Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-114/2020 ~ М-48/2020 от 23.01.2020

Дело № 2а-114/2020 год

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2020 года г. Барыш Ульяновской области

Барышский городской суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Зотовой Л.И.,

при секретаре Дацун А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области к Вальковой Е.С. о взыскании задолженности по налогам, пени и восстановлении срока подачи данного заявления,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Вальковой Е.С. о взыскании задолженности по налогам, пени за 2014 год в общей сумме 11984 руб. 25 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 8632 руб. 00 коп., пени в размере 454 руб. 98 коп., штраф в размере 2158 руб. 00 коп.; налог на добавленную стоимость- пени в размере 739 руб. 27 коп. Кроме того, просит восстановить срок для подачи данного заявления, пропущенный по уважительной причине.

Мотивируя заявленные требования, истец указал, что ответчик состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ульяновской области в качестве индивидуального предпринимателя с 03.07.2012 года по 24.11.2014 года и применяла общепринятую систему налогообложения, то есть являлась плательщиком НДС и НДФЛ. На основании пункта 1 статьи 227 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 Налогового Кодекса Российской Федерации. Перечень доходов установлен статьёй 208 Налогового Кодекса Российской Федерации. В Межрайонную ИФНС России № 4 по Ульяновской области 07.12.2015г. Вальковой Е.С. была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 г. с «нулевыми» показателями. В ходе камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 г. выявлены расхождения между данными, имеющимися в налоговом органе и данными, отраженными в представленной декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 г. А именно, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года Валькова Е.С. отразила доход в сумме 83000,00 руб., следовательно, указанный доход необходимо было отразить в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 г. Таким образом, Валькова Е.С. занизила доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности на 83000 руб.

В соответствии со статьёй 221 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщику представлен профессиональный налоговый вычет в размере 20 % общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности в размере 16600 руб. (83000,00*20%). Таким образом, налогооблагаемая база согласно статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации должна была составлять 66400,00 руб. (83000,00 -16600,00), сумма налога, подлежащая уплате в бюджет равна 8632 руб. 00 коп. За данное нарушение предусмотрена ответственность по пункту 1 статьи 122 Налогового Кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 20% от доначисленной суммы налога и начислены пени, предусмотренные статьёй 75 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Вальковой Е.С. нарушен был срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2014 год. Согласно пункта 1 статьи 229 Налогового Кодекса Российской Федерации представления указанной декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в данном случае не позднее 30.04.2015г., фактически налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. представлена 07.12.2015г. За данное нарушение предусмотрена ответственность, установленная пунктом 1 статьи 119 Налогового Кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей. Решением № 435 от 16.05.2016г. Вальковой Е.С. был доначислен НДФЛ в размере 8632 руб., пени в сумме 454 руб. 98 коп., а также она была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 2158 руб.

Согласно статьи 143 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, применяемые общепринятую систему налогообложения, а также лица, признаваемые наплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.Сумма НДС исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и фиксируется в налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по месту учета. Налоговым периодом по НДС признается квартал. В соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового Кодекса Российской Федерации Декларация представляется ежеквартально в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В соответствии с пунктом 1 статьи 174 Налогового Кодекса Российской Федерации уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Вальковой Е.С. 10.04.2014г. предоставлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2014г. с суммой налога, подлежащей оплате в бюджет в размере 14940 руб.00 коп. Указанная сумма налога оплачена позже установленного Налогового Кодекса Российской Федерации срока, поэтому в соответствии со статьёй 75 Налогового Кодекса Российской Федерации начислены пени. В связи с неуплатой налога на основании статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации Вальковой Е.С. были выставлены требования от 20.11.2015г. № 679, от 30.06.2016г. № 614 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности и начисленной на сумму недоимки пени. Однако до настоящего времени, в нарушение подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек. На сегодняшний день к уплате подлежит сумма задолженности 11984 руб. 25 коп., которую и просят взыскать с ответчицы.

К моменту подачи Межрайонной ИФНС России № 4 по Ульяновской области административного искового заявления срок для обращения налогового органа с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке в соответствии со статьёй 48 Налогового Кодекса Российской Федерации истёк. Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании вышеуказанной задолженности в настоящее время пропущен по причине большой загруженности в работе инспекции, связанной с огромным количеством налогоплательщиков состоящих в ней на учёте, что на ваш взгляд является основанием (уважительной причине) к восстановлению пропущенного срока на взыскание её в судебном порядке.

В судебное заседание представитель истца и ответчик Валькова Е.С. не явились, о дне рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что ответчик Валькова Е.С. состояла на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ульяновской области в качестве индивидуального предпринимателя с 03.07.2012 года по 24.11.2014 года.

В соответствии с Федеральным законом № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 года в Налоговый Кодекс Российской Федерации введен раздел XI «Страховые взносы». При этом вышеуказанным законом функции по администрированию страховых взносов возложены на Федеральную налоговую службу Российской Федерации.

Административным истцом представлены в суд копии требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 20 ноября 2015 года № 679, от 30 июня 2016 года № 614 из которых следует, что Вальковой Е.С. сообщалось о наличии задолженности по налогам, взносам и пени, которую предписано уплатить в срок до 10 декабря 2015 года и до 20 июля 2016 года. До настоящего времени в нарушение подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истёк.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, срок для обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогам истек 20 июля 2019 года, тогда как заявление в суд поступило лишь 23 января 2020 года.

Пропущенный для подачи заявления о взыскании недоимки по налогам срок может быть восстановлен судом в случае, если он пропущен по уважительной причине.

Между тем, доказательств уважительности причин пропуска данного срока налоговым органом не представлено, большая загруженность в работе таковой не является.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 года № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым в удовлетворении заявленных требований отказать.

В силу части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Руководствуясь статьями 180, 273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ №4 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░ ░░ 2014 ░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 11984 ░░░. 25 ░░░., ░ ░░░ ░░░░░: ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 8632 ░░░. 00 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 454 ░░░. 98 ░░░., ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2158 ░░░. 00 ░░░.; ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░- ░░░░ ░ ░░░░░░░ 739 ░░░. 27 ░░░. ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 26.02.2020 ░░░░