Судебный акт #3 (Решение) по делу № 2а-6297/2020 ~ М-5920/2020 от 03.09.2020

Производство № 2а-6297/2020

УИД 28RS0004-01-2020-008307-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2020 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Астафьевой Т.С.,

при секретаре Мусатове К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 2 по Амурской области к Сусловой Е. А. о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 2 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к Сусловой Е.А., указав в обоснованием, что за данным налогоплательщиком числиться задолженность по земельному налогу за 2014-2016 года, а также по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 года. Налог на имущество физических лиц и земельный налог за налоговые периоды 2014, 2015, 2016 были исчислены в 2017 году, согласно налогового уведомления от 12.10.2017 № 58879108, в связи с тем, что сведения от регистрирующих органов о регистрации Сусловой Е.А. прав собственности на объекты недвижимости, получены инспекцией в 2017 году. 13.12.2017 года инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № 7327 о необходимости уплаты в срок до 20.02.2018 года недоимки по налогам, пени, которое налогоплательщиком не исполнено. В связи с тем, что требования налогоплательщиком не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 7 с заявлением о вынесении судебного приказа. 22.05.2018 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика в пользу Межрайонной ИФНС № 2 по Амурской области недоимки по налогам, пени. 17.06.2020 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. На дату направления административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, суммы недоимки по налогам, пени налогоплательщиком в доход бюджета РФ не уплачены. В связи с чем, уточнив требования Межрайонной ИФНС № 2 по Амурской области просит взыскать с Сусловой Е.А. задолженность по налогам, пени в размере 6060, 23 руб. в том числе:

1) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений:

- налог за 2014 – 210 руб. (налог исчислен за: магазин, кадастровый номер *** в сумме 120 руб., гараж, кадастровый номер *** в сумме 68 руб,, жилой дом, кадастровый номер *** в сумме 22 руб.),

-              налог за 2016 - 1650 руб. (налог исчислен за магазин, кадастровый номер *** в сумме 1650 руб.),

-              пени - 0.64 руб.;

2)                земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений:

-              налог за 2014 – 498 руб. (налог исчислен за: земельный участок, кадастровый номер *** в сумме 389 руб., земельный участок, кадастровый номер *** в сумме 109 руб.),

-                     налог за 2015 - 3026 руб. (налог исчислен за: земельный участок, кадастровый номер *** в сумме 2452 руб., земельный участок, кадастровый номер *** в сумме 368 руб., земельный участок, кадастровый номер *** в сумме 44 руб., земельный участок, кадастровый номер *** в сумме 162 руб.);

-              налог за 2016 – 664, 93 руб (налог исчислен в сумме 2820 руб. за: земельный участок, кадастровый номер *** в сумме 2452 руб., земельный участок, кадастровый номер *** в сумме 368 руб. Частичная оплата на сумму 2 155,07 руб.).

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялись надлежащим образом. Представитель административного истца просил рассмотреть дело в свое отсутствие. В соответствии со ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 6 ст. 58 обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Как видно из материалов дела, Суслова Е.А. состоит на налоговом учете в МИФНС № 2 по Амурской области в качестве плательщика налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению № 58879108 от 12.10.2017 года, по сроку уплаты 01.12.2017 года, МИФНС № 2 по Амурской области налогоплательщику Сусловой Е.А. за 2014 год был начислен:

- налог на имущество физических лиц за: магазин, кадастровый номер *** в сумме 120 руб., гараж, кадастровый номер *** в сумме 68 руб., жилой дом, кадастровый номер *** в сумме 22 руб.; всего на сумму 210 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: за: земельный участок, кадастровый номер *** в сумме 389 руб., земельный участок, кадастровый номер *** в сумме 109 руб., всего на сумму 498 руб.

