Судебный акт #1 (Постановление) по делу № 1-161/2019 от 10.04.2019

Дело № 1-161/19

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

о прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности

уголовного преследования

селение Октябрьское 20 мая 2019 года

Пригородный районный суд Республики Северная Осетия - Алания в составе председательствующего судьи Карацева С.К.,

при секретаре судебного заседания Сабановой В.В.,

с участием сторон:

государственного обвинителя - старшего помощника прокурора Пригородного района РСО - Алания Болиева Д.Г.,

обвиняемого и гражданского ответчика Шавлохова В.С.,

защитника обвиняемого и гражданского ответчика Шавлохова В.С. - адвоката Адвокатской палаты РСО - Алания Базаевой О.Л., представившей удостоверение ... и ордер № АП ... от ...,

проведя предварительное слушание в закрытом судебном заседании в помещении Пригородного районного суда РСО-Алания по материалам уголовного дела в отношении:

Шавлохова В.С., ..., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ,

у с т а н о в и л:

Из предъявленного Шавлохову В.С. обвинения следует, что ... Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по ..., расположенной по адресу: РСО - Алания, ..., был зарегистрирован и поставлен на налоговый учёт в качестве индивидуального предпринимателя Шавлохов М.Т. - ИНН ...

Основными видами экономической деятельности индивидуального предпринимателя Шавлохова М.Т. являлись оптовая торговля строительными материалами, лесоматериалами, санитарно - техническим оборудованием, торговля оптовая пищевыми продуктами. Индивидуальным предпринимателям Шавлоховым М.Т., использовались следующие расчетные счета: ..., открытый в ПАО «Банк ВТБ»; ..., открытый в АО «Альфа – Банк»; ..., открытый в АО «Альфа – Банк»; ..., открытый в ПАО «Сбербанк»; ..., открытый в ПАО «Росбанк».

... между индивидуальным предпринимателям Шавлоховым М.Т. и обвиняемым Шавлоховым В.С. заключен трудовой договор без номера, в соответствии с которым последний принят с ... года на работу к индивидуальному предпринимателю Шавлохову М.Т. на должность главного бухгалтера. На Шавлохова В.С. возложена обязанность по своевременному и в установленные законом сроки предоставлению в налоговый орган налоговых отчетов и деклараций в соответствии с налоговым законодательством, ведение бухгалтерского учета, выполнение иных обязанностей главного бухгалтера.

В соответствии со ст. 18 Налогового кодекса Российской Федерации на территории Российской Федерации устанавливаются специальные налоговые режимы, которые применяются в случаях и порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. К специальным налоговым режимам, помимо прочих, относится упрощенная система налогообложения, выбранная индивидуальным предпринимателям Шавлоховым М.Т. после регистрации в налоговом органе.

В соответствии с частью 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения индивидуального предпринимателя Шавлохова М.Т. являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно частям 1 и 2 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с частью 2 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

В соответствии с пунктам 2 части 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (налог на добавленную стоимость), подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в случае выставления ими покупателю счета – фактуры с выделением суммы налога.

В соответствии с частью 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Положениями пункта 1 части 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации определены объекты налогообложения по налогу на добавленную стоимость, которыми являются: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно статьи 163 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал.

Положениями статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации определена ставка налога на добавленную стоимость, которая составляет 18 %.

В соответствии со статьями 23 и 44 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 6 и 7 Федерального закона Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от ... ... - ФЗ, трудовым договором без номера от ..., Шавлохов В.С., состоящий в должности главного бухгалтера индивидуального предпринимателя Шавлохова М.Т., был обязан: платить законно установленные налоги и сборы; вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения организации; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации; самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот; обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.

В соответствии со статьей 174 Налогового кодекса Российской Федерации, Шавлохов В.С. был обязан представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, подлежащему уплате индивидуальным предпринимателям Шавлоховым М.Т., не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом уплата налога на добавленную стоимость налогоплательщиком производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В период с ... по ..., индивидуальным предпринимателям Шавлоховым М.Т. реализованы товары на общую сумму ... рублей, на которые выставлены счета - фактуры с указанием сумм налога на добавленную стоимость, а именно: счёт-фактура ... от ... на сумму ... рублей, в том числе НДС - ... рублей (оплата произведена ООО «Домен» платежным поручением ... от ...); счёт-фактура ... от ... на сумму ... рублей, в том числе НДС - ... рублей (оплата произведена ООО «Домен» платежным поручением ... от ...); счёт-фактура ... от ... на сумму ... рублей, в том числе НДС - ... рублей (оплата произведена ООО «Строймаш» платежным поручением ... от ...); счёт-фактура ... от ... на сумму ... рублей, в том числе НДС - ... рублей (оплата произведена ООО «Строймаш» платежным поручением ... от ...); счёт-фактура ... от ... на сумму ... рублей, в том числе НДС - ... рубля (оплата произведена ООО «Торговый дом» платежным поручением ... от ...); счёт-фактура ... от ... на сумму ... рублей, в том числе НДС - ... рубля (оплата произведена ООО «Строймаш» платежным поручением ... от ...).

