Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-2379/2021 ~ М-1545/2021 от 12.04.2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 августа 2021 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Дурмановой Е.М.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-2379/2021 по исковому заявлению ФИО2, ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Самарской области о признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, обязании произвести выплату,

установил:

ФИО2, ФИО3 обратились в суд с вышеуказанным иском, которым с учетом уточнений просили:

- включить в состав наследственной массы после смерти ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, право на получение налогового имущественного вычета, предоставленного ему налоговым органом в размере 15 600 рублей;

- признать за ФИО2, ФИО3 право собственности в порядке наследования по закону на денежные средства в размере 15 600 рублей;

- обязать Межрайонную ИФНС № по <адрес> выплатить ФИО2, ФИО3 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, в размере 15 600 рублей;

- взыскать с ответчика в пользу истцов расходы, связанные с уплатой государственной пошлины в размере 600 рублей, каждой по 300 рублей, юридические услуги в размере 5 000 рублей, компенсацию морального вреда в размере 1 000 рублей, почтовые расходы в сумме 455, 98 рублей.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора, привлечены наследники ФИО1, которые отказались от наследства в пользу истцов ФИО9, ФИО10, ФИО11

В судебное заседание истцы не явились, извещены своевременно, просили о рассмотрении дела в их отсутствие, на удовлетворении уточненных исковых требованиях настаивали.

В судебное заседание представитель ответчика ФИО5, действующий на основании доверенности, не явился, извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, в удовлетворении иска просил отказать.

Третьи лица в судебное заседание не явились, извещены, просили о рассмотрении дела в их отсутствие, с исковыми требованиями согласны.

Суд, исследовав материалы дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит исковые требования частично обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению последующим основаниям.

Пунктом 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе Российской Федерации, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено самим Кодексом.

Подпунктами 3 и 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, а также на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В силу п.6 ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена в налоговый орган налоговая декларация по форме 3 –НДФЛ за 2018 г. № с суммой налога, подлежащей к возврату из бюджета в размере 15600 рублей вместе с заявлением о возврате налога. Дата окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 г. – ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, заявленная к возврату из бюджета в размере 15600 рублей, подтверждена налоговым органом в полном объеме. В межрайонную ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ поступили сведения о смерти налогоплательщика ФИО1, в связи с чем возврат налога на доходы физических лиц произведен не был. Налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного НДФЛ по причинам смерти налогоплательщика (Решение УФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ л.д. 15)

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умер, что подтверждается свидетельством о смерти № № от ДД.ММ.ГГГГ выданного Отделом ЗАГС г.о. Жигулевск управления ЗАГС <адрес> (л.д. 19).

После смерти ФИО1 открылось наследственное имущество, в том числе и денежные средства, подлежащие возврату в размере 15 600 рублей.

Из представленного по запросу суда нотариусом <адрес> ФИО6 ответу, усматривается, что к нотариусу с заявлением о принятии наследства, оставшегося после смерти ФИО1, обратились ФИО3, ФИО9, ФИО2, ФИО10 Впоследствии от ФИО11, ФИО9, ФИО10 нотариусом приняты заявления об отказе по всем основаниям наследования от причитающейся доли на наследство в пользу ФИО3

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 выдано свидетельство о праве на наследство по закону на 4/5 доли, ФИО2 - на 1/5 доли на денежные средства, подлежащие к возврату в размере 15 600 рублей (л.д. 37).

Истцы обратились в Межрайонную ИФНС России № 15 по Самарской области с заявлением о возврате, излишне уплаченного налога на доходы физических лиц.

Однако выплаты денежных средств не последовало, истцы обратились с жалобой на действия (бездействия) должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области, выразившиеся в отказе возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц.

Решением заместителя руководителя УФНС России по Самарской области жалоба ФИО3, ФИО2 на действия (бездействия) должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области оставлена без удовлетворения.

Указанное обстоятельство послужило основанием для обращения истцов в суд с настоящим иском.

Отказ налогового органа на возврат ФИО3, ФИО2 налога на доходы физических лиц, за умершего ФИО1, суд считает неправомерным.

То обстоятельство, что все документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, указанные в пункте 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации были представлены ФИО1 в налоговый орган в установленном порядке, сторонами по делу не оспаривалось.

Право на имущественный вычет и его размер ответчиком не оспаривается, решения об отказе в предоставления налогового вычета в материалы дела не представлено.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Так, в соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме направленной на погашение процентов по целевым займам/кредитам, полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Пунктом 2 статьи 220 НК РФ, предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно пункту 3 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статье 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 220 НК РФ, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 при жизни в феврале 2019 года в подтверждение своих прав на получение имущественного налогового вычета за 2018 гг. была предоставлена соответствующая налоговая декларация, в которой он заявил имущественный налоговый вычет.