Согласно этому же налоговому уведомлению МИФНС № 2 по Амурской области налогоплательщику Сусловой Е.А. за 2015 год был начислен:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: за земельный участок, кадастровый номер *** в сумме 2452 руб., земельный участок, кадастровый номер *** в сумме 368 руб., земельный участок, кадастровый номер *** в сумме 44 руб., земельный участок, кадастровый номер *** в сумме 162 руб., всего на сумму 3026 руб.,

Согласно этому же налоговому уведомлению МИФНС № 2 по Амурской области налогоплательщику Сусловой Е.А. за 2016 год был начислен:

- налог на имущество физических лиц за магазин, кадастровый номер *** в сумме 1650 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: за земельный участок, кадастровый номер *** в сумме 2452 руб., земельный участок, кадастровый номер *** в сумме 368 руб., всего на сумму 2820 руб. От Сусловой Е.А. поступила частичная оплата на сумму 2155,07 рублей.

В связи с тем, что Сусловой Е.А. в установленный налоговым органом срок не была оплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 года, за период с 02.12.2017 года по 12.12.32017 года начислена пеня в размере 0,64 руб.

15.12.2017 года в адрес Сусловой Е.А. направлено требование № 7327 об уплате налогов, пени, сроком исполнения до 20.02.2018 года.

В связи с тем, что требования налогоплательщиком не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 7 с заявлением о вынесении судебного приказа.

22.05.2018 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика в пользу МИФНС № 1 по Амурской области недоимки по земельному и имущественному налогу.

17 июня 2020 года указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В связи с тем, что Сусловой Е.А. не исполнена обязанность по уплате налогов за 2014-2016 год, пени инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства.

Рассматривая заявленные требования суд приходит к выводу об их частичном удовлетворении.

Как следует из представленных материалов, в том числе выписке из ЕГРН от 12.11.2020 года, представленной по запросу суда за Сусловой Е.А. за период с 2014 по 2016 года было зарегистрировано следующее недвижимое имущество:

1.                 здание кадастровый номер *** (***)– дата государственной регистрации права собственности 22.09.2013 года, сведения о прекращении права собственности отсутствуют,

2.                 здание кадастровый номер *** (***)- дата государственной регистрации права собственности 25.07.2014 года, дата государственной регистрации прекращения права собственности – 02.03.2015 года,

3.                 жилой дом, кадастровый номер *** (***) – основания возникновения права - свидетельство о праве на наследство по завещанию от 03.04.2015 года, дата государственной регистрации права собственности 13.04.2015 года, дата прекращении права собственности 17.04.2015 года, дата государственной регистрации права собственности 12.05.2015 года, дата прекращении права собственности 26.05.2015 года,

4.                 помещение кадастровый номер *** (***)– дата государственной регистрации права собственности 25.07.2001 года, сведения о прекращении права собственности отсутствуют,

5.                 земельный участок кадастровый номер *** – основания возникновения права – свидетельство о праве на наследство по завещанию от 03.04.2015 года, дата государственной регистрации права собственности 13.04.2015 года, дата прекращении права собственности 17.04.2015 года, дата государственной регистрации права собственности 12.05.2015 года, дата прекращении права собственности 26.05.2015 года,

6.                 земельный участок кадастровый номер *** - дата государственной регистрации права собственности 28.12.2010 года, сведения о прекращении права собственности отсутствуют,

7.                 земельный участок, кадастровый номер *** - дата государственной регистрации права собственности 28.12.2010 года, сведения о прекращении права собственности отсутствуют,

8.                 земельный участок кадастровый номер *** - дата государственной регистрации права собственности 25.07.2014 года, дата прекращении права собственности 02.03.2015 года.

