Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-6246/2020 ~ М-5593/2020 от 21.08.2020

Производство № 2а-6246/2020

УИД 28RS0004-01-2020-007850-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

    21 декабря 2020 года    г. Благовещенск

    Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

    председательствующего судьи Вискуловой В.В.,

    при секретаре Духанине М.И.,

    с участием представителя Межрайонной ИФНС России по Амурской области Янько Ю.Ю.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к Самвеляну Ф. Х. о взыскании пени по страховым взносам, земельному, транспортному налогам, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налогу на имущество,

    установил:

    межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, в обоснование указав, что согласно сведениям, полученным МИ ФНС России №1 по Амурской области от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств в Российской Федерации (Управление государственной инспекции безопасности дорожного движения ГУВД г. Благовещенск) в порядке статей 85, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, на Самвеляна Ф.Х. (ИНН 280100376564, *** года рождения, место рождения: ***) зарегистрированы транспортные средства, поименованные в налоговом уведомлении (налоговое уведомление № 85097704 от 11.04.2018, № 54291367 от 05.10.2018). На основании статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации Самвелян Ф.Х. является плательщиком транспортного налога. Согласно налоговому уведомлению № 85097704 от 11.04.2018 на уплату транспортного налога физическим лицом за 2015, 2016 год, направленного инспекцией в адрес налогоплательщика сумма транспортного налога по сроку уплаты 15.06.2018 г., составила 353 930,00 рублей. Предоставить копию реестра, подтверждающий факт направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления не представляется возможным, в связи с тем, что согласно ст. 75 Приказа от 15.02.2012г. № ММВ-7-10/88@ «Об утверждении перечня документов, образующихся в деятельности ФНС, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения» срок хранения реестров об отправке составляет 2 года. Согласно налоговому уведомлению № 54291367 от 05.10.2018 на уплату транспортного налога физическим лицом за 2017 год, направленного инспекцией в адрес налогоплательщика сумма транспортного налога по сроку уплаты 03.12.2018 г., составила —166 065,00 рублей. Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 76 351,36 рублей. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты транспортного налога, сумма налога за 2015, 2016, 2017 год не была уплачена Самвеляном Ф.Х. в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 38340 от 29.05.2019, со сроком уплаты 23.07.2019 г. Суммы транспортного налога за 2015, 2016, 2017 год взысканы по решениям суда от 25.12.2019 по делу 2а-8794/2019, от 27.12.2019 по делу 2а-9993/2019. Кроме того, службой судебных приставов во исполнение судебного приказа с налогоплательщика взыскана сумма пени в размере 40 386,05 рублей. Таким образом, сумма недоимки на дату составления искового заявления составила 35 965.31 рублей - пени по транспортному налогу.

    Кроме того, Самвелян Ф.Х. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: ***; кадастровый номер ***. На основании п. 1 ст. 388 НК РФ Самвелян Ф.Х. является плательщиком земельного налога. Согласно налоговому уведомлению № 54291367 от 05.10.2018 на уплату земельного налога физическим лицом за 2017 год, направленного инспекцией в адрес налогоплательщика сумма земельного налога по сроку уплаты 03.12.2018 г., составила - 7 630,00 рублей. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой земельного налога Самвеляну Ф.Х. начислены пени за период с 04.12.2018 г. по 28.05.2019 в сумме 323,20 рублей. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты земельного налога, сумма налога не была уплачена Самвеляном Ф.Х. в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 38340 от 29.05.2019, со сроком уплаты 23.07.2019. Сумма земельного налога за 2017 год взыскана по решению суда от 27.12.2019 по делу 2а-9993/2019. Службой судебных приставов во исполнение судебного приказа с налогоплательщика взыскана сумма пени в размере 67,54 рублей. Таким образом, сумма недоимки на дату составления искового заявления составила – 255,66 рублей - пени по земельному налогу.

