Судебный акт #1 (Постановление) по делу № 1-140/2019 (1-704/2018;) от 31.05.2018

№

26RS0№-43

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

09 октября 2019 г.                                                                     <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Санеева С.О.,

при секретаре Оганесян Р.А.,

с участием: помощника прокурора <адрес> Стукалова Р.С.,

подсудимого Ковалева Ю.А. и его защитника в лице адвоката Николькоского И.Л.,

рассмотрев в ходе открытого судебного заседания в помещении суда материалы уголовного дела в отношении Ковалева Ю. А., дата года рождения, уроженца села <адрес>, гражданина Российской Федерации, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, имеющего высшее образование, женатого, имеющего на иждивении троих детей, работающего индивидуальным предпринимателем «Ковалев Ю.А.», военнообязанного, не судимого, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 Уголовного кодекса РФ,

УСТАНОВИЛ:

Ковалев Ю.А., как физическое лицо, уклонился от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере.

Преступление совершено им при следующих обстоятельствах.

Ковалев Ю.А., дата в ИФНС России по <адрес> (реорганизовано в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>) зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, для осуществления коммерческой деятельности. Для учета в налоговом органе индивидуальному предпринимателю Ковалеву Ю.А. был присвоен ИНН 263400106667 с внесением записи в Единый государственный реестр о государственной регистрации индивидуальных предпринимателей за номером №.

Индивидуальным предпринимателем Ковалевым Ю.А. в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> подано заявление от дата № о применении упрощенной системы налогообложения.

Предпринимателем получено уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения с дата.

Индивидуальный предприниматель Ковалев Ю.А. (далее по тексту ИП Ковалев Ю.А.) состоял на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, корпус «В», применял упрощенную систему налогообложения.

ИП Ковалев Ю.А. имел право на осуществление деятельности по торговле розничной садово-огородной техникой и инвентарем в специализированных магазинах и другое.

В соответствии с п. 1 ст. 6. п. 1 ст. 7 Федерального закона от дата № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Ковалев Ю.А., являясь индивидуальным предпринимателем, являлся ответственным за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, уплату законно установленных налогов, ведение в установленном порядке учета доходов (расходов) и объектов налогообложения, представление в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подпунктов 1, 34 п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ (Далее НК РФ), ИП Ковалев Ю.А. был обязан уплачивать законно установленные налоги, вставать на учет в налоговых органах, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.

ИП Ковалевым Ю.А. в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> подано заявление от дата № о применении упрощенной системы налогообложения.

В соответствии со ст. 346.12. гл. 26.2. Налогового кодекса РФ в период с дата ИП Ковалев Ю.А. состоит на упрощенной системе налогообложения. В соответствии со ст. 346.20 гл. 26.2. Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

В соответствии со ст. 346.14 гл. 26.2. Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со ст. 346.15 гл. 26.2. Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктом 1 и 2статьи 248 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.16 гл. 26.2. Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму полученных расходов, установленных данной статьей. В силу ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Согласно п. 6 ст. 348.16 НК РФ, налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 настоящего Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

В соответствии со ст. 346.17 гл. 26.2. Налогового кодекса РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовым методом).

В соответствии со ст. 346.18 гл. 26.2. Налогового кодекса РФ, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии с п. 5 ст. 346.18 гл. 26.2. Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В соответствии со ст. 346.19 гл. 26.2. Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии ч. 7 ст. 346.21 гл. 26.2. Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 346.23 гл. 26.2. Налогового кодекса РФ налоговую декларацию по итогам налогового периода ИП Ковалев Ю.А. обязан предоставить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В период времени с дата по дата Ковалев Ю.А. осуществлял предпринимательскую деятельность по торговле розничной садово-огородной техникой и инвентарем в магазине «Хозяин», расположенном по адресу: <адрес>.

В период времени с дата по дата Ковалев Ю.А. получил доход от реализации товаров в магазине «Хозяин» в размере 16 774 555 рублей.

Ранее дата, у Ковалева Ю.А. возник умысел на уменьшения суммы доходов при реализации товара, с целью уклонения от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений.

В целях уклонения от уплаты налога по упрощенной системы налогообложения Ковалев Ю.А., действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов своей финансовой деятельности, ранее дата разработал преступный план совершения преступления. Согласно которому, Ковалев Ю.А. решил занижать сумму дохода, полученную от реализации товаров, путем не внесений сведений о реализованном товаре в книгу доходов, с целью уменьшения суммы облагаемого налога, учет которого вел в тетрадях.

Реализуя свой преступный умысел, Ковалев Ю.А., являясь индивидуальным предпринимателем, в период времени с дата по дата, не внес сведения в книгу доходов о реализованном товаре на сумму 1 744 346 рублей. В результате чего, общая сумма доходов за 2015 год составила15 030 209 рублей.

