Судебный акт #1 (Постановление) по делу № 1-103/2015 от 13.07.2015

1-103/2015

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

3 сентября 2015 года                             г.Починок

Починковский районный суд Смоленской области в составе судьи Шабановой В.А.,

с участием государственного обвинителя старшего помощника прокурора Починковского района Смоленской области Старовойтовой Н.Н.,

подсудимого Петрачкова В.Н.,

защитника Ефимовича А.В., представившего удостоверение №74, ордер №703,

при секретаре Панкратовой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении Петрачкова В.Н., -----, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 Уголовного кодекса Российской Федерации,

У С Т А Н О В И Л:

Подсудимый Петрачков В.Н. обвиняется в уклонении от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

Петрачков В.Н., являясь индивидуальным предпринимателем, в период с ** ** ** по ** ** ** уклонился от уплаты налога на доходы физических лиц за ** ** ** в сумме ----- и налога на добавленную стоимость за ** ** ** в сумме -----, а всего налогов в крупном размере на общую сумму ----- путем включения заведомо ложных сведений в декларации по НДФЛ за ** ** ** и НДС за налоговые периоды ** ** **, представленные в Межрайонную ИФНС России № ** по ... по адресу: ....

Петрачков В.Н. (-----) с ** ** ** зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № ** по ... по адресу: ... (свидетельство о постановке на учет в налоговом органе -----). В ** ** ** ИП Петрачков В.Н. имел зарегистрированные в налоговом органе расчетные счета № **, открытый ** ** ** в ----- и № **, открытый ** ** ** в -----.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные наги и сборы. В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать. В соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В ** ** ** ИП Петрачков В.Н. осуществлял деятельность в сфере оптовой торговли пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия, а также оптовой торговли непродовольственными потребительскими товарами, при этом находился на общей системе налогообложения и в соответствии со ст.ст.143 и 207 Налогового кодекса Российской Федерации, являлся плательщиком НДС и НДФЛ. В соответствии со ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель Петрачков В.Н. в ** ** ** являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со ст.41 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, определяемая в соответствии с главами Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль (доход) организаций». В соответствии со ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. При определении налоговой базы по НДФЛ, согласно п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В соответствии с п.2 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации. Исчисление и уплату налогов физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в соответствии с п.п.1 п.1 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации, производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. В соответствии с п.2 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В соответствии с п.п.1 п.1 ст.223 Налогового кодекса Российской Федерации, при получении дохода в денежной форме, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Согласно п.3 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов (п.1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса Российской Федерации. При исчислении налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации, право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (п.1 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации) - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом, состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций» (ст.221 Налогового кодекса Российской Федерации). Для целей налогообложения по налогу на прибыль организаций, соответственно п.1 ст.252 Налогового кодекса Российской Федерации, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265 Налогового кодекса Российской Федерации (внереализационные расходы, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В соответствии с п.9 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13 августа 2002 года №86н/БГ-3-04/430, установлено, что все хозяйственные операции, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, должны подтверждаться первичными учетными документами, на основании которых ведется учет доходов и расходов у индивидуальных предпринимателей. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать перечисленные в данном пункте обязательные реквизиты (наименование документа, дата составления, наименование организации (Ф.И.О. физического лица - ИП), содержание хозяйственной операции, с измерителями в натуральном и денежном выражении, личные подписи должностных лиц), обеспечивающие возможность проверки достоверности сведений, указанных в первичных документах. В соответствии с абз.4 п.1 ст.221 Налогового кодекса Российской Федерации, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива (абз.4 п.3 ст.221 Налогового кодекса Российской Федерации). В соответствии с п.5 ст.227, ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.6 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить НДФЛ по месту учета не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.143 Налогового кодекса Российской Федерации, в ** ** ** ИП Петрачков В.Н. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость, согласно п.1 ст.146 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, в соответствии со ст.173 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.171 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, исчисленная в соответствии со ст.166 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со ст.163 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по НДС в ** ** ** являлся квартал. Реализацией товаров, работ или услуг индивидуальным предпринимателем, согласно п.1 ст.39 Налогового кодекса Российской Федерации, признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), в соответствии с п.1 ст.154 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Момент определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат (п.1 ст.167 Налогового кодекса Российской Федерации): день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Пунктом 4 ст.164 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п.2 (10%) или п.3 (18%) ст.164 Налогового кодекса Российской Федерации, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. При совершении облагаемых НДС операций индивидуальные предприниматели, будучи налогоплательщиком НДС, обязаны исчислить сумму налога. Сумма НДС определяется (п.1 ст.166 Налогового кодекса Российской Федерации) как произведение налоговой базы и ставки налога. Налогоплательщик в соответствии с п.1 ст.171 Налогового кодекса Российской Федерации имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты. Вычетам, согласно п.2 ст.171 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации в отношении: 1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением товаров, предусмотренных п.2 ст.170 Налогового кодекса Российской Федерации; 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 Налогового кодекса Российской Федерации, производится на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных ст.172 Налогового кодекса Российской Федерации и при наличии соответствующих первичных документов. Пунктом 3 ст.169 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан вести книгу покупок, а также журнал учета полученных счетов-фактур. При этом, в соответствии с п.8 ст.169 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок ведения книги покупок устанавливается Правительством Российской Федерации. Согласно п.7 постановления Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 года №914 (до 31 марта 2102 года, далее п.1, 2 постановления Правительства Российской Федерации №1137 от 26 декабря 2011 года), покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. В соответствии с п.5 ст.174 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые декларации по НДС, представляются налогоплательщиками не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст.174 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог на добавленную стоимость равными долями не позднее 20 числа каждого из трех месяцев следующего за истекшим налоговым периодом.

