Решение по делу № 2-2741/2015 от 21.05.2015

Дело № 2-2741-2015

              ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 сентября 2015 года                     п. Емельяново

Емельяновский районный суд Красноярского края в составе: председательствующего Ежелевой Е.А., при секретаре Кротовой Н.А., с участием представителей истца ФИО5, ФИО6, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю (далее – МИФНС России №) обратилась в суд с иском к ФИО2 А.С. о взыскании в доход местного бюджета недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 162 760 рублей 00 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 36 764 рубля 41 копейка, ссылаясь на то, что согласно данных Управления Росреестра ФИО3 А.С. принадлежит на праве собственности имущество; указанное имущество в силу Закона «О налогах на имущество физических лиц» является объектом налогообложения, а ФИО2 А.С., так как является собственником, – плательщиком налога на имущество физических лиц; согласно ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» налог на имущество исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости; уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог; ставки налога для объектов налогообложения, расположенных на территории <адрес>, установлены Решением Ачинского городского совета депутатов; в соответствии со ст. 57 НК РФ должнику направлено было уведомление на уплату налога за 2013 год в сумме 162 760 рублей, а затем требование о необходимости уплатить налог, однако ФИО2 А.С. сумму налога не уплатил, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ ему начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 842 рубля 07 копеек, в том числе по ранее взысканному налогу на имущество физических лиц за 2012 год; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составил 7 922 рубля 34 копейки.

В судебном заседании представители истца ФИО5, ФИО6 исковые требования поддержали, в обоснование привели доводы, изложенные в заявлении, а также пояснили, что в соответствии со ст. 346.11 Налогового кодекса РФ применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Индивидуальные предприниматели, использующие УСН, освобождаются от уплаты указанного налога, если имущество используется в предпринимательской деятельности; в соответствии со ст. 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» лица, имеющие право на льготы по уплате указанного налога, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы; основанием для освобождения от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода; документы, подтверждающие право индивидуального предпринимателя на освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, должны быть представлены в сроки, позволяющие налоговому органу исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление об уплате налога в установленные Кодексом сроки; ФИО2 А.С. было предложено в установленный срок представить такие документы, однако ФИО2 А.С. данное предложение оставил без ответа.

Ответчик ФИО2 А.С. и его представитель ФИО7 в судебное заседание не явились, хотя были извещены о нем надлежащим образом; представитель ФИО7 просил дело рассмотреть в его отсутствие; от ответчика такое заявление не поступало, о причине неявки он не сообщал, в связи с чем суд посчитал необходимым рассмотреть дело в заочном порядке.

Из письменных возражений на иск следует, что ответчик с иском не согласен по тем основаниям, что он является индивидуальным предпринимателем и применяет упрощенную систему налогообложения, что подтверждается уведомлением налоговой инспекции от ДД.ММ.ГГГГ; согласно п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на имущество уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период; в <адрес> ФИО2 А.С. на праве собственности принадлежат: земельный участок с кадастровым номером № площадью 3916 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, и часть нежилого здания общей площадью 2036.8 кв.м., инвентарный №, лит В1, расположенного по адресу: <адрес> на вышеуказанном земельном участке; часть вышеуказанного нежилого здания представляет собой складское помещение, используемое для хранения ТМЦ; вышеуказанные объекты приобретались ФИО2 А.С. как индивидуальным предпринимателем и используются последним в предпринимательской деятельности; кроме того, Налоговый кодекс РФ не обязывает индивидуального предпринимателя представлять в налоговые органы документы, которые подтверждают использование имущества в предпринимательских целях; в ст. 4 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» индивидуальные предприниматели не указаны в числе льготников, которые имеют право представлять документы необходимые для подтверждения льготы (л.д. 21),

Выслушав объяснения представителей истца, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

В соответствии с п.п. 2,4 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» налог исчисляется налоговым органом на основании сведений об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года, представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, государственный технический учет.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Из материалов дела следует, что ФИО2 А.С. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22).

Согласно уведомлению МРИ ФНС № 17 по Красноярскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 А.С. сообщено о возможности применения им упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (л.д. 23).

Из деклараций за отчетный 2013 год видно, что подана она ФИО2 А.С. по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (л.д. 30-33).

Согласно данным имеющимся у налогового органа и согласно свидетельству о регистрации права собственности ФИО2 А.С. является собственником с ДД.ММ.ГГГГ части здания нежилого, инвентарный №, лит В1, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 9, 25); в договоре от ДД.ММ.ГГГГ купли-продажи данного объекта в качестве покупателя указан индивидуальный предприниматель ФИО2 А.С.; договор зарегистрирован в Федеральной регистрационной службе по Красноярскому краю, о чем имеются соответствующие штампы.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 А.С. направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц в размере 162 760 рублей до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 А.С. направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц в размере 162 760 рублей до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, судом установлено, что ФИО2 А.С., зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, применяет упрощенную систему налогообложения; является собственником нежилого здания, расположенного в <адрес>; данный объект ФИО2 А.С. приобретал как индивидуальный предприниматель.