До дата Пуля Н.А. работающая у ИП Ковалева Ю.А. в должности главного бухгалтера, будучи не осведомленная о истиной сумме доходов, основываясь на книге доходов ИП Ковалева Ю.А., подготовила налоговую декларацию ИП Ковалева Ю.А. за 2015, где указала сумму доходов в размере 15 030 209 рублей. Указанные действия повлекли к уменьшению реальной суммы доходов на 1 744 346 рублей, что повлекло к занижению подлежащего уплате минимального налога в сумме 17 443 рубля 55 копеек. Изготовленную налоговую декларацию дата по средствам электронного документооборота Пуля Н.А. представила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>), расположенной по адресу: <адрес>, корпус «в».

В результате своих преступных действий, Ковалев Ю.А. до дата умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации налог по УСН за 2015 года в размере 17 443 рублей 55 копеек.

В период времени с дата по дата Ковалев Ю.А. осуществлял предпринимательскую деятельность по торговле розничной садово-огородной техникой и инвентарем в магазине «Хозяин», расположенном по адресу: <адрес>.

В период времени с дата по дата Ковалев Ю.А. получил доход от реализации товаров в магазине «Хозяин» в размере 28 675 564 рубля.

Ранее дата, у Ковалева Ю.А. возник умысел на уменьшения суммы доходов при реализации товара, с целью уклонения от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений.

В целях уклонения от уплаты налога по упрощенной системы налогообложения Ковалев Ю.А., действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, и желая их наступления, преследуя цель введения в заблуждение налогового органа и сокрытия истинных результатов своей финансовой деятельности, ранее дата разработал преступный план совершения преступления. Согласно которому, Ковалев Ю.А. решил занижать сумму дохода, полученную от реализации товаров, путем не внесений сведений о реализованном товаре в книгу доходов, с целью уменьшения суммы облагаемого налога, учет которого вел в тетрадях.

Реализуя свой преступный умысел, Ковалев Ю.А., являясь индивидуальным предпринимателем, в период времени с дата по дата, не внес сведения в книгу доходов о реализованном товаре на сумму 15 963 467 рублей. В результате чего, общая сумма доходов за 2016 год составила 12 712 097 рублей.

До дата Пуля Н.А. работающая у ИП Ковалева Ю.А. в должности главного бухгалтера, будучи не осведомленная о истиной сумме доходов, основываясь на книге доходов ИП Ковалева Ю.А., подготовила налоговую декларацию ИП Ковалева Ю.А. за 2016, где указала сумму доходов в размере 12 712 097 рублей. Указанные действия повлекли к уменьшению реальной суммы доходов на 15 963 467 рублей, что повлекло к занижению налога по УСН на 2 320 503 рубля 55 копеек. Изготовленную налоговую декларацию дата по средствам электронного документооборота Пуля Н.А. представила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>), расположенной по адресу: <адрес>, корпус «в».

До дата Пуля Н.А. работающая у ИП Ковалева Ю.А. в должности главного бухгалтера, будучи не осведомленная о истиной сумме доходов, основываясь на книге доходов ИП Ковалева Ю.А., подготовила уточненную налоговую декларацию ИП Ковалева Ю.А. за 2016, где указала сумму доходов в размере 12 712 097 рублей. Указанные действия повлекли к уменьшению реальной суммы доходов на 15 963 467 рублей, что повлекло к занижению налога по УСН на 2 320 503 рубля 55 копеек. Изготовленную уточненную налоговую декларацию дата по средствам электронного документооборота Пуля Н.А. представила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>), расположенной по адресу: <адрес>, корпус «в».

В результате своих преступных действий, Ковалев Ю.А. до дата умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет Российской Федерации налог по УСН за 2016 года в размере 2 320 503 рубля 55 копеек.

Таким образом, Ковалев Ю.А. за период с дата по дата, не уплатил в бюджет Российской Федерации налог по УСН на общую сумму 2 337 947 рублей 10 копеек, за 2015 – 2016 года, что составило 80,74 % от суммы налогов, подлежащих уплате в пределах трех финансовых лет подряд, что в соответствии с примечанием к статье 198 УК РФ является крупным размером.

В ходе судебного заседания защитником подсудимого Ковалева Ю.А. адвокатом Никольским И.Л. заявлено ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности уголовного преследования, которое мотивировано тем, что преступление, в совершении которого обвиняется Ковалев Ю.А., относится к категории небольшой тяжести.

В судебном заседании подсудимый Ковалев Ю.А заявленное защитником ходатайство поддержал, пояснил, что ему разъяснены последствия прекращения уголовного преследования по не реабилитирующему основанию, ущерб, причиненный преступлением, не погашен, однако прекращение уголовного дела не может быть постановлено в зависимость от того, погашен или не погашен ущерб, причиненный преступлением. Вину, в совершении преступления, не признал. Иск прокурора просил оставить без рассмотрения.

В судебном заседании помощник прокурора <адрес> Стукалов Р.С. не возражал против удовлетворения заявленного ходатайства о прекращении уголовного дела, в связи с истечением сроком давности уголовного преследования. Просил удовлетворить гражданский иск.