В ** ** **, точные дата и время следствием не установлены, у Петрачкова В.Н., зарегистрированного ** ** ** в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, сформировался преступный умысел, направленный на систематическое уклонение от уплаты в бюджет сумм НДС и НДФЛ, с целью использования данных денежных средств в своей предпринимательской деятельности для извлечения прибыли и удовлетворения иных личных материальных нужд.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов, Петрачков В.Н. в ** ** **, точная дата и место в ходе предварительного следствия не установлены, получил у неустановленных лиц, не осведомленных о его преступном замысле, фиктивные документы по приобретению в ----- товарно-материальных ценностей, в том числе счет-фактуры ----- № ** от ** ** ** на сумму -----, в том числе НДС -----, № ** от ** ** ** на сумму -----, в том числе НДС -----, счет-фактуры -----: № ** от ** ** ** на сумму -----, в том числе НДС -----, № ** от ** ** ** на сумму -----, в том числе НДС -----, № ** от ** ** ** на сумму -----, в том числе НДС -----, № ** от ** ** ** на сумму -----, в том числе НДС -----, счет-фактуры -----: № ** от ** ** ** на сумму -----, в том числе НДС -----, которые отразил в своей бухгалтерской и налоговой отчетности за соответствующие налоговые периоды ** ** ** и использовал их в качестве документов, подтверждающих правомерность заявленных им расходов по НДФЛ за ** ** ** и вычетов по НДС за налоговые периоды ** ** **.