Таким образом, в 2014 налоговом периоде у Сусловой Е.А. имелось следующее недвижимое имущество:

- здание кадастровый номер *** (***)– дата государственной регистрации права собственности 22.09.2013 года, сведения о прекращении права собственности отсутствуют: период владения с учетом требования п. 5 ст. 408 НК РФ - 12 месяцев;

- здание кадастровый номер *** (***)- дата государственной регистрации права собственности 25.07.2014 года, дата государственной регистрации прекращения права собственности – 02.03.2015 года, период владения с учетом требований абз. 3 п. 5 ст. 408 НК РФ 5 месяцев;

- земельный участок кадастровый номер *** - дата государственной регистрации права собственности 28.12.2010 года, сведения о прекращении права собственности отсутствуют, период владения – 12 месяцев;

- земельный участок, кадастровый номер *** - дата государственной регистрации права собственности 28.12.2010 года, сведения о прекращении права собственности отсутствуют, период владения 12 месяцев;

- земельный участок кадастровый номер *** - дата государственной регистрации права собственности 25.07.2014 года, дата прекращении права собственности 02.03.2015 года, период владения с учетом требований абз. 3 п. 5 ст. 408 НК РФ 5 месяцев;

В 2015 налоговом периоде у Сусловой Е.А. имелось следующее недвижимое имущество:

- здание кадастровый номер *** (***)– дата государственной регистрации права собственности 22.09.2013 года, сведения о прекращении права собственности отсутствуют: период владения с учетом требования п. 5 ст. 408 НК РФ - 12 месяцев;

- здание кадастровый номер *** (***)- дата государственной регистрации права собственности 25.07.2014 года, дата государственной регистрации прекращения права собственности – 02.03.2015 года, период владения с учетом требований абз. 3 п. 5 ст. 408 НК РФ 2 месяцев;

- земельный участок кадастровый номер *** - дата государственной регистрации права собственности 28.12.2010 года, сведения о прекращении права собственности отсутствуют, период владения – 12 месяцев;

- земельный участок, кадастровый номер *** - дата государственной регистрации права собственности 28.12.2010 года, сведения о прекращении права собственности отсутствуют, период владения 12 месяцев;

- земельный участок кадастровый номер *** - дата государственной регистрации права собственности 25.07.2014 года, дата прекращении права собственности 02.03.2015 года, период владения с учетом требований абз. 3 п. 5 ст. 408 НК РФ 2 месяца;

- земельный участок кадастровый номер *** – основания возникновения права – свидетельство о праве на наследство по завещанию от 03.04.2015 года, дата государственной регистрации права собственности 13.04.2015 года, дата прекращении права собственности 17.04.2015 года, дата государственной регистрации права собственности 12.05.2015 года, дата прекращении права собственности 26.05.2015 года, период владения с учетом требований абз. 2 и 3 п. 5 ст. 408 НК РФ 2 месяца;

В 2016 налоговом периоде у Сусловой Е.А. имелось следующее недвижимое имущество:

- здание кадастровый номер *** (***)– дата государственной регистрации права собственности 22.09.2013 года, сведения о прекращении права собственности отсутствуют: период владения с учетом требования п. 5 ст. 408 НК РФ - 12 месяцев;

- земельный участок кадастровый номер *** - дата государственной регистрации права собственности 28.12.2010 года, сведения о прекращении права собственности отсутствуют, период владения – 12 месяцев;

- земельный участок, кадастровый номер *** - дата государственной регистрации права собственности 28.12.2010 года, сведения о прекращении права собственности отсутствуют, период владения 12 месяцев;

Таким образом, начисление налога на имущество за 2014 год за объект недвижимости : жилой дом, кадастровый номер *** (***), а также земельного налога за 2014 год за объект недвижимости земельный участок кадастровый номер *** является неправомерным, поскольку право собственности на указанные объекты возникло у Сусловой Е.А. только в 2015 году. Следовательно, требования административного искового заявления в указанной части являются необоснованными и не подлежат удовлетворению.

Кроме того, расчет налога на имущество физических лиц за 2014 год за здание кадастровый номер *** (***) исчислен налоговым органом, исходя из периода владения объектом недвижимости – 6 полных месяцев, а также земельного налога за 2015 год в отношении земельного участка кадастровый номер *** – исходя из периода владения объектом недвижимости 5 полных месяцев.