Суд, выслушав участников процесса, изучив материалы уголовного дела и доводы ходатайства, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года. При этом на основании ч. 2 ст. 78 УК РФ сроки давности исчисляются со дня совершения преступления и до момента вступления приговора в законную силу.

В соответствии с п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от дата № "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" так как срок представления налоговой декларации и сроки уплаты налога (сбора) могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

Согласно ч. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

На момент проведения судебного заседания срок давности уголовного преследования истек, поскольку Ковалев Ю.А. уклонился от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений за период с дата по дата, не уплатил в бюджет Российской Федерации налог по УСН на общую сумму 2 337 947 рублей 10 копеек, за 2015 – 2016 года, что составило 80,74 % от суммы налогов, подлежащих уплате в пределах трех финансовых лет подряд.

    Совершенное Ковалевым Ю.А. преступление, предусмотренное ч.1 ст.198 УК РФ, относится к преступлению небольшой тяжести в соответствии с ч.2 ст.15 УК РФ.

Согласно п. «а» ч.1 ст. 78 УК РФ - лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года.

Из материалов дела следует, что Ковалев Ю.А. не уклонялся от следствия и суда, поэтому течение срока давности не приостанавливалось.

Согласно требованиям ч.2 ст. 27, п.3 ч.1 ст. 24 УПК РФ, если во время судебного разбирательства будет установлено, что сроки давности уголовного преследования истекли, и подсудимый не возражает против прекращения в отношении него уголовного преследования, суд прекращает уголовное дело.

В силу положения ч.1 ст. 254 УПК РФ постановление о прекращении уголовного дела, в том числе в связи с истечением срока давности уголовного преследования, может быть вынесено судом в любой момент судебного заседания, как только будут выявлены достаточные для этого основания.

В судебном заседании установлено, что Ковалев Ю.А. против прекращения уголовного дела за истечением срока давности уголовного преследования не возражает, последствия прекращения уголовного дела по указанному основанию ему разъяснены защитником и понятны.

При таких обстоятельствах, учитывая приведенные нормы права, суд полагает необходимым ходатайство защитника удовлетворить и прекратить уголовное дело в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

В соответствии с требованиями ч. 2 ст. 306 Уголовно-процессуального кодекса РФ гражданский иск заместителя прокурора <адрес> Докуто Е.Е. о взыскании с Ковалева Ю.А. в пользу Российской Федерации в счет возмещения ущерба, причиненного преступлением суммы в размере 2 337 947 рублей 10 копеек следует оставить без рассмотрения, признав за гражданским истцом право на рассмотрение гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства.

Вопрос о вещественных доказательствах по делу суд разрешает в соответствии с требованиями ст.ст. 81, 82 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 24, 27, 254 Уголовно-процессуального кодекса РФ, ст.78 Уголовного кодекса РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Ходатайство защитника подсудимого Ковалева Ю. А. - адвоката Никольского И.Л. - удовлетворить.

Прекратить уголовное дело в отношении Ковалева Ю. А., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 198 Уголовного кодекса РФ, в связи с истечением срока давности уголовного преследования на основании пункта 3 части 1 статьи 24 Уголовно-процессуального кодекса РФ.

Меру пресечения Ковалеву Ю. А. до вступления постановления в законную силу оставить прежней – в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, после чего отменить.

Гражданский иск заместителя прокурора <адрес> Докуто Е.Е. о взыскании с Ковалева Ю.А в пользу Российской Федерации в счет возмещения ущерба, причиненного преступлением суммы в размере 2 337 947 рублей 10 копеек оставить без рассмотрения, признав за гражданским истцом право на рассмотрение гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства:

- DVD-R диск, на котором имеются налоговые декларации ИП Ковалева Ю.А., предоставленный в порядке ст.ст. 144, 145 УПК РФ; два DVD-R диска (приложение к справке об исследовании № – и от дата) предоставленных в порядке ст.ст. 144, 145 УПК РФ; документы в отношении ИП Ковалева Ю.А. ИНН 263400106667; пять журналов учета реализованного товара, изъятые у ИП Ковалева Ю.А. в ходе ОМП; черновые записи, изъятые в ходе проведения ОМП от дата у ИП Ковалева Ю.А.; CD-R диск с серийным номером «R 80691139» на лицевой стороне, которого имеется пояснительная надпись «№ gch ип» выполненная рукописным способом красителем красного цвета предоставленный Межрайонной ИФНС № по <адрес> с налоговыми декларациями ИП Ковалева Ю.А. хранящиеся при материалах дела, после вступления постановления в законную силу, хранить при материалах дела.

- первичная бухгалтерская документация ИП Ковалева Ю.А. в количестве 13 мешков, хранящаяся в камере хранения следственного отдела по <адрес> СУ Следственного комитета Российской Федерации по <адрес>, по вступлению постановления в законную силу, возвратить по принадлежности.

Настоящее постановление может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение 10 дней с момента вынесения.

Судья                                                                  С.О.Санеев