Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-317/2020 ~ М-324/2020 от 08.07.2020

Производство № 2а-317/2020

УИД28RS0006-01-2020-000590-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 августа 2020 года п. Новобурейский

Бурейский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Шевчик Л.В.,

при секретаре ФИО7,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС РФ №2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки в сумме 49945 рублей 64 копейки, из них:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог – 1117 рублей 00 копеек, пеня – 04 рубля 08 копеек;

транспортный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог – 43200 рублей 00 копеек, пеня 157 рублей 68 копеек;

земельный налог с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог – 5447 рублей 00 копеек, пеня 19 рублей 88 копеек,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 2 по Амурской области (далее- заявитель, административный истец) обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, в обоснование указав, что п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1, ИНН № является налогоплательщиком имущественных налогов.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик самостоятельно обязан исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

По состоянию на текущую дату за данным налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц согласно прилагаемого налогового уведомления от 25 июля 2019 года № 52473617. Расчет (перерасчет) налога: «Налоговый период», «Налоговая ставка», «количество месяцев», за которые производится расчет, перерасчет к году - указаны в налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 409 НК РР налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НКРФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок, не позднее первого декабря года следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Расчет налога на имущество физических лиц произведен в соответствии со ст. 408 НК РФ исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Абзац 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии ст. 361 НК РФ налоговые ставки по уплате транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, так законом Амурской области о транспортном налоге от 18 ноября 2002 года № 142-03 ставки налога установлены в зависимости категории транспортного средства и мощности его двигателя.

На основании вышеизложенного Инспекцией произведен расчет транспортного налога, в следующей последовательности: Ставка налога, в зависимости от вида транспортного средства (в соответствии со ст. 2 Закона № 142-03 от 18 ноября 2002 года) умножена на количество лошадиных сил (согласно данных тех. паспорта по данным ГИБДД) разделена на количество месяцев в году (12) и умножена на количество месяцев владения.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 394 НК РФ, при этом налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с абзацем 3 пунктам 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее первого декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании вышеизложенного Инспекцией произведен расчет земельного налога, в следующей последовательности: налоговая база (кадастровая стоимость) умножена на ставку налога, разделена на количество месяцев в году и умножена на количество месяцев владения.

В связи с не уплатой налогов в установленные законодательством сроки, Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени. Начисление пеней Инспекцией произведено в следующем порядке, сумма не уплаченного налога, умножена на ставку рефинансирования установленную Центральным банком РФ и умножили на количество дней просрочки исполнения обязанность по уплате налогов (дни исчисляются с установленного срока уплаты по дату направления требования).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ не исполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней явилось основанием для направления Инспекцией в адрес ФИО1 в соответствии со ст.69, 70 НК РФ требования от 20 декабря 2019 года № 56951 о добровольной оплате суммы недоимки и пени, в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до 28 января 2020 года.

В указанный в требовании срок и на день подачи административного искового заявления, Требования ответчиком не исполнены, задолженность по имущественным налогам и пеням составила 49 945.64руб.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 123.4 КАС РФ в Инспекцию поступило определение мирового судьи Амурской области Бурейского районного судебного участка № 2 от 15 мая 2020 года об отмене судебного приказа от 07 марта 2020 года №, вынесенного в отношении ФИО1.

Просили суд взыскать с ФИО1 недоимку в сумме 49 945 рублей 64 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог – 1117 рублей 00 копеек, пени – 4 рубля 08 копеек; транспортного налога с физических лиц: налога – 43200 рубля 00 копеек, пени - 157 рублей 68 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поседений: налог - 5447 рублей 00 копеек, пеня 19 рублей 88 копеек.

Административные истец и ответчик о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом.

О судебном заседании, назначенным на 30 июля 2020 года ответчик ФИО1 извещался судебным извещением направленным почтовой связью по адресу: <адрес>. Данное почтовое отправление вернулось в адрес суда за истечением срока хранения.

Согласно адресной справки ФИО1, 19 сентября 1981 года рождения, уроженец с. Старая Райчиха Бурейского района Амурской области, зарегистрирован с 17 июня 2010 года по адресу: <адрес>.

Судебное заседание от 30 июля 2020 года было отложено для истребования дополнительных доказательств.

Судебные повестки ответчику на судебное заседание, назначенное на 12 августа 2020 года были направлены по адресам: <адрес> по адресу: <адрес>.

О судебном заседании, отложенном на 12 августа 2020 года извещен телефонограммой от 03 августа 2020 года.

Согласно возврату почтовых отправлений, судебные повестки не были вручены и по истечении срока хранения возвращены в суд. В соответствии с постановлением Пленума Верховного суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 юридически значимое сообщение (судебное извещение, вызов) считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи, с чем она была возвращена по истечении срока хранения (п. 67, п. 68). При указанных обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело без участия ответчика, извещенного о времени и месте рассмотрения дела.

Руководствуясь ст.150 КАС РФ учитывая, что о времени и месте рассмотрения дела стороны извещены надлежащим образом, их явка в судебное заседание обязательной судом не признана, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренныхзаконодательством РФо налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 2 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Судом достоверно установлено, что на имя ответчика ФИО1 зарегистрировано следующее имущество:

земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> район дома № 9, площадью 31 кв.м.;

земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, площадью 635 +/- 9 кв.м.;

квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 49,5 кв.м.;

квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 34,3 кв.м;

гараж, расположенный по адресу: <адрес>, квартал 50, район дома № 9, площадью 30 кв.м.

