Судебный акт #1 (Решение) по делу № 12-257/2015 от 13.05.2015

Дело №12-257/2015

Р Е Ш Е Н И Е

по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении

**.** 2015 года г. Псков, ул. Петровская д.24

Судья Псковского городского суда Псковской области Бондаренко И.В., при участии заявителя - должностного лица ООО «В» - директора управляющей компании ООО «Т» Ширана А.И., защитника (представителя) заявителя Ширана А.И. - Шпадарук Н.Н., выступающей по доверенности * от **.**.2015 года, главного государственного инспектора отдела валютного контроля Каховкиной Н.П., выступающей по доверенности №* от **.**.2015 года, начальника отдела валютного контроля Величко А.Ю., выступающего по доверенности №* от **.**.2015 года, при секретаре Шавриной О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу Ширана А.И. на постановление №* о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении от **.**.2015 года, которым должностное лицо ООО «В» в лице директора управляющей компании ООО «Т» Ширан А.И. привлечен к административном ответственности по ст.15.25 ч.6 КоАП РФ, с назначением административного наказания в виде штрафа в размере 4000 рублей

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением Врио руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Псковской области К.М. от **.**.2015 года должностное лицо ООО «В» в лице директора управляющей компании ООО «Т» Ширан А.И. признан виновным в совершении правонарушения, предусмотренного ст.15.25 ч.6 КоАП РФ, выразившееся в несоблюдении установленного порядка и (или) сроков предоставления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами.

За совершение правонарушения указанным постановлением должностному лицу ООО «В» в лице директора управляющей компании ООО «Т» Ширану А.И. назначено административное наказание в виде штрафа в размере 4000 рублей.

Будучи не согласен с указанным постановлением Ширан А.И. обратился в суд с жалобой, в которой просит постановление отменить, правонарушение признать малозначительным на основании ст.2.9 КоАП РФ.

В обосновании жалобы приведено следующее: ООО «В» **.**.2012 года в банке ОАО "С", расположенном за пределами РФ, был открыт счет *. Во исполнение ст.12 ч.2 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 года №173-ФЗ Общество **.**.2012 года уведомило Межрайонную ИФНС России №1 по Псковской области об открытии счета в банке, расположенном за пределами территории РФ. В силу ст.12 ч.7 ФЗ №173 - резиденты, за исключением дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ. Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 года №819 утверждены Правила предоставления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ. В соответствии с п.4 Правил - отчет резидентами предоставляется в налоговые органы ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, предоставляется в 2-х экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы, подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. Заявителем, как должностным лицом ООО «В» **.**.2014 года был оформлен и предоставлен в Межрайонную ИФНС России №1 по Псковской области отчет о движении средств по счету в банке за пределами РФ за 1 квартал 2014 года со всеми необходимыми подтверждающими документами. Данный отчет был предоставлен своевременно. Пунктом 10 Правил установлено, что в случае выявления налоговым органом неправильных сведений, указанных резидентом в отчете, заполнения отчета не полностью, а также непредставления резидентом подтверждающих банковских документов, представления резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных надлежащим образом, налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения отчета и подтверждающих банковских документов письменно уведомляет резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов. По истечении 5 рабочих дней со дня получения данных отчетов Общество не получило от налогового органа уведомление о выявлении неправильных сведений, указанных в отчете. В связи с данными обстоятельствами заявитель полагал, что отчет, представленный им налоговому органу заполнен правильно. Однако, **.**.2014 года в адрес Общества поступило уведомление о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета, в связи с тем, что в графе 4 по строке «зачислено денежных средств за отчетный период» указана сумма 4,77, тогда как в первичных документах, представленных к отчету по счету, в том числе переведенных на русский язык, значится 4,82. Пунктом 10 Правил предусмотрено, что исправленный (уточненный) отчет должен быть представлен в налоговый орган в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления налогового органа. Заявителем незамедлительно - **.**.2014 года, был предоставлен исправленный отчет по графе 4. При оформлении первоначального отчета была допущена техническая ошибка, устранение которой при получении уведомления из налогового органа было осуществлено в кротчайшие сроки (на следующий день). В связи с изложенным, заявитель полагает, что правонарушение, возможно, признать малозначительным, применив положения ст.2.9 КоАП РФ, поскольку допущенная техническая ошибка не повлекла за собой существенную угрозу охраняемым общественным отношениям и охраняемый государством порядок, так как согласно утвержденной форме суммовое выражение операции указывается в тысячах рублях (тысячных единицах). Ошибка в отчетах была допущена в сотой доле единицы суммовых выражений. При уточнении отчетов тысячные единицы сумм не были изменены.