Так, Петрачков В.Н., достоверно зная о том, что в ** ** **, находясь на общей системе налогообложения, является плательщиком НДФЛ, налоговой базой по которому являются доходы, уменьшенные на суммы фактически произведенных, документально подтвержденных расходов и об отсутствии у него части документального подтверждения таких расходов, в частности, по сделкам, оформленным как совершенным с -----, руководствуясь мотивом необоснованного получения налоговой выгоды, в нарушение ст.ст.209, 210, 221 и 227 Налогового кодекса Российской Федерации, занизил сумму НДФЛ, подлежащего исчислению и уплате в бюджет за ** ** **, путем умышленного внесения в налоговые декларации по данному налогу заведомо ложных сведений о сумме фактически произведенных им расходов (вычетов) и сумме налога, подлежащего исчислению и уплате в бюджет. В ** ** **, ИП Петрачков В.Н., находясь по месту своего жительства, по адресу: ..., точное время в ходе следствия не установлено, в своем бухгалтерском и налоговом учете при осуществлении предпринимательской деятельности отразил сделки и расчеты по приобретению товаров у -----, которые фактически приобретались им у различных неустановленных лиц, без получения соответствующих товаросопроводительных и расчетно-платежных документов поставщиков, то есть без надлежащего документального оформления понесенных расходов. При этом, Петрачковым В.Н., к бухгалтерскому и налоговому учету за ** ** ** были приняты фиктивные документы -----, обладающих признаками организаций, не ведущих реальной финансово-хозяйственной деятельности и не осуществлявших поставок, заявленных в указанных документах, товаров в адрес индивидуального предпринимателя. В дальнейшем, при исчислении подлежащих уплате сумм НДФЛ за налоговые периоды ** ** **, суммы денежных средств, якобы уплаченные ----- и поставленные товары, при отсутствии достоверных документов, подтверждающих факт их приобретения, ИП Петрачков В.Н. при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, отразил в налоговых декларациях по НДФЛ за налоговые периоды ** ** ** в составе профессиональных налоговых вычетов, то есть в составе расходов индивидуального предпринимателя, уменьшающих налоговую базу. ИП Петрачков В.Н., достоверно зная о полученных от осуществления финансово-хозяйственной деятельности в ** ** ** доходах на общую сумму ----- и сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов за ** ** ** в сумме -----, а также о сумме налоговой базы по данному виду налога в размере ----- и сумме налога, подлежащего исчислению и уплате бюджет за ** ** ** – -----, данные результаты финансово-хозяйственной деятельности в декларацию по НДФЛ за ** ** ** не включил, налог должным образом не исчислил и в бюджет не уплатил. При этом, ИП Петрачков В.Н., преследуя цель уклонения от уплаты налогов, организовал заполнение и представил ** ** **, точное время в ходе предварительного следствия не установлено, в МРИ ФНС России № ** по ... по адресу: ..., налоговую декларацию по НДФЛ за ** ** **, с включенными в нее заведомо ложными сведениями об общей сумме доходов за ** ** ** – -----, сумме произведенных расходов (вычетов) за ** ** ** – -----, в том числе, с учетом фиктивных сделок по приобретению товаров в -----, а также заведомо ложными сведениями о сумме налоговой базы по НДФЛ за ** ** ** – ----- и сумме данного налога, подлежащего исчислению и уплате в бюджет за ** ** ** - -----. Таким образом, ИП Петрачков В.Н. в нарушение ст.ст.209, 210, 221 и 227 Налогового кодекса Российской Федерации, умышленно не исчислил и в срок до ** ** ** не уплатил в бюджет НДФЛ за ** ** ** в сумме -----. В продолжение своих преступных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов, ИП Петрачков В.Н., достоверно зная о полученных от осуществления финансово-хозяйственной деятельности в ** ** ** доходах на общую сумму ----- и сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов за ** ** ** в сумме -----, а также о сумме налоговой базы по данному виду налога в размере ----- и сумме налога, подлежащего исчислению и уплате в бюджет - -----, данные результаты финансово-хозяйственной деятельности в декларацию по НДФЛ за ** ** ** не включил, налог должным образом не исчислил и в бюджет не уплатил. При этом, ИП Петрачков В.Н., преследуя цель уклонения от уплаты налогов, организовал заполнение и представил ** ** **, точное время в ходе предварительного следствия не установлено, в МРИ ФНС России № ** по ... по адресу: ..., налоговую декларацию по НДФЛ за ** ** **, с включенными в нее заведомо ложными сведениями об общей сумме доходов за ** ** ** – -----, сумме произведенных расходов (вычетов) за ** ** ** – -----, в том числе с учетом фиктивных сделок по приобретению товаров в -----, а также заведомо ложные сведения о сумме налоговой базы по НДФЛ за ** ** ** – ----- и сумме данного налога, подлежащего исчислению и уплате в бюджет за ** ** ** - .... Таким образом, ИП Петрачков В.Н. в нарушение ст.ст.209, 210, 221 и 227 Налогового кодекса Российской Федерации, умышленно, не исчислил и в срок до ** ** ** не уплатил в бюджет НДФЛ за ** ** ** в сумме -----. За период с ** ** ** по ** ** ** ИП Петрачков В.Н. исчислил и уплатил в бюджет НДФЛ за налоговые периоды ** ** ** в сумме -----, в том числе по налоговым периодам: ** ** ** - -----, ** ** ** - -----. Общая сумма НДФЛ, подлежащего исчислению ИП Петрачковым В.Н. за налоговые периоды ** ** ** составила -----, в том числе по налоговым периодам: ** ** ** - -----, ** ** ** - -----. Таким образом, ИП Петрачков В.Н. умышленно уклонился от уплаты налогов в бюджет, а именно не исчислил и не уплатил НДФЛ за налоговые периоды ** ** ** в общей сумме -----, в том числе: ** ** ** - ----- по сроку уплаты не позднее ** ** **; ** ** ** - ----- по сроку уплаты не позднее ** ** **.