Самвелян Ф.Х. также является собственником следующих объектов недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: ***; кадастровый номер ***; объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: ***; кадастровый номер ***. В соответствии со ст. 400 НК РФ Самвелян Ф.Х. является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно налоговому уведомлению № 54291367 на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, перерасчетом налога за 2015 год, направленного инспекцией в адрес Самвеляна Ф.Х. сумма налога составила 129 569,00 рублей. В связи с несвоевременной уплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за периоде 04.12.2018 по 28.05.2019 в сумме 143,30 рублей. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога на имущество физических лиц, сумма налога за 2015, 2017 год не была уплачена Самвеляном Ф.Х. в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 38340 от 29.05.2019, со сроком уплаты 23.07.2019. Сумма налога на имущество физических лиц за 2015, 2017 год взыскана по решению суда от 27.12.2019 по делу 2а-9993/2019. Кроме того, службой судебных приставов во исполнение судебного приказа с налогоплательщика взыскана сумма пени в размере 29,98 рублей. Таким образом, сумма недоимки на дату составления искового заявления составила 113,32 рублей - пени по налогу на имущество физических лиц.

    Кроме этого, Самвелян Ф.Х. с 19.06.2001 по 22.11.2018 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику начислена следующая сумма страховых взносов. Так, фиксированный платеж в 2017 году на обязательное пенсионное страхование (далее -ОПС) составил 23 400,00 рублей. Фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в 2017 году составил 4 590,00 рублей. Фиксированный платеж в 2018 году на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) составил 26 545,00 рублей. Налогоплательщику с 01.01.2018 по 22.11.2018 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 23 743,02 рублей. Расчет размера страховых взносов: 1) 26 545,00 / 12 = 2 212,08 руб. - за каждый полный месяц; 2) Полных месяцев с начала 2018 г. - 10; 3) 2 212,08 * 10 = 22 120,83 руб.; 4) 2 212,08 / 30 * 22 = 1 622,19 руб. - за ноябрь; 5) 22 120,83 + 1 622,19 = 23 743,02 руб. Фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в 2018 году составил 5 840,00 рублей. Налогоплательщику с 01.01.2018 по 22.11.2018 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5 223,59 рублей. Расчет размера страховых взносов: 1) 5 840,00 / 12 = 486,67 руб. - за каждый полный месяц; 2) Полных месяцев с начала 2018 г.- 10; 3) 486,67 * 10 = 4 866,70 руб.; 4) 486,67 / 30 * 22 = 356,89 руб. - за ноябрь; 5) 4 866,70 + 356,89 = 5 223,59 руб. На основании ст. 75 НК РФ, в связи с неуплатой налога Самвеляном Ф.Х. начислены пени: ОПС в размере 429,35 рублей; ОМС в размере 115,32 рублей. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС Самвеляном Ф.Х, не была уплачена в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога № 38340 от 29.05.2019, со сроком уплаты 23.07.2019. Службой судебных приставов списана сумма недоимки по страховым взносам, а также сумма пени на ОМС в размере 51,07 рублей. Таким образом, сумма недоимки на дату составления искового заявления составила: ОПС -429,35 рублей - пеня, ОМС - 64.25 рублей - пеня. Также Самвелян Ф.Х. применял упрощенную систему налогообложения (далее -УСН), объект - доходы минус расходы (15%). В силу ст. 346.21 НК РФ Самвелян Ф.Х. обязан оплачивать налог в установленные действующим законодательством сроки, т.е. не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. В силу ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налога Самвеляну Ф.Х. начислены пени в размере 27,39 рублей. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области направила плательщику требование об уплате налога от 29.05.2019 № 38340, в котором предлагалось уплатить числящуюся за ним задолженность в срок до 23.07.2019. Службой судебных приставов списана сумма пени в размере 5,73 рублей, таким образом, сумма недоимки по пене на дату составления искового заявления составила 21,66 рублей. В связи с тем, что требования Самвеляном Ф.Х. не было исполнено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 7 с заявлением о вынесении судебного приказа. 25.09.2019 мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с налогоплательщика в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области задолженности по налогам. 21.02.2020 указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. В связи с тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате начисленных пени, инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства. На дату направления административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, суммы недоимки и пеней по налогам налогоплательщиком в доход бюджета РФ не уплачены.

