Судебный акт #1 (Решения) по делу № 2-323/2015 ~ М-183/2015 от 19.02.2015

Дело № 2-323/2015

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 марта 2015 года                      город Сосногорск Республика Коми

Сосногорский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Тарасовой Н.М.,

при секретаре Аросланкиной Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Илларионова АА к открытому акционерному обществу «Российские железные дороги» о взыскании НДФЛ с проезда по личным надобностям,

установил:

Илларионов А.А. обратился в Сосногорский городской суд Республики Коми с исковым заявлением к ОАО «РЖД», просил взыскать с ответчика сумму излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере <скрытые данные> рубля <скрытые данные> копеек.

Требования мотивированы тем, что истец работает в Сосногорском региональном центре связи – Ярославской дирекции связи – структурного подразделения Центральной станции связи – филиала ОАО «РЖД», подразделение – Сосногорский участок производства. За период с <дата обезличена> по настоящее время из заработной платы истца был удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным требованиям в общей сумме <скрытые данные> рубля <скрытые данные> копеек: в <дата обезличена> – <скрытые данные> рублей <скрытые данные> копеек, в <дата обезличена> – <скрытые данные> рублей <скрытые данные> копеек. Илларионов А.А. считает, что удержание суммы налога на доходы физических лиц за проезд по бесплатным требованиям незаконно, поскольку предоставление бесплатных билетов является компенсациями, предусмотренными ФЗ «О железнодорожном транспорте РФ». Компенсация в виде бесплатных проездных документов для проезда по личным надобностям для работников ОАО «РЖД» предоставляется в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей в организациях железнодорожного транспорта, следовательно, указанная компенсация относится к предусмотренной п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ категории компенсации, которая не подлежит налогообложению.

Истец о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, представил заявление, в котором просит рассмотреть данное дело в своё отсутствие, на исковых требованиях настаивает.

Представитель ответчика ОАО «РЖД» Чечулина В.В. в суде с исковыми требованиями истца не согласилась, просила отказать истцу в удовлетворении требований по основаниям, изложенным в отзыве на исковое заявление.

Определением судьи от 10 марта 2015 года по делу в качестве третьего лица привлечена Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Коми.

Представитель третьего лица о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд не явился.

В порядке ст. 167 ГПК РФ дело рассматривается в отсутствие истца и представителя третьего лица.

Выслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, и оценив представленные доказательства, суд считает, что оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Судом установлено, что согласно копии трудового договора Илларионов А.А. с <дата обезличена> по настоящее время состоит в трудовых отношениях с ОАО «РЖД». Из справок о доходах физических лиц видно, что из заработка Илларионова А.А. за <дата обезличена> годы удержан налог на доход физических лиц со стоимости проезда в сумме <скрытые данные> рубля <скрытые данные> копеек.

Согласно п.п.6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Из содержания статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате сумм НДФЛ, возложена на организацию, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доход (налоговый агент). Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех видов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Согласно ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить в соответствии с главами «Налог на прибыль организаций» и «Налог на доходы физических лиц» вышеназванного кодекса.

Доход от стоимости железнодорожных билетов истец получил в результате трудовых отношений с ОАО «РЖД», в связи с чем, в силу п.7 ст. 226 НК РФ, ОАО «РЖД», являясь налоговым агентом по отношению к указанному доходу, исчислило и удержало у Илларионова А.А. налог на доходы физических лиц.

В соответствии с п.5 ст. 25 Федерального закона от 10.01.2003г. № 17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации» работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.Пунктом 4.2.3. коллективного договора ОАО «РЖД» работникам обеспечивается право бесплатного проезда в <дата обезличена> по личным надобностям по разовому транспортному требованию к месту отдыха и обратно. Также, право бесплатного проезда в <дата обезличена> по личным надобностям по разовому транспортному требованию к месту отдыха и обратно предусмотрено п.4.2.3. коллективного договора ОАО «РЖД» на <дата обезличена>.

09.03.2010г. распоряжением ОАО «РЖД» № 452р утверждены Правила выдачи билетов для бесплатного проезда работников железнодорожного транспорта общего пользования.

По смыслу п.1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, за исключением доходов, которые прямо перечислены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации, при этом перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установленный статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации является исчерпывающим.

Из материалов дела следует, что удержания налога на доходы физических лиц из заработной платы Илларионова А.А. производились с <дата обезличена> по <дата обезличена> годы.

В силу п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Таким образом, исходя из содержания вышеперечисленных норм законодательства, гарантии и компенсации, предусмотренные статьёй 25 Федерального закона РФ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации» подпадают под действие пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку право на бесплатный проезд является социальной гарантией, подлежащей налогообложению.

Вместе с тем, Налоговый кодекс Российской Федерации не определяет понятие «компенсация», в связи с чем, на основании статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации следует руководствоваться положениями соответствующих отраслей законодательства, в данном случае трудового законодательства, а именно Трудового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 164 ТК РФ компенсации – денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами.

Согласно статьям 106, 107, 57 ТК РФ, время с момента окончания работы и до её начала в следующий день, отпуск и иное время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению, является временем отдыха работника; следуя от места жительства до места отдыха и обратно, работник не выполняет трудовую функцию.

Исходя из п.5 ст. 25 ФЗ РФ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации» от 10 января 2003 года, № 17-ФЗ, право бесплатного проезда, предоставляемое работникам, является гарантией, а не компенсацией. Согласно понятия гарантии, закрепленного в ст. 164 ТК РФ, это средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений.

Таким образом, гарантии – это обеспечение социальной поддержки работника, а компенсация - денежная выплата, т.е. возмещение работнику реально понесенных им затрат в связи с выполнением трудовой функции, в связи с чем понятие «гарантии» и понятие «компенсации» различны.

Кроме того, в силу п. 5 ст. 25 ФЗ № 17 вышеназванного закона, гарантия в виде бесплатного проезда на железнодорожном транспорте предоставляется за счет средств работодателя, который определяет порядок и условия её предоставления, что также отличает понятия компенсации и гарантии, поскольку при отсутствии соответствующих средств или по другим объективным причинам работодатель может не предоставлять работникам гарантию в виде бесплатного проезда.

В связи с тем, что оплата ОАО «РЖД» за Илларионова А.А. стоимости проезда от места жительства к месту отдыха и обратно представляет собой доход, полученный Илларионовым А.А. в натуральной форме, то он подлежит налогообложению на доходы физических лиц, поскольку исчерпывающий перечень подлежащих освобождению от налогообложения доходов, предусмотренный ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, не содержит оснований для освобождения от налогообложения выплат, предоставляемых работнику в качестве гарантий.

При указанных обстоятельствах, основания освобождения истца от налогообложения НДФЛ отсутствуют, исковые требования Илларионова А.А. являются необоснованными и не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ,

решил:

Исковые требования Илларионова АА к открытому акционерному обществу «Российские железные дороги» о взыскании НДФЛ с проезда по личным надобностям - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Коми через Сосногорский городской суд Республики Ком в течение одного месяца со дня принятия решения.

Судья                                Н.М. Тарасова