Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1245/2013 ~ М-1326/2013 от 28.08.2013

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2013 года                                          город Тула

Советский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Пивак Ю.П.,

при секретаре Петровой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1245/13 по иску Страцева Валерия Павловича к обществу с ограниченной ответственностью «ГСИ- Строитель», Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Тульской области о признании недействительными налоговой декларации, налоговой базы, взыскании налоговой базы,

установил:

Страцев В.П. обратился в суд с иском к ООО «ГСИ -Строитель», Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Тульской области о признании недействительными налоговой декларации, налоговой базы, взыскании налоговой базы. В обоснование заявленных требований указал, что с 2001 года по 2012 годы, он работал у ответчика, занимая руководящие должности. 01.01.2007 между ним и ООО «Строитель» (в дальнейшем переименовано в ООО «ГСИ -Строитель») был заключен контракт, согласно которому ему были установлены дополнительные условия, согласно которым он обязан отработать на объектах ответчика 5 лет, а ответчик предоставляет ему двухкомнатную квартиру № общей площадью 72,2 кв. м, на 8-ом этаже б\с 3 «Г» жилого дома <адрес> путем оформления договора дарения. Указанная квартира была ему предоставлена до заключения контракта в 2006 году. Считает, что квартира подарена ему не просто так, а за отработанные им на Крайнем Севере, на объектах ответчика 5 лет, что дает основание считать её не подарком, а объектом, за который он отработал 5 лет. В 2011 году им выполнены условия контакта, поскольку он отработал 5 лет в районах Крайнего Севера. На заседании Совета директоров ООО «ГСИ -Строитель» от 31.03.2012 было принято решение о согласии оформления сделки договора дарения ему квартиры согласно контракту, и как следует из протокола заседания от 31.03.2011, стоимость квартиры указана в размере 496 000 руб. 26.04.2012 был оформлен договор дарения недвижимости. Пункт 6 указанного договора предусматривает передачу квартиры от ООО «ГСИ- Строитель» ему, а он принял квартиру также в момент подписания договора, то есть 26.04.2012. До заключения договора дарения ответчик обязал его произвести оценку квартиры по рыночной стоимости. Шантажировали его, что если он не оценит квартиру по рыночной стоимости, квартира ему не будет передана. Он был вынужден произвести экспертизу по оценке рыночной стоимости квартиры за счет собственных средств, так как в спорной квартире его семья уже жила с 2006 года по 2012 год, другой жилой площади у него не было, он находился в вынужденном положении. 26.04.2012 был оформлен договор дарения недвижимости и цена квартиры была указана именно по рыночной стоимости на 2012 год 2 096 000 руб. В том же пункте договора дарения указано, что «настоящий договор является одновременно актом приема-передачи квартиры». К нему перешли все права на квартиру, и он является собственником недвижимости. После заключения договора он сразу же передал договор дарения в Управление Федеральной службы государственной регистрации и картографии по Тульской области, который на регистрации находился до 24.05.2012. При фактической передаче квартиры ответчиком не учитывалась её балансовая стоимость, так как ни о какой рыночной стоимости разговора тогда не велось, что и подтверждено протоколом заседания Совета директоров. Далее ООО «ГСИ - Строитель» - налоговый агент при передаче имущества по договору дарения обязан был произвести удержание налога на доход, то есть исходя из налоговой базы балансовой стоимости квартиры, но налоговый агент не произвел указанных действий, чем нарушил финансовую дисциплину организации. Данные нарушения объясняются тем, что ответчик передал ему имущество, значащееся в обществе на сумму 496 тыс. рублей, а фактически, списал с баланса 2 096 000 руб., тем самым, незаконно оставил в кассе организации 1 600 000 руб. В связи с тем, что его доходы были указаны налоговым агентом не верно, так как в момент передачи квартиры в 2006 году она не имела рыночной стоимости, и по решению Совета директоров передавалась по ее балансовой (инвентарной) стоимости 496 000 руб. налог на доходы, исчисляемый из размера налоговой базы, должен быть исчислен с суммы 496 000 руб., а не с суммы 2 096 000 руб. Далее ответчик допустил нарушение финансовой дисциплины. При передаче имущества, налоговый агент обязан был произвести удержание доходов от передаваемого имущества, то есть от квартиры стоимостью 496 000 руб. Однако, ООО «ГСИ- Строитель» указал сумму его доходов исходя из рыночной стоимости, и не произвел соответствующих удержаний, а налоговый орган, получив справку о его доходах, а также документ, заполненный о его доходах, который он написал вынужденно, принял налоговую базу для исчисления налога сумму 2 096 000 руб. Согласно письму финансовой налоговой службы от 10.01.2012 № доходами при передаче недвижимости путем дарения могут быть признаны ее (недвижимости) инвентарная стоимость по оценке БТИ в соответствии с требованиями пункта 3 ст. 574 ГК РФ. Ни одни из ответчиков: ни ООО «ГСИ -Строитель», ни ИФНС России не представили доводов об отказе применения условий, изложенных в письме ФНС от 10.01.2012, его доходы исчислялись уже после января месяца 2012 года, то есть в период действия указанного письма. Исходя из инвентарной (балансовой) стоимости в спорной квартире налоговая база составляет 496 000 руб., подоходный налог в размере 13 % от указанной суммы составляет 64 480 руб. Налоговая инспекция при получении справок и деклараций обязана проверить правильность сведений в указанных документах, и невозможно было не заметить, что двухкомнатная квартира на момент ее передачи ему и в момент заключения договора имела балансовую (инвентарную) стоимость 496 000 руб. просит признать налоговую декларацию о доходах в сумме 2 096 000 руб. и налоговую базу в той же сумме недействительной, признать налогообложение в сумме 272 480 руб. недействительным и считать налог, подлежащий взысканию со Старцева В.П. согласно налоговой базы 496 000 руб. в размере 64 480 руб.

