Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-606/2022 ~ М-532/2022 от 21.07.2022

Дело № 2а-606/2022 год

73RS0006-01-2022-000928-21

                                                                  РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 августа 2022 года                                                     г. Барыш Ульяновской области

Барышский городской суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Зотовой Л.И.,

при секретаре Сехно Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к Окольнову В.В. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

                    УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к Окольнову В.В. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам. Мотивируя свои требования истец указал, что на основании сведений, представленных органами Росреестра и базы данных налогового органа установлено, что Окольнов В.В. в 2020 году получил в дар объект недвижимого имущества (земельный объект) по адресу: <адрес>, МО «Ленинское городское поселение», земельный участок располагается в северо-западной части, кадастровый №, площадь 475050, дата регистрации права 22.10.2020 года, размер доли в праве собственности 51/100 и объект недвижимого имущества (земельный объект) по адресу: <адрес>, МО «Ленинское городское поселение», земельный участок располагается в северо-западной части, кадастровый №, площадь 325050, дата регистрации права 22.10.2020 года, размер доли в праве собственности 7/20. Учитывая, что ответчиком не была предоставлена в установленный срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в результате дарения недвижимого имущества, налоговым органом была проведена камеральная проверка. В результате проверки установлено, что сумма дохода от дарения объекта недвижимого имущества (земельного участка), исходя из кадастровой стоимости объекта с учётом доли в праве составила 971997,40 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 126360,00 руб. (971997,40*13%). Документы, подтверждающие, что даритель и одаряемый являются близкими родственниками, в налоговый орган не представлены. Следовательно, по результатам проведения камеральной налоговой проверки до начислен налог, подлежащий уплате в бюджет в сумме 126360,00 руб. Согласно карточки расчета с бюджетом произведено частичное погашение задолженности по налогу в порядке зачета в сумме 3,69 руб. За данное нарушение предусмотрена ответственность по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа 20% от неуплаченной суммы налога. За несвоевременное перечисление налога в срок, установленный законодательством, в соответствии пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, согласно действующей ставки рефинансирования Банка России. Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Следовательно, срок представления налоговой декларации за 2020 год не позднее 30.04.2021 года. Налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ. За данное нарушение предусмотрена ответственность по пункту 1 статьи 119 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей. При рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год выявлены обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Следовательно, применив положения статей 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации размер штрафных санкций снижен в 2 раза. В связи с неуплатой задолженности на основании статьи 69, статьи 45 и статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику заказными письмами были направлены требования № 360 от 21.01.2022 года, № 929 от 25.01.2022 года, срок добровольной уплаты истёк, однако, до настоящего времени в установленном порядке задолженность не погашена. Расчет сумм налога указан в приложенном налоговом уведомлении. На сегодняшний день к уплате подлежит сумма задолженности 162293,09 руб., которую и просит взыскать с Окольнова В.В.

Административный истец, извещенный о дне слушания дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечил. Просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

Административный ответчик Окольнов В.В. в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом. Его представитель Кибакин Ю.М. в судебном заседании возражая против иска указал, что согласно договору дарения долей земельного участка от 21.10.2020 года Окольнов В.В. действительно получил в дар от М*И.Ш. (не близкого родственника) земельные доли, а именно: 1/60 долю в праве общей собственности на земельный участок из общей площади 325050, находящийся по адресу: Ульяновская обл., Барышский р-н, МО «Ленинское городское поселение», земельный участок располагается в северо-западной части, кадастровый № и 1/100 долю в праве общей собственности на земельный участок из общей площади 475050, находящийся по адресу: Ульяновская обл., Барышский р-н, МО «Ленинское городское поселение», земельный участок располагается в северо-западной части, кадастровый №. Других долей земельных участков Окольнов В.В. в дар не получал. Согласно произведённого расчёта, ответчик должен был оплатить налог: за 1/60 долю- 704,27 руб., за 1/100 долю- 1685,30 руб., а всего 2389,57 руб. Просит взыскать с ответчика указанную сумму налога, а штраф уменьшить до минимального размера.

