Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2685/2018 ~ М-2294/2018 от 26.06.2018

адм. дело №2а-2685/2018

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«24» июля 2018 года Центральный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Сахаровой Е.А.

при секретаре Бурлуцкой Е.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №1 по Воронежской области к Чекмареву Артему Витальевичу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 3974724 руб., пени в размере 195092 руб. 70 коп., штрафа в размере 794944 руб. 80 коп.,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец обратился в суд с иском и указывает, что 29.04.2016г. Чекмарев А.В. представил в МИФНС России №1 по Воронежской области налоговую декларацию по НДФЛ за 2015г. в которой отразил доход в сумме 55379600 руб., полученный от уступки права требования, и сумму расходов, принимаемых к вычету в размере 55279600 руб. В ходе проведения камеральной налоговой проверки в соответствии со ст.ст. 31, 88 НК РФ сотрудниками МИФНС России №1 по Воронежской области было выявлено отсутствие документов, подтверждающих расходы в сумме 30574800 руб., связанных с приобретением имущественных прав на нежилое помещение, расположенное по адресу <адрес> (секция 3-4, цокольный этаж, седьмой номер). По результатам камеральной проверки 06.12.2016г. МИФНС России№1 по Воронежской области принято решение №11-10/2355 о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения. На основании ст.ст.69, 70 НК РФ Чекмареву А.В. предъявлены требования №1381 от 23.03.2017г. на сумму 3974724 руб. со сроком уплаты до 12.04.2017г. и №1383 от 29.03.2017г. на сумму 990037 руб. 50 коп. со сроком уплаты 18.04.2017г. До настоящего времени задолженность по требованиям не погашена, в связи с чем, административный истец просит суд взыскать с Чекмарева А.В. задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 3974724 руб., пени в размере 195092 руб. 70 коп., штрафа в размере 794944 руб. 80 коп.

Представитель административного истца МИФНС России №1 по Воронежской области по доверенности Гребенщикова С.Ю. просила удовлетворить административное исковое заявление.

Административный ответчик Чекмарев А.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика Чекмарева А.В. по доверенности Джавахадзе С.А. в судебном заседании представил возражения на административное исковое заявление и ходатайство об уменьшении размера штрафа в сто раз, которые приобщены к материалам дела.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив, представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

На основании копии требований №1381 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.03.2017г. (л.д.7), копии списков на отправку заказных писем с документами (л.д.9), копии акта налоговой проверки №1896 от 24.08.2016г. (л.д.10-13), решения №11-10/2355 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.12.2016г., (л.д.14-19), справки №182236 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам… по состоянию на 19.06.2018г. (л.д.22-23) судом установлено, что Чекмареву А.В. было выставлено требование №1381 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.03.2017г., согласно которого МИФНС №1 по Воронежской области ставит в известность о том, что за ним числится задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафам, и он обязан уплатить налог на имущество физических лиц установленный законодательством о налогах и сборах со сроком уплаты 15.07.2016г. в размере 3974724 руб.

Согласно представленных административным истцом списков на отправку заказных писем с документами из МИФНС №1 по Воронежской области налоговым органом Чекмареву А.В. было выслано указанно требование 29.03.2017г. согласно его адреса места регистрации: <адрес> (л.д.9).

Актом налоговой проверки №1896 от 24.08.2016г. установлено, что сумма налогового вычета неправомерно завышена налогоплательщиком на 30574800 руб., что повлекло за собой уменьшение налога, подлежащего уплате в бюджет на 3974724 руб. (30574800х13%), в связи с чем, установлена неуплата налога на имущество физических лиц, предложено начислить пени и привлечь Чекмарева А.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением №11-10/2355 от 06.12.2016г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, решено привлечь Чекмарева А.В. к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумы налога на доходы физических лиц, со сроком уплаты 15.07.2016, в размере недоимки 3974724 руб., штрафа в размере 7940944 руб. 80 коп. По состоянию на 06.12.2016г. начислена пени в сумме 195092 руб. 70 коп. Решением установлено, что имеет место неуплата налога на имущество физических лиц в сумме 3974724 руб., так как сумма налогового вычета неправомерно завышена налогоплательщиком на 30574800 руб., что повлекло за собой уменьшение налога, подлежащего уплате в бюджет на 3974724 руб. (30574800х13%).