В период до ... у Шавлохова В.С., занимавшего должность главного бухгалтера индивидуального предпринимателя Шавлохова М.Т., из корыстной цели в виде получения неконтролируемого уполномоченными государственными органами дохода, возник преступный умысел на уклонение от уплаты единого налога, применяемого в связи с упрощенной системой налогообложения.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога, Шавлохов В.С., осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно - опасных последствий в виде непоступления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации, и желая наступления таких последствий, зная о необходимости предоставления в срок до ... в ИФНС Российской Федерации по ... РСО - Алания, расположенную по адресу: РСО - Алания, ..., ..., ..., налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой указать достоверные сведения о подлежащей уплате суммы налога на добавленную стоимость, не представил в указанный срок налоговую декларацию за ... года.

В продолжение своего преступного умысла Шавлохов В.С., зная о необходимости предоставления в срок до ... в ИФНС Российской Федерации по ... РСО - Алания, расположенную по адресу: РСО - Алания, ..., ..., ..., налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой указать достоверные сведения о подлежащей уплате суммы налога на добавленную стоимость, не представил в указанный срок налоговую декларацию за ... года.

Своими преступными действиями, не представив в налоговый орган налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за ... квартал ... года и за ... квартал ... года, Шавлохов В.С. уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в особо крупном размере сумме ... рублей, из которых за ... квартал ... в сумме ... рублей, за ... квартал ... года в сумме ... рубля.

Действия подсудимого Шавлохова В.С., органами предварительного следствия были квалифицированы по ч. 2 ст. 198 УК РФ, как уклонение физического лица от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, в особо крупном размере.

В связи с имеющимися в соответствии пунктом 3 части 1 статьи 27 УПК РФ основаниями для прекращения уголовного дела, судом было назначено предварительное слушание.

В предварительном судебном заседании обвиняемый Шавлохов В.С. и его защитник - адвокат Базаева О.Л. просили уголовное дело прекратить в связи с истечением срока давности уголовного преследования. При этом обвиняемый Шавлохов В.С. пояснил, что прекращение уголовного дела по указанным основаниям ему разъяснены и понятны.

Против прекращения в отношении обвиняемого Шавлохова В.С., уголовного дела в связи с истечением срока давности уголовного преследования, не возражал и государственный обвинитель Болиев Д.Г.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, судья приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 239 УПК РФ в случаях, предусмотренных пунктами 3 - 6 части первой, частью второй статьи 24 и пунктами 3 - 6 части первой статьи 27 УПК РФ, а также в случае отказа прокурора от обвинения в порядке, установленном частью седьмой статьи 246 УК РФ, судья выносит постановление о прекращении уголовного дела.

По смыслу разъяснений указанных в пунктах 21 и 24 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ... ... «О применении судам законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности» освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением сроком давности уголовного преследования, в том числе и по результатам предварительного слушания, возможно только при условии согласия с таким прекращением обвиняемого.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 27 УПК РФ, уголовное преследование в отношении подозреваемого или обвиняемого прекращается по основаниям, предусмотренным пунктами 1 - 6 части первой статьи 24 УПК РФ.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по основаниям, если истекли сроки давности уголовного преследования.

Прекращение уголовного дела влечет за собой одновременно прекращение уголовного преследования.

В силу ч. 2 ст. 15 УК РФ преступление, предусмотренное ч. 2 ст. 198 УК РФ, в котором обвиняется Шавлохов В.С., относится к преступлениям небольшой тяжести.

В соответствии с п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ, лицо после совершения преступления небольшой тяжести, освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли два года.

По конструкции объективной стороны состав преступления, предусмотренный ч. 2 ст. 198 УК РФ, является формальным и считается оконченным в день не предоставления в налоговый орган налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость.

Из обвинения предъявленного Шавлохову В.С. усматривается, что им не представлены в налоговую инспекцию, в срок до ... налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, за ... года и в срок до ..., налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, за ... квартал ... года. То есть установлено, что на момент возбуждения уголовного дела и поступления его в суд прошло более двух лет. Данных о том, что Шавлохов В.С., уклонялся от следствия, в материалах дела не имеется.

Таким образом, срок давности привлечения Шавлохова В.С. к уголовной ответственности за совершение преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ истек до поступления уголовного дела в суд, в связи с чем обвиняемый подлежит освобождению от уголовной ответственности за истечением сроков давности.