Кроме того, в ** ** **, ИП Петрачков В.Н., применяя общую систему налогообложения, в соответствии со ст.143 Налогового кодекса Российской Федерации, являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. Однако, в ** ** **, точные дата и время следствием не установлены, у Петрачкова В.Н., зарегистрированного ** ** ** в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя, сформировался преступный умысел, направленный на систематическое уклонение от уплаты налогов, а именно от уплаты в бюджет сумм НДС, путем завышения налоговых вычетов по данному виду налога. В ** ** ** ИП Петрачков В.Н., находясь по месту своего жительства, по адресу: ..., точное время в ходе следствия не установлено, в своем бухгалтерском и налоговом учете при осуществлении предпринимательской деятельности отразил сделки и расчеты по приобретению товаров у -----, которые фактически приобретались им у различных неустановленных лиц, без выделения в расчетах сумм НДС и без получения товаросопроводительных и расчетно-платежных документов поставщиков, то есть без надлежащего документального оформления понесенных расходов. При этом, Петрачковым В.Н. к бухгалтерскому и налоговому учетам за соответствующие периоды ** ** ** были приняты фиктивные документы -----, обладающих признаками организаций, не ведущих реальной финансово-хозяйственной деяльности, и не осуществлявших поставок товаров в адрес индивидуального предпринимателя. В дальнейшем, при исчислении подлежащих уплате сумм НДС за ** ** ** суммы налога на добавленную стоимость, якобы уплаченные ----- в составе цены за поставленные товары и при отсутствии достоверных документов, подтверждающих факт их приобретения, ИП Петрачков В.Н. при исчислении подлежащих уплате в бюджет сумм НДС, отразил в составе налоговых вычетов в налоговых декларациях по НДС за ** ** **. Так, Петрачков В.Н., достоверно знал о том, что являясь плательщиком НДС, при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), налоговая база должна определяться им исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС и может быть уменьшена на суммы, документально подтвержденных налоговых вычетов, однако руководствовался мотивом необоснованного получения налоговой выгоды, в нарушение ст.154, п.1 ст.171, ст.172 и ст.173 Налогового кодекса Российской Федерации, в ** ** **, умышленно, с целью уклонения от уплаты НДС, предоставлял в налоговый орган декларации по данному виду налога, в которых отразил заведомо ложные сведения о суммах налоговой базы по НДС, суммах налоговых вычетов по НДС с фиктивных сделок по приобретению товаров в ----- и суммах НДС, подлежащего уплате в бюджет. Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС, ИП Петрачков В.Н., достоверно зная о суммах денежных средств, полученных в ** ** ** в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности от реализации товаров в сумме -----, в том числе НДС – -----, а также достоверно зная о сумме налоговых вычетов по НДС за ** ** ** - ----- и сумме НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет за ** ** ** - -----, данные результаты своей финансово-хозяйственной деятельности в декларацию по НДС за ** ** ** не включил, налог должным образом не исчислил и не уплатил. При этом, ИП Петрачков В.Н., преследуя цель уклонения от уплаты налогов, организовал заполнение и представил ** ** **, точное время в ходе предварительного следствия не установлено, в МРИ ФНС России № ** по ... по адресу: ..., налоговую декларацию по НДС за ** ** **, с включенными в нее заведомо ложными сведениями о сумме налоговых вычетов по НДС за ** ** ** - ----- и сумме НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет за ** ** ** - -----. Таким образом, ИП Петрачков В.Н. не исчислил и не уплатил в бюджет НДС за ** ** ** в сумме -----. В продолжение своих преступных действий, направленных на уклонение от уплаты НДС, ИП Петрачков В.Н., достоверно зная о суммах денежных средств, полученных в ** ** ** в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности от реализации товаров в сумме -----, в том числе НДС – -----, а также достоверно зная о сумме налоговых вычетов по НДС за ** ** ** – ----- и сумме НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет за ** ** ** - -----, данные результаты своей финансово-хозяйственной деятельности в декларацию по НДС за ** ** ** не включил, налог должным образом не исчислил и не уплатил. При этом, с целью уклонения от уплаты налогов, ИП Петрачков В.Н., организовал заполнение и представил ** ** **, точное время в ходе предварительного следствия не установлено, в МРИ ФНС России № ** по ... по адресу: ..., налоговую декларацию по НДС за ** ** **, с включенными в нее заведомо ложными сведениями о сумме НДС с реализации товаров в ** ** ** - -----, о сумме налоговых вычетов по НДС за ** ** ** - ----- и сумме НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет за ** ** ** - -----. Таким образом, ИП Петрачков В.Н. не исчислил и не уплатил в бюджет НДС за ** ** ** в сумме -----. Далее, продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты НДС, ИП Петрачков В.Н., достоверно зная о суммах денежных средств, полученных в ** ** ** в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности от реализации товаров в сумме -----, в том числе НДС – -----, а также достоверно зная о сумме налоговых вычетов по НДС за ** ** ** – ----- и сумме НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет за ** ** ** – -----, данные результаты своей финансово-хозяйственной деятельности в декларацию по НДС за ** ** ** не включил, налог должным образом не исчислил и не уплатил. При этом, с целью уклонения от уплаты налогов, ИП Петрачков В.Н. организовал заполнение и представил ** ** **, точное время в ходе предварительного следствия не установлено, в МРИ ФНС России № ** по ... по адресу: ..., налоговую декларацию по НДС за ** ** **, с включенными в нее заведомо ложными сведениями о сумме НДС с реализации товаров в ** ** ** - -----, о сумме налоговых вычетов по НДС за ** ** ** - ----- и сумме НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет за ** ** ** - -----. Таким образом, ИП Петрачков В.Н. не исчислил и не уплатил в бюджет НДС за ** ** ** в сумме -----. Продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты НДС, ИП Петрачков В.Н., достоверно зная о суммах денежных средств, полученных во ** ** ** в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности от реализации товаров в сумме -----, в том числе НДС – -----, а также достоверно зная о сумме налоговых вычетов по НДС за ** ** ** – ----- и сумме НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет за ** ** ** - -----, данные результаты своей финансово-хозяйственной деятельности в декларацию по НДС за ** ** ** не включил, налог должным образом не исчислил и не уплатил. При этом, с целью уклонения от уплаты налогов, ИП Петрачков В.Н. организовал заполнение и представил ** ** **, точное время в ходе предварительного следствия не установлено, в МРИ ФНС России № ** по ... по адресу: ..., налоговую декларацию по НДС за ** ** **, с включенными в нее заведомо ложными сведениями о сумме НДС с реализации товаров в ** ** ** - -----, о сумме налоговых вычетов по НДС за ** ** ** - ----- и сумме НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет за ** ** ** - -----. Таким образом, ИП Петрачков В.Н. не исчислил и не уплатил в бюджет НДС за ** ** ** в сумме -----. Продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты НДС, ИП Петрачков В.Н., достоверно зная о суммах денежных средств, полученных в ** ** ** в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности от реализации товаров в сумме -----, в том числе НДС – -----, а также достоверно зная о сумме налоговых вычетов по НДС за ** ** ** – ----- и сумме НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет за ** ** ** - -----, данные результаты своей финансово-хозяйственной деятельности в декларацию по НДС за ** ** ** не включил, налог должным образом не исчислил и не уплатил. При этом, преследуя цель уклонения от уплаты налогов, ИП Петрачков В.Н. организовал заполнение и представил ** ** **, точное время в ходе предварительного следствия не установлено, в МРИ ФНС России № ** по ... по адресу: ..., налоговую декларацию по НДС за ** ** **, с включенными в нее заведомо ложными сведениями о сумме НДС с реализации товаров в ** ** ** - -----, о сумме налоговых вычетов по НДС за ** ** ** - ----- и сумме НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет за ** ** ** – -----. Таким образом, ИП Петрачков В.Н. не исчислил и не уплатил в бюджет НДС за ** ** ** в сумме -----. В продолжение своих преступных действий, направленных на уклонение от уплаты НДС, ИП Петрачков В.Н., достоверно зная о суммах денежных средств, полученных в ** ** ** в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности от реализации товаров в сумме ----- и в виде предоплаты за поставки продукции в сумме -----, а также о сумме полученного в ** ** ** в результате указанной деятельности НДС – -----, достоверно зная о сумме налоговых вычетов по НДС за ** ** ** – ----- и сумме НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет за ** ** ** - -----, данные результаты своей финансово-хозяйственной деятельности в декларацию по НДС за ** ** ** не включил, налог должным образом не исчислил и не уплатил. При этом, с целью уклонения от уплаты налогов, ИП Петрачков В.Н. организовал заполнение и представил ** ** **, точное время в ходе предварительного следствия не установлено, в МРИ ФНС России № ** по ... по адресу: ..., налоговую декларацию по НДС за ** ** **, с включенными в нее заведомо ложными сведениями о сумме НДС с реализации товаров в ** ** ** - -----, о сумме налоговых вычетов по НДС за ** ** ** - ----- и сумме НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет за ** ** ** – -----. Таким образом, ИП Петрачков В.Н. не исчислил и не уплатил в бюджет НДС за ** ** ** в сумме -----.

