Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-360/2021 ~ М-127/2021 от 04.02.2021

    № 2а-360/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Боровичи Новгородской области                            23 апреля 2021 года

Боровичский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Кудрявцевой Е.М.,

при секретаре Партанской Г.С.,

с участием административного ответчика Соболева Д.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Новгородской области к Соболеву Дмитрию Константиновичу о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №1 по Новгородской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском( с учетом уменьшения в ходе рассмотрения дела по существу) к Соболеву Д.К., указав в обоснование, что Соболев Д.К. не уплатил своевременно и в полном объеме налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года и за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года.

Для добровольной уплаты недоимки должнику было направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени требования не исполнены.

25.09.2020 г. мировым судьей судебного участка №37 Боровичского судебного района вынесен судебный приказ №2а-3279/2020 о взыскании задолженности в сумме 67288,85 руб. в доход бюджета с Соболева Д.К.

30.09.2020 г. мировым судьей судебного участка №37 Боровичского судебного района вынесен судебный приказ №2а-3299/2020 о взыскании задолженности в сумме 6401,42 руб. в доход бюджета с Соболева Д.К.

    03.11.2020 г. определениями мирового судьи вышеуказанные судебные приказы отменены по заявлению Соболева Д.К..

    На момент обращения с административным исковым заявлением задолженность административным ответчиком не погашена.

На основании положений ст.ст.31,48,69,75 Налогового кодекса РФ, просит суд взыскать с Соболева Д.К. в доход бюджета недоимки по пени за 2017-2020 г.г.: пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1.89 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 5062.40 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 0.12 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), в размере 980.54 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 130.14 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 8.37 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 г. в размере 67199 руб., пеня за 2020 г. в размере 89.85 руб.

    В судебное заседание представитель административного истца- Межрайонной ИФНС России № 1 по Новгородской области не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, заявленные требования поддерживает.

Административный ответчик Соболев Д.К. в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, мотивируя тем, что поскольку получаемые им в результате осуществляемой деятельности доходы не обеспечивают достойную жизнь, он не обязан уплачивать налоги.

          В соответствии со ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

          Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

    Согласно п.п.1 п.1, п.5 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

        Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

    Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Руководствуясь ст.210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

    В соответствии со ст.216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки установлены статьей 224 НК РФ.

    Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами, а также особенности исчисления налога установлены ст.226 НК РФ. Исчисление сумм налога, порядок и сроки уплаты налога отдельными категориями физических лиц установлен статьей 227 НК РФ.

Как следует из материалов дела, Соболев Д.К. является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиком представлена первичная налоговая декларация за 2019 год с суммой налога к уплате 67199 руб.

В установленный налоговым законодательством срок налогоплательщик обязанность по уплате налога на доходы физических лиц не исполнил, в связи с чем, Соболеву Д.К. направлено требование ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в срок до 25.08.2020 г.

В соответствии с п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма ( п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неуплатой налога Соболеву Д.К. обоснованно начислены пени в размере 89,85 руб.

Поскольку требование об уплате задолженности налогоплательщик не исполнил, по заявлению Межрайонной ИФНС № 1 мировой судья судебного участка № 37 Боровичского судебного района Новгородской области выдал судебный приказ 2а-3279/2020 от 25 сентября 2020 года о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.

03.11.2020 года определением мирового судьи судебного участка № 37 Боровичского судебного района Новгородской области вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с возражениями Соболева Д.К. относительно его исполнения.

        Кроме того, из материалов дела следует, что в предыдущие налоговые периоды налог на доходы физических лиц уплачивался Соболевым Д.К. с нарушением установленного срока.

        Согласно представленного расчета, налог со сроком уплаты 15 июля 2019 г. был оплачен ответчиком 05 ноября 2019 г., сумма пени составила 1,89 руб.

        Налог со сроком уплаты 16 января 2017 г. оплачен 18 июля 2019 г., сумма пени составила 5062,40 руб.

        До настоящего времени задолженность не погашена, представленный административным истцом расчет ответчиком не оспаривается, судом проверен и признан верным.

    При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявленные Межрайонной ИФНС России № 1 по Новгородской области исковые требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени подлежат удовлетворению.

    Также суд находит обоснованными требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц.