Обязательным условием для принятия - до завершения в установленном порядке судебного разбирательства - решения о прекращении уголовного дела, в связи с истечением сроков давности, является получение на это согласия обвиняемого.
Обвиняемый Шавлохов В.С. после разъяснения ему судом, что прекращение уголовного дела за истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности является не реабилитирующим основанием, настаивал на прекращении уголовного дела по данным основаниям.

При таких обстоятельствах, учитывая, что срок давности привлечения к уголовной ответственности Шавлохова В.С. истек до поступления уголовного дела в суд, производство по делу подлежит прекращению на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ за истечением сроков давности уголовного преследования.

В связи с прекращением уголовного дела за истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности, заявленный заместителем прокурора РСО-Алания гражданский иск о взыскании в доход федерального бюджета и бюджета РСО-Алания с обвиняемого Шавлохова В.С. в счёт возмещения причиненного материального ущерба бюджету Российской Федерации и бюджету РСО-Алания денежных средств в сумме ... рублей, следует оставить без рассмотрения, признав право разрешения этого иска по существу в порядке гражданского судопроизводства. При этом оставления в данном случае гражданского иска без рассмотрения не препятствует последующему его предъявлению и рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.

Мера пресечения обвиняемому Шавлохову В.С., в ходе предварительного расследования и судебного разбирательства не избиралась.

Учитывая, что в ходе судопроизводства обвиняемому Шавлохову В.С., в порядке ч. 5 ст. 50 УПК РФ была оказана юридическая помощь, суд считает необходимым вознаграждение адвоката Базаевой О.Л., произвести за счёт средств федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 24, п. 2 ч. 1 ст. 27, ч. 1 ст. 239 УПК РФ и ст.78 УК РФ, суд,

п о с т а н о в и л:

Прекратить уголовное дело в отношении Шавлохова В.С., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ, на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, и освободить его от уголовной ответственности, в связи с истечением срока давности в соответствии с п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ.

По вступлению постановления в законную силу вещественные доказательства, по делу: сведения о расчетных счётах, открытых на имя индивидуального предпринимателя Шавлохова В.С.; выписку из ЕГРИП на Шавлохова М.Т.; баланс расчетов на ...; баланс расчетов на ...; баланс расчетов на ...; баланс расчетов на ...; налоговая декларация по УСН от ... за ... год; выписку по расчетному счёту №... открытому индивидуальным предпринимателям Шавлоховым М.Т. в ПАО «Банк ВТБ»; выписку по расчетному счёту №... открытому индивидуальным предпринимателям Шавлоховым М.Т. в АО «Альфа - Банк»; выписку по расчетному счёту ..., открытому индивидуальным предпринимателям Шавлоховым М.Т. в АО «Альфа - Банк»; выписку по расчетному счёту ..., открытому индивидуальным предпринимателям Шавлоховым М.Т. в ПАО «Сбербанк»; выписку по расчётному счету ..., открытому индивидуальным предпринимателям Шавлоховым М.Т. в ПАО «Росбанк»; трудовой договор без номера от ... о принятии Шавлохова В.С. бухгалтером к индивидуальному предпринимателю Шавлохову М.Т.; счёт - фактуру ... от ...; счёт - фактуру ... от ...; счёт - фактуру ... от ...; счёт - фактуру ... от ...; счёт - фактуру ... от ...; счёт - фактуру ... от ..., хранить в материалах настоящего уголовного дела, на весь срок его хранения.

Гражданский иск заместителя прокурора РСО-Алания о взыскании в доход федерального бюджета и бюджета РСО-Алания с обвиняемого Шавлохова В.С. в счёт возмещения причиненного материального ущерба бюджету Российской Федерации и бюджету РСО-Алания денежных средств в сумме ... рублей, оставить без рассмотрения, признав право разрешения этого иска по существу в порядке гражданского судопроизводства.

Процессуальные издержки - вознаграждение адвоката за оказанную им юридическую помощь обвиняемому Шавлохову В.С., в уголовном судопроизводстве, в соответствии с ч. 5 ст. 50 УПК РФ, осуществить за счёт средств федерального бюджета.

Настоящее постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Верховного суда РСО-Алания в течение 10 суток со дня его вынесения.

В случае подачи апелляционных жалоб или представления, Шавлохов В.С. вправе ходатайствовать о своём участии и (или) об участии защитника, в том числе по назначению, в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем должна указать в апелляционной жалобе, либо в письменном ходатайстве в срок, установленный для обжалования постановления, либо в срок, предоставленный для подачи возражений на апелляционные жалобы или представление.

Председательствующий С.К.Карацев