За период с ** ** ** по ** ** ** ИП Петрачков В.Н. исчислил и уплатил в бюджет НДС за налоговые периоды ** ** **, ** ** ** в сумме -----, в том числе по налоговым периодам: ** ** ** - -----, ** ** ** - -----, ** ** ** ------, ** ** ** ------, ** ** ** – -----, ----- -----. Общая сумма НДС, подлежащего исчислению ИП Петрачковым В.Н. за налоговые периоды ** ** **, ** ** ** составила -----, в том числе по налоговым периодам: ** ** ** - -----, ** ** ** - -----, ** ** ** - -----, ** ** ** - -----, ** ** ** - -----, ** ** ** - -----. Таким образом, ИП Петрачков В.Н. умышленно уклонился от уплаты налогов в бюджет, а именно не исчислил и не уплатил в бюджет налог на добавленную стоимость за налоговые периоды ** ** ** и ** ** ** в общей сумме -----, в том числе: ** ** ** - ----- (срок уплаты тремя равными платежами не позднее ** ** **, ** ** **, ** ** **); ** ** ** - ----- (срок уплаты тремя равными платежами не позднее ** ** **, ** ** **, ** ** **); ** ** ** - ----- (срок уплаты тремя равными платежами не позднее ** ** **, ** ** **, ** ** **); ** ** ** - ----- (срок уплаты тремя равными платежами не позднее ** ** **, ** ** **, ** ** **); ** ** ** - ----- (срок уплаты тремя равными платежами не позднее ** ** **, ** ** **, ** ** **); ** ** ** - ----- (срок уплаты тремя равными платежами не позднее ** ** **, ** ** **, ** ** **).