          В соответствии со ст. 400-402 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж и другое. Налоговая база в отношении объектов налогообложения исчисляется исходя из их кадастровой стоимости.

      На основании ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

    Материалами дела подтверждается, что Соболев Д.К. является собственником квартир по адресу: <адрес>

    В адрес Соболева Д.К. направлено налоговое уведомление № от 14 августа 2018 г. об уплате налога на имущество за 2017 г. в срок не позднее 03 декабря 2018 г.

    В связи с уплатой налога с нарушением установленного срока ответчику начислены пени в размере 0,12 руб.

    Разрешая требования в остальной части, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса ( ст. 420 НК РФ).

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

      Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

      Поскольку административным истцом заявлены требования о взыскании пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам в федеральный фонд обязательного медицинского страхования и пенсионный фонд, в том числе, за период до 01 января 2017 г., при рассмотрении дела суд на основании ст. 23 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 250-ФЗ учитывает положения утратившего силу с 01 января 2017 г. Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в соответствующей редакции.

      Материалами дела подтверждается, что Соболев Д.К. имеет статус адвоката, поэтому обязан к уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Частью 1 ст. 10 Федерального закона № 212-ФЗ было определено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

      В силу ч. 1 ст. 14 упомянутого закона плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. ч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

      Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

      Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (ст. 18 Федерального закона № 212).

      В соответствии с положениями ч. 2 ст. 18 Федерального закона № 212 –ФЗ в редакции от 24.07.2009 г., в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

      Материалами дела подтверждается и ответчиком не оспаривается, что за расчетные периоды до 01 января 2017 г. Соболевым Д.К. не произведена своевременно оплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, в связи с чем, начислены пени в размере 130,14 руб.

      Также налоговым органом начислены пени на задолженность за расчетные периоды с 01 января 2017 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8,37 руб., и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 980,54 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов и налогов Соболеву Д.К. направлено требование №31942 от 02.07.2020 г., со сроком исполнения до 04 августа 2020 г. В подтверждение направления требования представлен скриншот об отправке через личный кабинет налогоплательщика.

Однако требования не должником не исполнены.

Расчет пени выполнен налоговым органом исходя из суммы задолженности, с учетом периода просрочки, размера учетной ставки Банка России, действовавшей в период образования задолженности. Указанные расчеты суд находит правильными.

         В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

          Поскольку требование об уплате страховых взносов и налогов Соболев Д.К. не исполнил, по заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Новгородской области 30.09.2020 г. мировым судьей судебного участка №37 Боровичского судебного района вынесен судебный приказ №2а-3299/2020 о взыскании с Соболева Д.К. задолженности.

03.11.2020 года определением мирового судьи судебного участка №37 Боровичского судебного района судебный приказ отменен, в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

      Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 Налогового кодекса РФ).

          С настоящим иском в суд налоговый орган обратился с соблюдением указанного срока.

          Таким образом, суд приходит к выводу, что предъявленные налоговым органом к Соболеву Д.К. требования основаны на законе и подлежат удовлетворению. При этом платежи, выполненные ответчиком 09 февраля 2021 г. на сумму 11000 рублей и 18 февраля 2021 г. на сумму 19000 рублей, обоснованно не приняты налоговым органом во внимание, поскольку осуществлены с нарушением Приказа Министерства финансов РФ от 12.11.2013 г. № 107н, по реквизитам, предназначенным для уплаты государственной пошлины, и не могут быть учтены в счет оплаты задолженности.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика Соболева Д.К. в доход бюджета Боровичского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в сумме 2404 рубля 17 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Новгородской области к Соболеву Дмитрию Константиновичу, - удовлетворить

        Взыскать с Соболева Дмитрия Константиновича, зарегистрированного по адресу: <адрес>А, <адрес>:

             пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1.89 руб.,

             пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 5062.40 руб.,

             пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 0.12 руб.,

             пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), в размере 980.54 руб.,

             пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 130.14 руб.,

        пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 8.37 рублей,

        недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 г. в размере 67199 руб., пени за 2020 г. в размере 89.85 руб.

Взыскать с Соболева Дмитрия Константиновича в доход бюджета Боровичского муниципального района судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 2404 рубля 17 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме

Судья:                                                Е.М.Кудрявцева

    Мотивированное решение изготовлено « 07» мая 2021 года