи с применением УСН, недоимка по единому налогу, уплачиваемому в связи с УСН в общей сумме 495706 рублей:

недоимка за 2008 год в сумме 97627 рублей;

недоимка за 2009 год в сумме 154185 рублей;

недоимка за 2010 год в сумме 243894 рубля.

В связи с неуплатой ИП Б.Е.В. вышеуказанных сумм налогов в установленные налоговым законодательством сроки, решением № от (дат) налогового органа Б.Е.В. обоснованно привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ и обоснованно в пределах санкций данных норм права Б.Е.В. назначено наказание в виде штрафа на общую сумму 48408 рублей 52 копейки, в том числе:

по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2009 год в сумме 15031 рубль 14 копеек;

по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2010 год в сумме 24002 рубля 04 копейки.

В соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом обосновано, по состоянию на (дат), начислены Б.Е.В. пени за неполную уплату по единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2008, 2009, 2010 годы в бюджеты в общей сумме 81955 рублей 63 копейки.

Суммы налогов, предъявленные налоговым органом ко взысканию, подтверждены письменными доказательствами по делу, которые были исследованы в судебном заседании: актом выездной налоговой проверки № от (дат) с письменными расчетами и решением налогового органа № от (дат) с письменными расчетами, и данные суммы не оспорены в суде ответчиком и ее представителем.

Достоверных доказательств, опровергающих доводы, расчеты истца, суммы, предъявленные истцом ко взысканию, ответчиком и ее представителем в суд не предоставлено.

В соответствии со ст.ст.39, 173 ГПК РФ при признании ответчиком иска и принятии его судом принимается решение об удовлетворении заявленных истцом требований.

Оценив в совокупности все исследованные доказательства, основываясь на установленных в суде обстоятельствах, а также нормах налогового законодательства, суд приходит к выводу, что у налогового органа имелись основания для привлечения ответчика Б.Е.В. к ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренные п.1 ст.122 НК РФ, что заявленные налоговым органом исковые требования к ответчику Б.Е.В. обоснованные, доказанные, и подлежат удовлетворению в полном объеме путем взыскания с ответчика Б.Е.В. в заявленных суммах в соответствующий бюджет согласно Бюджетного Кодекса Российской Федерации: единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, в бюджет субъекта Российской Федерации, с зачислением на счет Управления Федерального казначейства по <адрес> (взыскатель Межрайонная ИФНС России № по <адрес>).

Учитывая, что ответчик Б.Е.В. исковые требования признала в полном объеме, последствия признания иска ей разъяснены судом и понятны, признание иска ответчиком Б.Е.В. не противоречит закону, не нарушает права и законные интересы других лиц, связи с чем, в соответствии со ст.39, 173 суд принимает данное признание иска, и выносит решение об удовлетворении исковых требований налогового органа в полном объеме.

Исходя из требований ст.103 ГПК РФ и ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика в доход бюджета муниципального района пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

При подаче в суд данного иска истец – налоговый орган на основании п.1 ч.19 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины. С учетом удовлетворения иска в полном объеме, в соответствии со ст.103 ГПК РФ, ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с ответчика Б.Е.В. надлежит взыскать государственную пошлину в доход бюджета Бурейского муниципального района в сумме 9460 рублей 70 копеек, из расчета 1% от 426070 рублей 15 копеек = 4260 рублей 70 копеек + 5200 рублей.

Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с Б.Е.В. задолженность по налогам, пени и штрафам за 2008 год, за 2009 год, за 2010 год:

по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2008 год, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации, в сумме 97627 рублей;

по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2009 год, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации, в сумме 154185 рублей;

по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2010 год, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации, в сумме 243894 рубля;

по пени, зачисляемые в бюджет субъекта Российской Федерации, в сумме 81955 рублей 63 копейки;

по штрафу за 2008 год, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации, в сумме 9373 рублей 34 копейки;

по штрафу за 2009 год, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации, в сумме 15031 рубль 14 копеек;

по штрафу за 2010 год, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации, в сумме 24002 рубля 04 копейки;

а всего в общей сумме 626070 (Шестьсот двадцать шесть тысяч семьдесят) рублей 15 копеек,

с зачислением на счет Управления Федерального казначейства по <адрес> (взыскатель Межрайонная Инспекция Федеральной Налоговой Службы России № по <адрес>).

Взыскать с Б.Е.В. в доход бюджета Бурейского муниципального района государственную пошлину в сумме 9460 (Девять тысяч четыреста шестьдесят) рублей 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня составления мотивированного решения в Амурский областной суд через Бурейский районный суд.

Председательствующий: (подпись)

Мотивированное решение составлено 17 декабря 2012 года.

Копия верна:

Судья Бурейского районного суда Т.Ю. Чигарева