В результате своих умышленных, преступных действий, ИП Петрачков В.Н., в нарушение ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.ст.23, 41, 45, 143, 154, 171,172, 173, 207, 209, 210, 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в период с ** ** ** по ** ** **, путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по НДФЛ за ** ** ** и НДС за налоговые периоды ** ** **, умышленно уклонился от уплаты налога на доходы физических лиц за ** ** ** в сумме ----- и налога на добавленную стоимость за налоговые периоды ** ** ** в сумме -----, а всего налогов в крупном размере на общую сумму -----. Согласно примечания к ст.198 Уголовного кодекса Российской Федерации, крупным размером в данной статье признается сумма налогов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более шестисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион восемьсот тысяч рублей. Процентное соотношение не уплаченных ИП Петрачковым В.Н. налогов от общей суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет за ** ** ** составило -----.

В судебном заседании от подсудимого Петрачкова В.Н. поступило письменное заявление о прекращении уголовного дела в связи с истечением ** ** ** сроков давности уголовного преследования, на основании ч.1 ст.24 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, поскольку предъявлено обвинение в совершении преступления небольшой тяжести. Вину в совершении преступления признает полностью. Правовые последствия прекращения уголовного дела, в том числе, что данное основание не относится к числу реабилитирующих, право возражать против прекращения дела по рассматриваемому основанию, ему известны. Вышеуказанное заявление написано после консультации с защитником.

Защитник Ефимович А.В. поддерживает заявленное Петрачковым В.Н. ходатайство и просит прекратить уголовное дело в отношении последнего за истечением сроков давности уголовного преследования.

Государственный обвинитель Старовойтова Н.Н. согласна с прекращением уголовного дела в отношении Петрачкова В.Н. в связи с истечением сроков давности, поскольку со дня совершения преступления небольшой тяжести истекли два года.

