Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-410/2021 ~ М-389/2021 от 26.05.2021

Дело №а-410/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2021 года <адрес>

Бурейский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Шевчик Л.В.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 15137 рубль, пене по земельному налогу за 2019 год в сумме 261 рубль 98 копеек,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В обоснование административного искового заявления указав, что в соответствии со ст. 19, 23 п.1 НК РФ ФИО1 ИНН 281300087917, проживающий по адресу: <адрес>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, является налогоплательщиком имущественных налогов и согласно ст. 45 НК РФ обязан ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.

По состоянию на дату выписки заявления за данным налогоплательщиком числится задолженность: по земельному налогу за 2019 год, по пене по земельному налогу за 2019 год. Земельный участок расположен по адресу: <адрес>. Кадасровый №, ОКТМО 10615440, согласно прилагаемому налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. Расчет (перерасчет) налога: «Налоговый период», «Налоговая ставка», «Количество месяцев», за которые производится расчет, перерасчет к году - указаны в налоговом уведомлении (прилагается к заявлению).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с главой 32 НК РФ плательщики налогово на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, в соответствии с Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 284-ФЗ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

На основании вышеизложенного Инспекцией произведен расчет налога на имущество, в следующей последовательности: налоговая база (кадастровая стоимость, инвентаризационная стоимость) умножена на ставку налога, разделена на количество месяцев в году и умножена на количество месяцев владения.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщики налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 394 НК РФ, при этом налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок, следующий за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом.

На основании вышеизложенного Инспекцией произведён расчёт земельного налога, в следующей последовательности: налоговая база (кадастровая стоимость) умноженная на ставку налога, разделённая на количество месяцев в году и умноженная на количество месяцев в году и умноженная на количество месяцев владения.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога и пени.

Неисполнение обязанности по уплате сумм налогов и пеней явилось основанием для направления Инспекцией в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69, 70 НК РФ требования о добровольной оплате суммы недоимки и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатить налоги и пени за 2019 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный в требовании срок и на день подачи административного искового заявления, Требование ответчиком не исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Налоговый орган, используя право, предоставленное ст. 48 НК РФ обращается в суд с административным исковым заявлением для взыскания сумм задолженности по имущественному налогу и пени в бюджет с физического лица ФИО1.

Из положений ст. 48 НК РФ следует, что неисполнение налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и на личных денежных средствах, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).

На основании ст. 123.7 КАС РФ в Инспекцию поступило определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-518/2021.

В определении об отмене судебного приказа указывается, что Инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>, ИНН/КПП 2813005457/281301001 зарегистрирована в ЕГРЮЛ под № с ДД.ММ.ГГГГ.

Просила суд взыскать с ФИО1задолженность: по земельному налогу за 2019 год в сумме 15137 рублей, пене по земельному налогу в сумме 261 руб.98 коп., а всего на общую сумму 15398 руб.98 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС РФ № по <адрес> ФИО4 в судебном заседании настаивала на удовлетворении заявленных требований, заявленных Межрайонной инспекцией ФНС РФ № по <адрес> к административному ответчику ФИО1.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал в полном объеме, пояснив, что он не пользуется данным земельным участком, поскольку еще не определены его границы.

Заслушав стороны, изучив материалы административного дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к нижеследующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФо налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьями 356-358 НК РФ административный ответчик ФИО1 согласно учетных данных о налогоплательщике - физическом лице, является плательщиком налога на имущество земельного налога.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> Бурейского районного судебного участка № был выдан судебный приказ №а-518/21 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене.

Определением мирового судьи <адрес> Бурейского районного судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен, после чего инспекция обратилась с административным иском в Бурейский районный суд.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица, подтверждается, что за ФИО1 зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, общей площадью 3 450 000 кв.м., с кадастровым номером 28:11:000000:157.

Требованием № об уплате налога сбора, пени и штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты соответственно до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, налоговым уведомлением №от ДД.ММ.ГГГГ, расчетом пени за несвоевременную уплату земельного налога ФИО1 доказано, что у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 15137 рублей 00 копеек, по пене по земельному налогу в сумме 261 рубль 98 копеек.

В соответствии со ст. 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 394 НК РФ при этом налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № 284-ФЗ «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Представленные истцом в подтверждение требований доказательства суд находит достаточными, достоверными, а расчет взыскиваемых сумм обоснованным.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом не пропущен.

Административный ответчик ФИО1 доказательств уплаты задолженности по земельному налогу за 2019 год в сумме 15137 рублей 00 копеек, по пене по земельному налогу в сумме 261 рубль 98 копеек суду не представил.

Довод административного ответчика, что поскольку границы земельного участка не определены, он не должен платить установленные налоги, судом не принимается во внимание исходя из имеющихся у административного ответчика правоустанавливающих документов.

Как пояснил ФИО1 в судебном заседании данный земельный участок относится к землям сельскохозяйственного назначения. Он его не использует, так как границы данного земельного участка не установлены.

Согласно ч.3 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № –ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения, за исключением земельного участка, являющегося предметом ипотеки, земельного участка, в отношении собственника которого судом возбуждено дело о банкротстве, принудительно может быть изъят у его собственника в судебном порядке в случае, если в течение трех и более лет подряд с момента выявления в рамках федерального государственного земельного надзора факта неиспользования земельного участка по целевому назначению или использования с нарушением законодательства Российской Федерации, такой земельный участок не используется для ведения сельского хозяйства или осуществления иной связанной с сельскохозяйственным производством деятельности.

Спорный земельный участок не изъят у собственника, ФИО1 не лишен возможности установить границы земельного участка в установленном законом порядке.

Суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

С учетом вышеизложенного с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС № по <адрес> надлежит взыскать задолженность: по земельному налогу за 2019 год за 2019 год в сумме 15137 рублей 00 копеек, по пене по земельному налогу в сумме 261 рубль 98 копеек, удовлетворив административные исковые требования, как законные и обоснованные.

В соответствии с частью 1 статьи 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны судебные расходы.

При подаче в суд данного административного иска истец - налоговый орган на основании п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Учитывая, что административный ответчик ФИО1 не освобожден от уплаты государственной пошлины, то с него надлежит взыскать государственную пошлину в доход бюджета Бурейского муниципального района в сумме 615руб.96 копеек, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность:

по земельному налогу за 2019 год в сумме 15137 рублей 00 копеек,

с зачислением в сумме 7441 рубль 00 копеек: ИНН 2813005457, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>, код бюджетной классификации 18№, код ОКАТО (ОКТМО) 10615151, наименование получателя и реквизиты счета УФК № в БИК: 041012001, Отделение Благовещенск, УФК МФ России по <адрес>;

по пени по земельному налогу в сумме 261 рубль 98 копеек,

с зачислением в сумме 261 рубль 98 копеек: ИНН 2813005457, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>, код бюджетной классификации 18№, код ОКАТО (ОКТМО) 10615151, наименование получателя и реквизиты счета УФК № в БИК: 041012001, Отделение Благовещенск, УФК МФ России по <адрес>,

а всего в общей сумме 15398 (пятнадцать тысяч триста девяносто восемь) рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход Бурейского муниципального района государственную пошлину в сумме 615 (шестьсот пятнадцать) рублей 96 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Бурейский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий (подпись) Л.В.Шевчик

Копия верна:

Судья Бурейского районного суда Л.В.Шевчик