Исследовав представленные доказательства, суд исходит из следующего.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Данная обязанность, в свою очередь, закреплена статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют и уплачивают суммы налога на доходы физических лиц.

В судебном заседании установлено и подтверждается предоставленными в суд письменными доказательствами, что согласно договору дарения долей земельного участка от 21.10.2020 года Окольнов В.В. получил в дар от М*И.Ш. земельные доли, а именно: 1/60 долю в праве общей собственности на земельный участок из общей площади 325050, находящийся по адресу: Ульяновская обл., Барышский р-н, МО «Ленинское городское поселение», земельный участок располагается в северо-западной части, кадастровый № и 1/100 долю в праве общей собственности на земельный участок из общей площади 475050, находящийся по адресу: Ульяновская обл., Барышский р-н, МО «Ленинское городское поселение», земельный участок располагается в северо-западной части, кадастровый №. Также в суде установлено, что М*И.Ш. не является близким родственником. Следовательно, доход, полученный Окольновым В.В., не подпадает под действие абзаца 2 пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 1 пункта 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на доходы физических лиц по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля налоговой базы. В целях настоящего пункта, при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В судебном заседании установлено, что кадастровая стоимость земельного участка, кадастровый №, общей площадью 475050 кв.м. составляет 1296886,50 руб., соответственно, стоимость 1/100 доли в праве составляет 12968,86 руб. кадастровая стоимость земельного участка, кадастровый №, общей площадью 325050 кв.м. составляет 887386,50 руб., соответственно, стоимость 1/60 доли в праве составляет 14789,77 руб. Таким образом, сумма дохода от дарения долей объекта недвижимого имущества (земельных участков), исходя из кадастровой стоимости объектов, с учётом долей в праве составляет 27758,63 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 3608,62 руб. (27758,63 руб. х 13%).

В суде установлено и не отрицается ответной стороной, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ, до 30.04.2021 года не была предоставлена.

В связи с неуплатой задолженности на основании статьи 69, статьи 45 и статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику заказными письмами были направлены требования № 360 от 21.01.2022 года, № 929 от 25.01.2022 года, срок добровольной уплаты истёк, однако, до настоящего времени в установленном порядке задолженность не погашена.

Как указывает истец в иске, согласно карточки расчёта бюджетом, произведено частичное погашение задолженности по налогу в порядке зачёта в сумме 3,69 руб. Таким образом, долг по налогу составляет 3604,93 руб.

За данное нарушение предусмотрена ответственность по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа 20% от неуплаченной суммы налога. Таким образом, штраф составляет 720,99 руб. (3608,62 руб. х 20%).

В соответствии со статьёй 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Таким образом, штраф составляет 1000 руб. (3608,62 руб. : 12 мес. = 300,72 руб. х 9 мес. = 2706,48 руб. х 5% = 135,32 руб., но не менее 1000 руб.).

За несвоевременное перечисление налога в срок, установленный законодательством, в соответствии пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, согласно действующей ставки рефинансирования Банка России.

Согласно расчёта, по калькулятору налоговой пени, размер пени за период с 01.05.2021 года по 13.12.2021 года составляет 171,71 руб.

Исходя из изложенного, всего подлежит оплате: 3604,93 руб. + 720,99 руб. + 1000 руб. + 171,71 руб. = 5497,63 руб.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка № 2 Барышского района Барышского судебного района Ульяновской области от 28.06.2022 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Барышского района Барышского судебного района Ульяновской области от 11.05.2022 года по делу № 2а-535/2022. Исходя из изложенного, срок для обращения в суд с иском не пропущен.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим с Окольнова В.В. подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 180, 273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. (░░░ № ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ 3- ░░░░ ░░ 2020 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 3604 ░░░. 93 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ - 171 ░░░. 71 ░░░., ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 720 ░░░. 99 ░░░. ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1000 ░░░. 00 ░░░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░- ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. (░░░ № ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                                                                    ░.░. ░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 07.09.2022 ░░░░