Согласно п.3 ч.1, ч.3 ст.24 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по следующим основаниям: истечение сроков давности уголовного преследования. Прекращение уголовного дела влечет за собой одновременно прекращение уголовного преследования.

На основании ч.2 ст.27 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, прекращение уголовного преследования по основаниям, указанным в п.3 ч.1 ст.24 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, не допускается, если подозреваемый или обвиняемый против этого возражает.

В силу п.«а» ч.1 ст.78 Уголовного кодекса Российской Федерации, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли следующие сроки: два года после совершения преступления небольшой тяжести.

В соответствии с ч.2 ст.15 Уголовного кодекса Российской Федерации, преступлениями небольшой тяжести признаются умышленные и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное Уголовным кодексом Российской Федерации, не превышает трех лет лишения свободы.

Судом установлено, что преступление, предусмотренное ч.1 ст.198 Уголовного кодекса Российской Федерации, совершено Петрачковым В.Н. в период с ** ** ** по ** ** **, относится к категории небольшой тяжести. Таким образом, срок давности привлечения Петрачкова В.Н. к уголовной ответственности за преступление небольшой тяжести истек ** ** **. В указанный период Петрачков В.Н. не уклонялся от следствия и суда.

Согласно п.1 ст.254 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, суд прекращает уголовное дело в судебном заседании в случаях, если во время судебного разбирательства будут установлены обстоятельства, указанные в пунктах 3 - 6 части первой, в части второй статьи 24 и пунктах 3 - 6 части первой статьи 27 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым прекратить уголовное дело в отношении Петрачкова В.Н. по п.3 ч.1 ст.24 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, при этом против прекращения уголовного дела по основаниям, указанным в п.3 ч.1 ст.24 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации Петрачков В.Н. не возражает. Правовые последствия прекращения уголовного дела, в том числе, что данное основание не относится к числу реабилитирующих, ему известны. Петрачкову В.Н. разъяснено право возражать против прекращения дела по рассматриваемому основанию.

По смыслу ч.2 ст.27 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации прекращение дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования не допускается, если подсудимый против этого возражает, то есть только в этом случае производство по делу продолжается и на основании ч.8 ст.302 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации завершается при наличии к тому оснований постановлением обвинительного приговора с освобождением осужденного от наказания. В данном случае от Петрачкова В.Н. возражений не поступило. В случае, когда подсудимый не отрицает содеянного и не возражает против прекращения дела, статья 254 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации предписывает суду прекращать уголовное дело в судебном заседании. По смыслу указанной нормы закона, постановление о прекращении такого дела может быть вынесено судом в любой момент судебного заседания, как только выявлены достаточные для этого основания.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым освободить Петрачкова В.Н. от уголовной ответственности, а уголовное дело в отношении последнего прекратить в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

По данному делу в качестве вещественных доказательств признаны и приобщены:

-----, подлежащие на основании ст.81 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации возвращению законному владельцу -----;

-----, подлежащие на основании ст.81 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации возвращению законному владельцу -----;

-----, оставить на хранение при уголовном деле.

-----, подлежащие на основании ст.81 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации возвращению законному владельцу -----.

Руководствуясь ст.ст.254, 256 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Прекратить уголовное дело в отношении Петрачкова В.Н., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 Уголовного кодекса Российской Федерации, по п.3 ч.1 ст.24 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации.

Меру пресечения Петрачкову В.Н. подписку о невыезде и надлежащем поведении отменить по вступлению постановления в законную силу.

Вещественные доказательства: -----, по вступлении постановления в законную силу возвратить законному владельцу -----;

----- по вступлении постановления в законную силу возвратить законному владельцу -----;

-----, по вступлении постановления в законную силу оставить на хранение при уголовном деле;

-----, по вступлении постановления в законную силу возвратить законному владельцу -----;

-----, по вступлении постановления в законную силу возвратить законному владельцу -----».

Апелляционные жалоба, представление на постановление Починковского районного суда Смоленской области могут быть поданы в судебную коллегию по уголовным делам Смоленского областного суда через Починковский районный суд Смоленской области в течение 10 суток со дня вынесения постановления. Петрачков В.Н. вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, а так же поручить осуществление своей защиты избранному им защитнику либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника, о чем указывается в апелляционной жалобе или в возражениях на жалобы, представления, принесенные другими участниками уголовного процесса.

Судья:                        В.А.Шабанова