В судебном заседании представитель истца Старцева В.П. по ч. 6                              ст. 53 ГПК РФ Дьяченко В.И. поддержала заявленные исковые требования, просила их удовлетворить.

Истец Старцев В.П. в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен в установленном законом порядке, причины неявки суду не сообщил.

Представитель ответчика ООО «ГСИ- Строитель» по доверенности Феофилова Е.Н. исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении, пояснила, что квартира № общей площадью 72,2 кв. м, на 8-ом этаже б\с 3 «Г» жилого дома по <адрес> была передана Старцеву В.П. в соответствии с трудовым контрактом. Способом передачи данной квартиры в собственность был выбран договор дарения, который был зарегистрирован в установленном законом порядке. В договоре была указана рыночная стоимость нежвижимого имущества в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Представитель ответчика Межрайонная ИФНС № по Тульской области по доверенности Прасолова С.А. исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении, указав, что подавая декларацию по НДФЛ с исчисляемой суммой налога Страцев В.П. в добровольном порядке указал стоимость квартиры и исчисляемую сумму налога.

       Выслушав стороны, исследовав письменные доказательства по делу, суд находит иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

        Из материалов дела следует, что 01.01.2007 между Старцевым В.П. и                    ООО «Строитель» (в дальнейшем переименовано в ООО «ГСИ -Строитель») был заключен контракт, согласно которому ему были установлены дополнительные условия, согласно которым он обязан отработать на объектах ответчика 5 лет, а ответчик предоставляет ему двухкомнатную квартиру № общей площадью                   72,2 кв. м, на 8-ом этаже <адрес> путем оформления договора дарения.

         В соответствии с протоколом заседания Совета директоров ООО «ГСИ- Строитель» от 31.03.2012 было принято решение о согласии оформления сделки договора дарения ему квартиры согласно контракту. Стоимость квартиры указанна в размере 496 000 руб.

      Из налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), усматривается, что Старцев В.П. в разделе 1. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13 % указал общую сумму дохода и общую сумму дохода, подлежащую налогообложению в размере 2 096 000 руб.

        В разделе «Расчет налоговой базы» указал налоговую базу в размере 2 096 000 руб.

        В разделе «Расчет итоговой суммы налога, подлежащей уплате» указал сумму налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 272 480 руб.

В разделе доходов от источников в РФ, облагаемых налогам по ставке 13 % указал квартиру, полученную в дар стоимостью 2 096 000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

       Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентам за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику дохода по решению суда Налоговым кодексом не установлено.

Если налоговый агент не удержит НДФЛ, налогоплательщик должен уплатить его самостоятельно по окончании года не позднее 15 июля следующего года (пп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ). А декларацию он должен представить не позднее                          30 апреля следующего года (абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ).

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица, самостоятельно исчисляя суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Самостоятельно исчислить и платить НДФЛ должны все налогоплательщики, получающие доходы, которые перечислены в п. 1 ст. 228 и ст. 214.1 НК РФ. Порядок самостоятельной уплаты НДФЛ по доходам зависит от того, каким образом выплачивались доходы в течение гола (п.п. 3. 4 ст. 228, п. п. 1, 3                                 ст. 229 НК РФ)

       В соответствии с п. 1 ст. 555 ГК РФ договор продажи недвижимого имущества должен предусматривать цену этого имущества. При отсутствии в договоре согласованного сторонами в письменной форме условия о цене недвижимого имущества. договор о ее продаже считается незаключенным.

       Ст. 424 ГК РФ предусмотрено, что исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренном договором, законом либо в установленном законом порядке.

       В ходе судебного разбирательства установлено, что 26.04.2012 оформлен договор дарения квартиры по адресу: <адрес> между ООО «ГСИ-Строитель» и Старцевым В.П. Стоимость недвижимого имущества в соответствии с отчетом оценки № от 11.03.2012 составляет 2 096 000 руб.

Данный договор подписан сторонами и зарегистрирован в установленном порядке. Дополнительных соглашений, изменяющих стоимость недвижимого имущества, представлено не было.

       Таким образом, стоимость недвижимого имущества, которую следует принимать при исчислении налога на доходы физических лиц, определена отчетом оценки № от 11.03.2012 и зафиксирована в договоре дарения недвижимого имущества.

В данной ситуации, налогоплательщиком исчислен налог в размере                     272 480 руб. В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в итоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Кроме того, к декларации, представленной Старцевым В.П., не приложено иных документов, позволяющих снизить размер налогооблагаемой базы до                        496 000 руб., а налог на доходы физических лиц соответственно до 64 480 руб.

Таким образом, суд полагает, что единственным законным способом изменения (уменьшения) налоговой базы и суммы НДФЛ является представление налогоплательщиком уточненной налоговой декларации с приложением подтверждающих документов.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что исковые требования Страцева В.П. о признании недействительными налоговой декларации, налоговой базы, взыскании налоговой базы не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ «░░░ -░░░░░░░░░», ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░.

       ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░