    На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с Самвеляна Ф.Х. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 64,25 1 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 429,35 рублей; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 21,66 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 113,32 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 35 965,31 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 255,66 рублей.

    В судебном заседании представитель административного истца Янько Ю.Ю. настаивала на иске в полном объеме.

    В судебное заседание не явился административный ответчик, уведомленный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

    Руководствуясь ч.6 ст.226 КАС РФ суд определил рассмотреть административное дело в отсутствии неявившегося лица, уведомленного надлежащим образом о месте и времени судебного заседания.

    Выслушав пояснения присутствующей стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

    Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

    Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

    Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

    Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Самвелян Ф.Х. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: ***; кадастровый номер ***. На основании п. 1 ст. 388 НК РФ Самвелян Ф.Х. является плательщиком земельного налога.

    Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Самвелян Ф.Х. являлся собственником транспортных средств, поименованные в налоговом уведомлении (налоговое уведомление № 85097704 от 11.04.2018, № 54291367 от 05.10.2018).

    В силу п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

     Кроме этого, Самвелян Ф.Х. с 19.06.2001 по 22.11.2018 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя.

    В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

    - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не пре-вышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федераль-ным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

    - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превы-шает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

    При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

    В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в под-пункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Самвелян Ф.Х. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: ***; кадастровый номер ***. На основании п. 1 ст. 388 НК РФ Самвелян Ф.Х. является плательщиком земельного налога.

Самвелян Ф.Х. являлся собственником транспортных средств, поименованные в налоговом уведомлении (налоговое уведомление № 85097704 от 11.04.2018, № 54291367 от 05.10.2018).

    В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

    Как следует из материалов дела № 2-5078/2019 (мировой судья по БГСУ №7), налоговые уведомления по уплате транспортного налога (№ 85097704 от 11.04.2018 г., № 54291367 от 05.10.2018 г.), земельного налога, налога на имущество физических лиц, перерасчета налога на имущество физических лиц не били исполнены. Самвелян Ф.Х. извещался об уведомлениях почтовым идентификатором ***, отправлено 09.10.2018.

    В связи с неуплатой налогов выставлено требование от 29.05.2019 г.№ 38340, со сроком оплаты задолженности до 23.07.2019 г., направлено должнику почтовым идентификатором *** 05.06.2019 г.

    Требование исполнено не было, в связи с чем Межрайонная ИНФС № 1 по Амурской области обратилась 20.09.2019 г. к мировому судье за выдачей приказа.

    Судебным приказом мирового судьи по БГСУ № 7 от 25.09.2019 г. задолженность была взыскана.

    21.02.2020 г. судебный приказ был отменен.

    С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИНФС № 1 обратилась в Благовещенский городской суд 21.08.2020 г., т.е. в установленный законом срок.

    В судебном заседании был проверен расчет задолженности по пене, признан верным.

    Поскольку факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате пени нашел свое подтверждение, суд приходит к выводу об обоснованности требований МИФНС России № 1 по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме с учетом уточненных требований.

    Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

    В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1305 рублей.

    Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

    решил:

    административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области - удовлетворить.

    Взыскать с Самвеляна Ф. Х., ИНН 280100376564, *** г.р., в доход государства пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с 01. 01.2017 г., в размере 64 рублей 25 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., в размере 429 рублей 35 копеек, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 21 рубля 66 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 113 рублей 32 копеек, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 35965 рублей 31 копейки, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 255 рублей 66 копеек, итого общей суммой 36849 рублей 55 копеек.

    Взыскать с Самвеляна Ф. Х. в доход муниципального образования город Благовещенск государственную пошлину в размере 1305 рублей.

    Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

    Председательствующий судья    Вискулова В.В.

    Решение суда в окончательной форме принято 13 января 2021 года

    Председательствующий судья                                Вискулова В.В.