Указанное решение налогового органа Чекмаревым А.В. было обжаловано в суд. Решением Центрального районного суда г.Воронежа от 11.07.2017г. было признано незаконным решение МИФНС№1 по Воронежской области №11-10/2355 от 06.12.2016г. о привлечении Чекмарева А.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Определением судебной коллегии по административным делам Воронежского областного суда от 30.11.2017г. решение Центрального районного суда г.Воронежа от 11.07.2017г. было отменено. Принято по делу новое решение, которым Чекмареву А.В. в иске к МИФНС№1 по Воронежской области о признании незаконным решения №11-10/2355 от 06.12.2016г. о привлечении Чекмарева А.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения отказать.

При таких обстоятельствах суд не входит в оценку решения, на основании которого было выставлено требование №1381 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.03.2017г. и предъявлен настоящий административный иск.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст. 227, 229 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, в связи с чем, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

На основании ст. 231 НК РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 настоящего Кодекса.

Согласно п.9 ч.1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов. Согласно п.9 ч.1 ст.32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Требование об уплате налога было направлено административному ответчику, но не исполнено до настоящего времени.

В соответствии с. ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, суд считает подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с Чекмарева А.В. задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 3974724 руб., пени в размере 195092 руб. 70 коп., штрафа в размере 794944 руб. 80 коп.

Ходатайство представителя административного истца о снижение суммы штрафа в сто раз, суд считает не подлежит удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В целях обеспечения выполнения этой публичной обязанности и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, законодатель вправе устанавливать меры принуждения в связи с несоблюдением законных требований государства.

Такие меры могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога, так и штрафными, возлагающими на нарушителей дополнительные выплаты в качестве меры ответственности (наказания). При этом в выборе принудительных мер законодатель ограничен требованиями справедливости, соразмерности и иными конституционными и общими принципами права.

В соответствие со ст.ст.112,114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Как указано в п.19 Постановлении Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" Если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.

Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

В данном случае представитель ссылается как на смягчающие обстоятельства для снижения штрафа тяжелое материальное положение, которое возникло в результате подлежащей уплате в бюджет сумме налога 3974724 руб., что создает для него высокую налоговую нагрузку и делает практически нереальной уплату еще и штрафа в столь значительном размере, наличие на иждивении несовершеннолетнего ребенка, совершение налогового правонарушения впервые, положительную репутацию и характеристику личности, активную социально-значимую деятельность (партия Родина). Однако, суд не может согласиться с позицией административного истца и его представителя, и не находит оснований для снижения штрафа, так как доказательств тяжелого материального положения административным истцом и его представителем представлено не было, наличие несовершеннолетнего ребенка на иждивении в данном случае так же не может быть признано смягчающим ответственность обстоятельством, так как само по себе наличие ребенка не является смягчающим обстоятельством, а может учитываться в определенной ситуации, например, в связи с доходом у лица ниже прожиточного минимума с учетом несовершеннолетнего ребенка, что в данном случае отсутствует, иные указанные обстоятельства так же не являются смягчающими.

Учитывая то обстоятельство, что суду не предоставлено ответчиком доказательств уплаты налога, факт наличия задолженности по оплате налогов подтвержден, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 33 023 руб. 80 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с Чекмарева Артема Витальевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес>, проживающего <адрес> пользу МИФНС России №1 по Воронежской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 3974724 руб., пени в размере 195092 руб. 70 коп., штраф в размере 794944 руб. 80 коп., государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 33 023 руб. 80 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Сахарова Е.А.