Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-14/2021 (2а-403/2020;) ~ М-395/2020 от 23.11.2020

Дело № 2а-14/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 февраля 2021 года                                г.Беломорск

Беломорский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Седлецкого А.В.,

при секретаре Стаскевич А.С.,

с участием административного ответчика Иваненко Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Карелия к Иваненко Г.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, единому налогу на вмененный доход и пени, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Карелия (далее – Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Иваненко Г.В. (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату транспортного налога, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и пени, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере по следующим основаниям. Иваненко Г.В. является плательщиком транспортного налога, т.к. имеет в собственности транспортные средства: легковой автомобиль №, дата возникновения собственности – 20.04.2010, дата прекращения собственности – 23.07.2019. Сумма транспортного налога за 2016 год составляет 382 руб., за 2017 год – 637 руб. На неуплаченные суммы налога начислены пени за период с 02.12.2017 по 01.07.2019 в размере 89,87 руб. В период с 25.07.2011 по 18.10.2016 Иваненко Г.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 11.10.2016 административный ответчик представил налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016 года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 1942 руб. в срок до 25.10.2016. 18.10.2016 Иваненко Г.В. представил налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2016 года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 355 руб., срок уплаты 25.01.2017г. В связи с несвоевременной уплатой суммы налога Иваненко Г.В. начислены пени по ЕНВД за период с 05.08.2016 по 01.07.2019 в размере 1057,43 руб. На 01.01.2017 за Иваненко Г.В. числилась задолженность по страховым взносам: в том числе пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС - 911,20 руб. Ответчику направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа от 09.11.2016 №137398, от 10.03.2017 №142084, от 21.06.2018 №7268, от 11.02.2019 №3612, от 02.07.2019 №18563, которые не исполнены, задолженность не погашена. 17.04.2020 мировым судьей судебного участка Беломорского района вынесен судебный приказ о взыскании с Иваненко Г.В. задолженности по ЕНВД в сумме 1942 руб. и пени в размере 265,22 руб., который 21.05.2020 отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. 29.04.2020 мировым судьей судебного участка Беломорского района вынесен судебный приказ о взыскании с Иваненко Г.В. задолженности по ЕНВД в сумме 355 руб., пени в размере 792,21 руб., по транспортному налогу в сумме 1019 руб., пени в размере 89,87 руб., пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 911,20 руб. 27.05.2020 судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. Просят взыскать с Иваненко Г.В. задолженность в размере 5374,50 руб., в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2297 руб., пени в размере 1057,43 руб., транспортный налог в размере 1019 руб., пени в размере 89,87 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – пени в размере 911,20 руб.

Определением суда от 16.02.2021 принят отказ представителя истца от иска в части требований о взыскании задолженности с Иваненко Г.В. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016 года в размере 1942 руб., и пени в размере 265,22 руб., производство по делу в данной части прекращено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело без их участия, исковые требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик Иваненко Г.В. в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснив, что транспортный налог за 2016, 2017гг. им уплачен, однако квитанции не сохранены.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 1 части 1 статьи 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ).

В силу положений п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 6 Закона РК от 30.12.1999г. №384-ЗРК «О республиканских налогах (ставках налога) и сборах» за период 2016-2017 год для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно налоговая ставка составляет 6 руб. (2016 год), 10 руб. (2017 год) за лошадиную силу.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно действующей в период спорных отношений главы 26.3 Налогового Кодекса РФ, в соответствии со ст.346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 настоящего кодекса.

Согласно ст.346.29 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ). Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.32 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается сведениями, представленными ОГИБДД ОМВД России по Беломорскому району от 27.11.2020, что у Иваненко Г.В. находилось в собственности транспортное средство: легковой автомобиль №, дата возникновения собственности – 20.04.2010, дата прекращения собственности – 23.07.2019.

На вышеуказанное имущество Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Карелия Иваненко Г.В. был начислен транспортный налог за 2016г.– 382 руб. (6х63,7л.с.х12/12); за 2017г. – 637 руб. (10х63,7л.с.х12/12).

Согласно материалам дела, 18.10.2016 Иваненко Г.В. представил в Межрайонную ИФНС России №2 по РК налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2016 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 355 руб. по сроку уплаты 25 января 2017 года.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Иваненко Г.В. 18.10.2016 прекратил предпринимательскую деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

В связи с несвоевременной уплатой суммой суммы налога Иваненко Г.В. начислены пени по единому налогу на вмененный доход за период с 05.08.2016 по 01.07.2019 в размере 1057,43 руб.

В силу п.2 ч.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают транспортный налог в срок в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция направила ответчику налоговые уведомления №49880287 от 09.09.2017 о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 382 руб. в срок до 01.12.2017, что подтверждается копией списка №191980 отправки заказных писем от 14.09.2017, №9719120 от 23.06.2018 о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 637,00 руб. в срок до 03.12.2018, что подтверждается копией списка №365928 отправки заказных писем от 28.06.2018.