Между тем, согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно материалам дела, датой государственной регистрации права собственности на здание кадастровый номер *** является 25.07.2014 года, дата государственной регистрации прекращения права собственности – 02.03.2015 года, таким образом, период владения указанным объектом в 2014 году составляет с учетом требований абз. 3 п. 5 ст. 408 НК РФ 5 месяцев (август-декабрь); датой государственной регистрации права собственности земельного участка с кадастровым номером *** является 13.04.2015 года, дата прекращении права собственности 17.04.2015 года, а также 12.05.2015 года и 26.05.2015 года, соответственно. Следовательно, период владения объектом недвижимости с кадастровым номером *** с учетом требований абз. 2 и 3 п. 5 ст. 408 НК РФ составляет 2 полных месяца (апрель и май).

Следовательно, сумма налога, которая должна быть исчислена за объект недвижимости с кадастровым номером *** за 2014 налоговый период составляет 90000*0,15%*5мес/12мес = 56 рублей, за объект недвижимости с кадастровым номером *** за 2015 налоговый период составляет 647701*0,06%*2мес/12мес = 65 рублей.

В остальной части представленный расчет налога на имущество физических лиц, земельный налог за 2014, 2015, 2016 налоговые периоды является верным, соответствует требованиям законодательства.

Учитывая, что административным ответчиком суду не представлено доказательств оплаты задолженности в полном объеме, требования административного искового заявления о взыскании с Сусловой Е.А. задолженности по налогам за указанные периоды подлежат удовлетворению.

Налоговым органом также заявлено требование о взыскании пени за не уплату налога на имущество физических лиц за 2014 года, за период с 02.12.2017 года по 12.12.32017 года, на сумму 0,64 руб., которая рассчитана, исходя из размера задолженности в сумме 210 рублей, включающей в себя задолженность по налогам за объекты недвижимости с кадастровым номером *** в сумме 120 руб., кадастровым номером *** в сумме 68 руб., кадастровым номером *** в сумме 22 руб..

При этом, как установлено в судебном заседании, начисление налога на имущество за 2014 год за объект недвижимости с кадастровым номером *** является неправомерным, а сумма налога, которая должна быть исчислена за объект недвижимости с кадастровым номером *** составляет 56 рублей, а не 68 рублей. Следовательно, расчет пени должен быть произведен, исходя из суммы задолженности 120 руб. + 56 руб.=176 руб.

Итого, размер пени за период с 02.12.2017 года по 12.12.2017 года составляет: 176 руб. *11 дней просрочки* 1/300*8,25/100=0,53 руб., которая также подлежат взысканию с Сусловой Е.А.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 2 по Амурской области к Сусловой Е. А. о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с Сусловой Е. А., *** года рождения, уроженки *** (ИНН 281300093540), проживающей по адресу: ***, за счет ее имущества в доход государства недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 – 176 рублей (налог за магазин, кадастровый номер *** в сумме 120 руб., налог за гараж, кадастровый номер *** в сумме 56 рублей),

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 – 1650 рублей (налог за магазин, кадастровый номер ***),

- пени за период с 02.12.2017 года по 12.12.2017 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год – 0,53 рубля;

- по земельному налогу за 2014 года – 109 рублей (налог за земельный участок кадастровый номер ***),

- по земельному налогу за 2015 год - 2929 рублей (налог за земельный участок кадастровый номер *** в сумме 2452 руб., земельный участок кадастровый номер *** в сумме 368 руб., земельный участок кадастровый номер *** в сумме 44 руб., земельный участок кадастровый номер *** в сумме 65 руб.);

- по земельному налогу за 2016 – 664,93 рублей (налог за объекты недвижимости земельные участки с кадастровыми номерами *** и ***), итого 5529 (пять тысяч пятьсот двадцать девять) рублей 46 копеек

В остальной части требования административного искового заявления оставить без удовлетворения.

Взыскать с Сусловой Е. А. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Астафьева Т.С.

Решение в окончательной форме принято 15 января 2021 года