В судебном заседании заявитель Ширан А.И., не изменяя доводы, приведенные в обоснование жалобы, изменил требования последней, просил оспариваемое постановление отменить, производство по делу прекратить, в связи с отсутствием в его действиях состава административного правонарушения. Указал, что поскольку нарушений п.3 и п.4 Правил допущено не было – отчет о движении денежных средств в Межрайонную ИФНС России №1 по Псковской области был сдан в установленный Правилами срок - **.**.2014 года, уточненный Отчет о движении денежных средств был сдан на следующий день после получения уведомления.

Защитник (представитель) заявителя Ширана А.И. – Шпадарук Н.Н. доводы и требования заявителя, с учетом уточнений приведенных в судебном заседании, поддержала в полном объеме, также просила оспариваемое постановление отменить, производство по делу прекратить в связи с отсутствием в действиях Ширан А.И. состава административного правонарушения.

Начальник отдела валютного контроля Величко А.Ю. в судебном заседании полагал, что в действиях должностного лица Ширана А.И. усматривается состав административного правонарушения, предусмотренного ст.15.25 ч.6 КоАП РФ. Однако в связи с тем, что выявленные нарушения были устранены в кратчайшие сроки и никакие общественно-опасные последствия не наступили, не возражал относительно применения ст.2.9 КоАП РФ.

Выслушав заявителя Ширана А.И., защитника (представителя) заявителя Ширана И.А. – Шпадарук Н.Н., начальника отдела валютного контроля Величко А.Ю., исследовав материалы дела, прихожу к следующему выводу.

В ходе рассмотрения жалобы установлено следующее.

**.**.2012 года ООО «В» в банке ОАО "С", расположенном за пределами РФ был открыт счет *.

Во исполнение ст.12 ч.2 ФЗ №173-ФЗ от 10.12.2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле» ООО «В» **.**.2012 года уведомило Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №1 по Псковской области об открытии счета в банке, расположенном за пределами территории РФ.

В 1 квартале 2014 года Обществом осуществлялось движение денежных средств по счету; отчет о движении средств был предоставлен в налоговый орган **.**.2014 года.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Псковской области при проверке представленного отчета были выявлены недостоверные сведения, а именно в отчете было указано зачисление средств за отчетный период всего 4.77, а в переводе, приложенном к отчету, 4.82.

**.**.2015 года в отношении руководителя ООО «В» Ширана А.И. был составлен протокол №* об административном правонарушении за несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами.

**.**.2015 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №1 по Псковской области протокол об административном правонарушении №* с материалами проверки направлен в Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Псковской области

**.**.2015 года Врио руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Псковской области К.М. вынесено определение о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении №*.

**.**.2015 года Шираном А.И. в адрес Территориального управления Федеральной службы финансово – бюджетного надзора было направлено информационное письмо с ходатайством о возможности применения ст.2.9 КоАП РФ по данному нарушению.

**.**.2014 года ООО «В» вручено уведомление о предоставлении исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов.

**.**.2014 года ООО «В» в МИФНС №1 по Псковской области был предоставлен уточненный отчет за 1 квартал 2014 года.

**.**.2015 года Врио руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Псковской области К.М. вынесено постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении, которым должностное лицо ООО «В» в лице директора управляющей компании ООО «Т» Ширан А.И. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст.15.25 ч.6 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.

В соответствии со статьей 15.25 ч.6 КоАП РФ - несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Согласно ст.12 ч.7 ФЗ №173 резиденты, за исключением дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ.

Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 года №819 утверждены Правила предоставления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ.

В соответствии с п.4 Правил - отчет резидентами предоставляется в налоговые органы ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, предоставляется в 2-х экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы, подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

Согласно письма ФНС от 11.05.2012 года №АС-4-2/7654@ в случае предоставления резидентом неправильных сведений указанных в отчете, заполнения отчета не полностью, а также непредставления резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, направление налоговым органом резиденту письменного уведомления о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов не является основанием для не привлечения резидента к административной ответственности за несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами.