Согласно ответу на запрос МО МВД России «Бурейский» от 04 августа 2020 года №39/10-9725 транспортное средство TOYOTA LAND CRUISER 200, г№ принадлежало гражданину ФИО1, 24 мая 1986 года рождения, в период с 31 мая 2016 года по 22 марта 2019 года; новый собственник автомобиля TOYOTA LAND CRUISER 200, г/н №, по договору купли-продажи от 21 марта 2019 года б/н ООО «Компания АП».

Таким образом, в соответствии с действующим налоговым законодательством ответчик ФИО1. является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Согласно налоговому уведомлению № 52473617 от 25 июля 2019 года ФИО1 выставлен к уплате в срок до 02 декабря 2019:

транспортный налог за 2018 год на автомобиль Тойота Ланд Крузер г/н № в сумме 43200 рублей 00 копеек;

земельный налог за 2018 год на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, квартал 50, район <адрес> сумме 155 рублей 00 копеек;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> сумме 5292 рубля 00 копеек, а в общей сумме 5447 рублей 00 копеек;

налог на имущество физических лиц:

квартиру, расположенную по адресу: <адрес> сумме 616 рублей;

квартиру, расположенную по адресу: <адрес> сумме 285 рублей;

гараж, расположенный по адресу: <адрес>, квартал 50, район дома № 9 в сумме 216 рублей 00 копеек, а в общей сумме 1117 рублей 00 копеек.

Всего к уплате в вышеуказанном налоговом уведомлении значится сумма- 49 764 рубля 00 копеек.

Списком почтовых отправлений подтверждено, что административному ответчику по адресу места жительства было направлено налоговое уведомление на уплату налогов.

Таким образом, в соответствии с требованиями ст. 363 НК РФ ФИО1 был уведомлен о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц. Доказательств оплаты данных налогов материалы дела не содержат.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц самостоятельно исполнена не была, в адрес налогоплательщика ФИО1, МИФНС направлено требование № 56951 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20 декабря 2019 года: по транспортному налогу в сумме 43 200 рублей 00 копейки, по налогу на имущество физических лиц 1 117 рублей 00 копеек, по земельному налогу 5 447 рублей 00 копеек.

Данное требование административным ответчиком не исполнено.

Определением и.о. мирового судьи Амурской области по Бурейскому районному судебному участку № 1 от 15 мая 2020 года, судебный приказ № от 22 июня 2019 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 2 по Амурской области задолженности по налогам в сумме 49 945 рублей 64 копейки, отменен, так как от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

Представленные административным истцом в подтверждение требований доказательства суд находит достаточными, достоверными, а расчет взыскиваемых сумм обоснованным. Доказательств уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога административным ответчиком ФИО1 суду не представлено.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом соблюден.

С учетом вышеизложенного, суд находит требования административного истца о взыскании налога на имущество физических лиц законными и подлежащими удовлетворению и полагает необходимым взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество за 2018 год: налог в сумме 1117 рублей, пеня 4 рубля 08 копеек; задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 43200 рублей, пени в сумме 157 рублей 68 копеек;

задолженности по земельному налогу за 2018 года в сумме 5447 рублей, пени в сумме 19 рублей 88 копеек.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны судебные расходы.

При подаче в суд данного административного иска, истец – налоговый орган на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины. С учетом удовлетворения иска в полном объеме, учитывая, что ответчик ФИО1 не освобожден от уплаты государственной пошлины, то с него надлежит взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1698 рублей 00 копеек, согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ, от уплаты, которой истец был освобожден.

С учетом изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области недоимку в сумме 49945 рублей 64 копейки, из них:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог – 1117 рублей 00 копеек, пеня – 04 рубля 08 копеек;

транспортный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог – 43200 рублей 00 копеек, пеня 157 рублей 68 копеек;

земельный налог с физических лиц, обладающим земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог – 5447 рублей 00 копеек, пеня 19 рублей 88 копеек.

Перечисления производить по реквизитам: № 40101810000000010003 в БИК: 041012001 Отделение Благовещенск, УФК по Амурской области (Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Амурской области ИНН 2813005457)

для налога на имущество физических лиц КБК 18210601030131000110, код ОКАТО (ОКТМО) 10615151, пеня КБК 18210601030132100110, код ОКАТО (ОКТМО) 10615151;

для транспортного налога КБК 182106040120221000110, код ОКАТО (ОКТМО) 10615151, пеня КБК 18210604012022100110, код ОКАТО (ОКТМО) 10615151.

для земельного налога КБК 18210606043131000110, код ОКАТО (ОКТМО) 10615151, пеня КБК 182106060431321000110, код ОКАТО (ОКТМО) 10615151.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Бурейского муниципального района судебные расходы, - государственную пошлину в размере 1 698 (одна тысяча шестьсот девяносто восемь) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Бурейский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения решения суда.

Председательствующий (подпись)

Копия верна:

Судья Бурейского районного суда Л.В.Шевчик