Согласно ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Из содержания вышеприведенных положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что основанием для выставления и направления в адрес налогоплательщика требования об уплате налога является наличие у последнего недоимки, под которой законодатель согласно статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации понимает сумму налога или сумму сбора, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В свою очередь, в качестве необходимого условия для образования у налогоплательщика недоимки по тому или иному налогу выступает установленная законом обязанность по уплате соответствующего налога, подлежащая исполнению в предусмотренные законодательством оналога и сборах сроки.

Так, положениями главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика (под которым в соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации законодатель понимает организацию и индивидуального предпринимателя) по уплате единого налога в связи с применением им упрощенной системы налогообложения, являющейся согласно пункту 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации специальным режимом налогообложения, используемым организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется в добровольном порядке в случае соответствия субъекта требованиям, установленным пунктами 2, 2.1, 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании подаваемого им в налоговый орган по месту жительства или месту нахождения заявления в сроки, установленные пунктом 1,2 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из содержания вышеприведенных положений статей 346.11, 346.12 и 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что обязательными условиями для перехода и применения упрощенной системы налогообложения является соблюдение следующих требований, закрепленных законодательством о налогах и сборах:

соответствующий налогоплательщик является организацией или имеет статус индивидуального предпринимателя;

(для организаций) величина дохода (данный доход определяется по правилам статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации) по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, не должна превышать установленного пунктами 2, 2.1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации предельного размера (15 и 45 млн. руб.);

налогоплательщиком в срок, предусмотренный пунктом статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, в налоговый орган по месту своего жительства или нахождения подано соответствующие заявление, составленное с соблюдением требований пункта 1 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации;

субъект, желающий осуществить переход на упрощенную систему налогообложения, не подпадает ни под одну категорию организаций или индивидуальных предпринимателей, перечисленных в пункте 3 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом в ходе рассмотрения спора установлено, что ФИО2 А.С. является индивидуальным предпринимателем, получившим данный статус ДД.ММ.ГГГГ, и применяющий упрощенную систему налогообложения на основании уведомления N 196 от ДД.ММ.ГГГГ, сделанного МРИ ФНС № 17 по Красноярскому краю.

Учитывая, что:

налогоплательщик является индивидуальным предпринимателем, наделенным соответствующим статусом в установленном законом порядке и не подпадающим ни под одну категорию организаций или предпринимателей, перечисленных в пункте статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации;

упрощенная система налогообложения применяется им на основании представленного в налоговый орган по месту жительства уведомления, составленного в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации,

суд приходит к выводу о соблюдении индивидуальным предпринимателем ФИО2 А.С. всех необходимых условий для перехода и последующего применения им упрощенной системы налогообложения.

Вместе с тем применение налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, в частности, индивидуальным предпринимателем, в силу положения пункта 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает освобождение данного субъекта от обязанности по уплате ряда налогов, а именно: налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1Налогового кодекса Российской Федерации).

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Из содержания вышеприведенного положения пункта 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц. Однако указанной нормой статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено ограничение, заключающиеся в том, что имущество налогоплательщика должно использоваться им для предпринимательской деятельности.

Судом в ходе рассмотрения спора установлено, что индивидуальный предприниматель ФИО2 А.С. на основании свидетельства о государственной регистрации права является собственником нежилого здания, расположенного в <адрес>.

Доказательств тому, что указанное недвижимое имущество используется в предпринимательской деятельности и использовалось в этих целях на момент выставления требования N 29848, ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что ФИО2 А.С. обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2013 год в размере 162 760 рублей.

Согласно ст. 75 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» на сумму неуплаченного налога начисляется пеня за каждый день просрочки по процентной ставке, равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Поскольку ФИО2 А.С. в установленные законом сроки начисленный ему налог на имущество физических лиц не уплатил, налоговый орган правомерно начислил ему пени, размер которых согласно расчету истца, который не был оспорен ответчиком, составляет 36 764 рубля 41 копейка.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2013 год и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 162 760 рублей 00 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 36 764 рубля 41 копейка, а всего 199 524 (сто девяносто девять тысяч пятьсот двадцать четыре) рубля 41 копейку.

Ответчик может подать судье, вынесшему заочное решение, заявление об отмене настоящего решения в течение семи суток со дня вручения копии решения.

Настоящее решение может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Председательствующий: подпись

Копия верна:

Судья Емельяновского РС                Е.А.Ежелева