Из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, учитывая, что при жизни ФИО1 реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2018 год, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако не получены по независящим от него причинам, а именно в связи с его смертью, суд приходит к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате истцам, являющейся наследниками по закону после смерти ФИО1

Пунктом 2 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, что и было сделано ФИО1

Из содержания статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что подлежащие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы наследуются совместно проживавшими членами семьи.

Таким образом, законом предусмотрена возможность получения наследниками только начисленных, но не выплаченных сумм, если наследодатель при жизни обратился с соответствующим заявлением в налоговых орган.

Отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм имущественного налогового вычета не может являться основанием для отказа ИФНС в осуществлении возврата, иное противоречит принципам российского законодательства, так как удержание чужого имущества недопустимо.

Кроме того, суд исходит из того, что ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, а налоговый орган признал за налогоплательщиком такое право, налоговое законодательство не содержит.

Истцы, как наследники после смерти умершего ФИО1, вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежных сумм по излишне уплаченному налогу за 2018 год, в связи с чем приходит к выводу об удовлетворении требований о признании за ФИО2, ФИО3 право собственности в порядке наследования по закону на денежные средства в размере 15 600 рублей в счет налогового имущественного вычета и обязании ответчика произвести их выплату истцам.

Исковые требования о включении в наследство денежных средств в размере 15600 рублей удовлетворению не подлежат, поскольку данные средства уже включены в состав наследственной массы после смерти ФИО1, что следует из ответа нотариуса.

Также истцами заявлены требования о взыскании с Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области компенсации морального вреда в размере 1 000 рублей.

В соответствии со ст. 151 Гражданского кодекса РФ если гражданину причинен моральный вред (нравственные или физические страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

В настоящем случае нарушение права ФИО2, ФИО3 на возврат излишне уплаченного налога на доходы физического лица затрагивает их имущественные права, в то время, когда статья 151 ГК РФ предусматривает денежную компенсацию морального вреда в случае нарушения личных неимущественных прав гражданина.

Таким образом, требования истцов о взыскании с ответчика компенсации морального вреда в размере 1 000 рублей удовлетворению не подлежат.

Истцы просят возместить расходы, связанные с уплатой государственной пошлины в размере 600 рублей, каждой по 300 рублей, почтовые расходы в сумме 455, 98 рублей юридические услуги в размере 5 000 рублей.

Данные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В соответствии со ст. 100 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек (ч. 1 ст. 56 ГПК РФ и п. 10 постановления Пленума от 21 января 2016 г. N 1).

Истцы в обоснование расходов на оказание юридической помощи предоставили договор об оказании юридических услуг от ДД.ММ.ГГГГ заключенный между ФИО2 и ФИО7, к которому приложен акт об оказании услуг от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3.2 договора оплата услуг осуществляется путем передачи наличных денежных средств после подписания сторонами акта об оказании услуг.

В акте от ДД.ММ.ГГГГ сведений о том, что ФИО2 оплачено ФИО7 услуги в размере 5 000 рублей, не содержится и в материалы дела не представлены.

При таких обстоятельствах, требования истцов о взыскании с ответчика расходов на оплату услуг представителя удовлетворению не подлежат.

Понесенные истцом почтовые расходы в размере 455 рублей 98 копеек являлись необходимыми для рассмотрения дела, в связи с чем подлежат компенсации за счет ответчика.

Истцами при обращении в суд с иском уплачена государственная пошлина в сумме 600 рублей, по 300 рублей каждой, что подтверждается чек-ордерами от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 2 ст. 333.18 НК РФ при предъявлении несколькими истцами совместно искового заявления, содержащего единое требование, государственная пошлина уплачивается истцами совместно в равных долях, в связи с чем с ответчика в пользу истцов подлежит взысканию уплаченная при подаче иска государственная пошлина в размере 600 рублей, по 300 рублей каждой.

Руководствуясь ст. ст. 12, 56, 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования ФИО2, ФИО3 удовлетворить частично.

Признать за ФИО2, ФИО3 право собственности на наследственное имущество после смерти ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, в виде денежной суммы в размере 15 600 рублей.

Обязать Межрайонную ИФНС № 15 по Самарской области выплатить ФИО2, ФИО3 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, в размере 15 600 рублей.

Взыскать с Межрайонной ИФНС № 15 по Самарской области в пользу ФИО2 расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

Взыскать с Межрайонной ИФНС № 15 по Самарской области в пользу ФИО3 расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований-отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:                          Е.М. Дурманова

Решение в окончательной форме изготовлено 09 августа 2021 года.

Судья:                          Е.М. Дурманова