Ответчик на основании указанных уведомлений не уплатил транспортный налог в установленный срок.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму транспортного налога начислены пени в размере 89,87 руб. с 02.12.2017 по 01.07.2019.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, в этом случае оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок налог уплачен не был, налоговый орган направлял Иваненко Г.В. требования: №7268 об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 21.06.2018г. в срок до 09.08.2018г., где недоимка по транспортному налогу составила – 382,00 руб., пени в размере 19,25 руб., №3612 об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 11.02.2019г. в срок до 08.04.2019г., где недоимка по транспортному налогу составила – 637,00 руб., пени в размере 11,29 руб., №18563 об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 02.07.2019г. в срок до 15.11.2019г., где недоимка по транспортному налогу составила – 382,00 руб., пени в размере 59,33 руб., недоимка по единому налогу на вмененный доход составила – 3401,85 руб., пени – 630,52 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения составила – 9615,87 руб., пени в размере 20183,88 руб.,№142084 об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 10.03.2017г. в срок до 30.03.2017г., где недоимка по единому налогу на вмененный доход составила – 355,00 руб., пени в размере 161,69 руб., что подтверждается копиями списков отправки заказных писем №384415 от 11.07.2018, №650210 от 24.02.2019, №677575 от 11.07.2019, №39 от 13.03.2017. Требованием №18563 об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 02.07.2019г., налогоплательщику при наличии разногласий предложено провести сверку расчетов. Указано, что в случае неуплаты налога и пени в срок до 15.11.2019 налоговый орган примет меры по взысканию в судебном порядке задолженности.

ХХ.ХХ.ХХ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм недоимки и пени. 29.04.2020 мировым судьей судебного участка Беломорского района РК вынесен судебный приказ № 2а-1382/2020 о взыскании с должника задолженности по единому налогу на вмененный доход в сумме 355 руб., пени в размере 792,21 руб., по транспортному налогу в сумме 1019 руб., пени в размере 89,87 руб., пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 911,20 руб.

27.05.2020 в связи с поступлением возражений от Иваненко Г.В. судебный приказ от 29.04.2020 был отменён.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из представленных документов, исковое заявление предъявлено в суд после отмены судебного приказа в 6-ти месячный срок, а именно 23.11.2020.

Расчет начисленного транспортного налога, пеней по налогу судом проверен, признан верным.

Доводы административного ответчика о погашении задолженности по транспортному налогу не могут быть приняты во внимание по следующим основаниям.

Согласно сообщению МИ ФНС России №2 по РК 10.02.2021, задолженность по транспортному налогу за 2016 и 2017гг. административным ответчиком не погашена. Кроме того на основании решения Беломорского районного суда РК от 15.05.2020, руководствуясь ст.59 НК РФ, произведено списание безнадежной ко взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3031,36 руб. и пени в размере 827,73 руб., включенной в требования об уплате от 06.12.2016 №009S01160086657, 009S01160086658. В отношении пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 911,20 руб., начисленных за период с 16.02.2017 по 01.07.2019 и включенных в требование об уплате №18563 от 02.07.2019, судебный акт о признании задолженности безнадежной ко взысканию не принимался.

Указанная в административном иске сумма задолженности Иваненко Г.В. заявлена в пределах, направленных ему налоговых требований.

Принимая во внимание, что факт и размер задолженности пени подтверждается исследованными материалами дела, возражений по расчету административным ответчиком не заявлено, своего расчета не представлено, каких-либо доказательств, подтверждающих факт уплаты задолженности, либо наличие обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налогов, пеней, либо доказательств отсутствия объектов налогообложения в судебное заседание не представлено, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению, с учетом отказа от части исковых требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика Иваненко Г.В., не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400,00 руб. в доход бюджета МО «Беломорский муниципальный район».

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 180, 286-293 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Республике Карелия к Иваненко Г.В. удовлетворить.

Взыскать с Иваненко Г.В., ХХ.ХХ.ХХ года рождения, зарегистрированного по адресу: ..., в доход бюджета 3167 (три тысячи сто шестьдесят семь) рубля 28 копеек, в том числе:

- задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года в размере 355 руб. 00 коп., которую перечислить на счет №;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года в размере 792 руб. 21 коп., которые перечислить на счет №;

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016, 2017 г.г. в размере 1019 руб. 00 коп., которую перечислить на счет №;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 89 руб. 87 коп., которые перечислить на счет №;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере - 911 руб. 20 коп., которую перечислить на счет №.

Взыскать с Иваненко Г.В., в доход бюджета МО «Беломорский муниципальный район» государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                             А.В. Седлецкий

Решение в окончательной форме принято 03.03.2021