Территориальным управлением Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Псковской области дана верная оценка действиям должностного лица ООО «В» в лице директора управляющей компании ООО «Т» Ширана А.И. по ст.15.25 ч.6 КоАП РФ.

Ссылку заявителя Ширана А.И. о прекращении производства по делу, в связи с отсутствием состава административного правонарушения суд находит несостоятельными по следующим основаниям: из протокола об административном правонарушении №* следует, что отчет за 1 квартал 2014 года в налоговый орган Обществом был предоставлен в установленные сроки – **.**.2014 года. В поданном отчете выявлены недостоверные сведения, а именно в графе 4 по строке зачислено денежных средств за отчетный период указана сумма 4,77, тогда как в первичных документах, представленных к отчету по счету, в том числе переведенных на русский язык, значится 4,82.

В соответствии с п.10 Правил – в случае выявления налоговым органом неправильных сведений, указанных резидентом в отчете, заполнения отчета не полностью, а также непредставления резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, налоговый орган в течение 5-ти рабочих дней со дня получения отчета о подтверждающих банковских документов письменно уведомляет резидента о необходимости представления исправленного (уточнённого) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов.

**.**.2014 года ООО «В» вручено уведомление о предоставлении исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов. **.**.2014 года ООО «В» в МИФНС №1 по Псковской области был предоставлен уточненный отчет за 1 квартал 2014 года.

Административный орган пришел к выводу, что должностным лицом ООО «В» в лице директора управляющей компании ООО «Т» Шираном А.И. совершено административное правонарушение, которое выразилось в несоблюдении установленного порядка и (или) сроков предоставления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами, ответственность за которое предусмотрена ст.15.25 ч.6 КоАП РФ.

Суд соглашается с данными доводами, а именно с тем, что должностным лицом ООО «В» в лице директора управляющей компании ООО «Т» Шираном А.И. не были приняты достаточные меры по соблюдению порядка представления отчета, в результате была допущена ошибка в указании сведений по счету. Более того, заявитель Ширан А.И. не оспаривал факта допущенной ошибки (при оформлении отчета) в ходе административного разбирательства и при подачи жалобы.

С учетом данных обстоятельств суд считает, что в действиях должностного лица ООО «В» в лице директора управляющей компании ООО «Т» Ширана А.И. усматривается состав административного правонарушения, предусмотренного ст.15.25 ч.6 КоАП РФ.

Вместе с тем, в соответствии со ст.2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Согласно п. 21 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 24.03.2005 года № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении КоАП РФ» если малозначительность административного правонарушения будет установлена при рассмотрении жалобы на постановление по делу о таком правонарушении, то на основании п. 3 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу.

Согласно материалам дела, выявленные нарушения были устранены заявителем на следующий день после поступления уведомления о необходимости предоставления исправленного (уточненного) отчета. Каких-либо опасных угроз для личности, общества и государства в данном случае нет, общественно-опасные последствия данного правонарушения отсутствуют. На основании решения Арбитражного суда Псковской области от **.** 2015 года Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Псковской области о назначении административного наказания в отношении ООО «В» по делу об административном правонарушении от **.**.2015 года №* признано незаконным и отменено в связи с установлением малозначительности правонарушения, выразившемся в предоставлении ООО «В» **.**.2014 года в налоговый орган недостоверных сведений в отчете за 1 квартал 2014 года о движении денежных средств по счету Общества в банке ОАО "С".

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 30.7. КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии обстоятельств, предусмотренных ст. 2.9 КоАП РФ.

Принимая во внимание все обстоятельства дела, ввиду незначительности совершенного деяния и при формальном наличии в действиях заявителя всех признаков состава правонарушения, предусмотренного ст.15.25 ч.6 КоАП РФ, суд полагает возможным освободить должностное лицо ООО «В» - директора управляющей компании ООО «Т» Ширана А.И. от административной ответственности в связи с малозначительностью правонарушения, с объявлением устного замечания.

Руководствуясь ст. ст. 2.9, 30.7 ч.1 п.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ - ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ №* ░░ **.**. 2015 ░░░░, ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ «░» ░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ «░» ░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░.15.25 ░.6 ░░░░ ░░, ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 4 000 ░░░░░░, ░░░░░░░░.

░░ ░░░░░░░░░ ░░.2.9 ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░.6 ░░.15.25 ░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ «░» - ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ «░» ░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 10 ░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░

░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░.