Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4090/2016 ~ М-2884/2016 от 20.04.2016

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 июля 2016 года Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: судьи     Бетиной Г.А.,

при секретаре      ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4090/2016 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области к Ли Н.В. о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Ли Н.В. о взыскании недоимки по налогу.

    В обоснование заявленных требований истец указал, что на налоговом учете в МИ ФНС России №2 по Самарской области Ли Н.В. состоит в качестве налогоплательщика. В установленные НК РФ сроки Ли Н.В. налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. На основании ст. 32 НК РФ, в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период. Налоговым органом в отношении Ли Н.В. выставлено требование от 12.10.2015г. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Административный ответчик является плательщиком указанных налогов в рассматриваемом налоговом периоде, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст.85 НК РФ.

    Просит взыскать с ответчика недоимки: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 10 999 руб., пеня в размере 876,22 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 53 086 руб., пеня в размере 2 532,70 руб.; на общую сумму 67 493,92 рублей.

Представитель административного истца в судебном заседании на удовлетворении требований настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, из представленного отзыва следует, что требования о взыскании задолженности по налогу не признал, считает, что исковое заявление после признания ответчика банкротом не подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 2. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п1 ст.1 Закона).

В соответствии с п.2 ст. 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости пи состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости. осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящаяся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

Положениями п.1 ст.3 указанного закона определено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового период соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налог периодом. В соответствии с ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. При этом, согласно п.4 ст.391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что согласно сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, Ли Н.В. принадлежит:

транспортные средства: автомобиль грузовой, г/н №, марка №, модель №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.;

автомобиль легковой, г/н №, марка №, модель №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

недвижимость (земельный участок с расположенными на нем строениями) по адресу: <адрес>, площадь 7 407 и 1338,90, кадастровый № и №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 13.04.2015г. № с предложением добровольно погасить недоимку. Факт направления налогового уведомления, требования подтверждается списком почтовых отправлений. Ответчиком указанное требование оставлено без удовлетворения.

Доводы ответчика о том, что задолженность по налогам и пени за 2014 год
не относится к текущим платежам и ее взыскание должно рассматриваться
в деле о банкротстве, суд считает несостоятельными.

В соответствии со ст. 5 ФЗ № 127-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О несостоятельности (банкротстве)» к текущим платежам относятся денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В пунктах 8 и 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 25 указано, что датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.

В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Следовательно, налоговый период 2014 года - ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определение о принятии заявления о признании должника банкротом вынесено ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, обязанность по уплате налогов и пени за 2014 год возникла позже вынесения определения о принятии заявления о признании должника банкротом, и требование о ее взыскании должно рассматриваться в общем порядке вне рамок дела о банкротстве.

В соответствии с пп. 2 п.2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно выписке из ЕГРИП в отношении Ли Н.В. - физическое лицо прекратило деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 26.03.2015г. Следовательно, данное дело подсудно судам общей юрисдикции.

    Истцом представлен расчет суммы недоимки, из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 10 999 руб., пеня в размере 876,22 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 53 086 руб., пеня в размере 2 532,70 руб.

    Указанный расчет произведен налоговым органом в соответствии с требованиями Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц». Доказательств отсутствия в собственности какого-либо имущества на которое начислен налог, ответчиком не представлено.

    Доводы ответчика о том, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пропущен срок исковой давности суд считает несостоятельными.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Из требования № от ДД.ММ.ГГГГ следует: «... В случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов)    »

Таким образом, шестимесячный срок на подачу административного искового заявления не пропущен, крайний срок подачи административного искового заявления - ДД.ММ.ГГГГ Из материалов дела следует, что административный иск подан Межрайонной ИФНС России № по <адрес> 20.04.2016г.

    Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого гражданина платить налоги.

    Таким образом, из представленных документов следует, что в нарушение ст.45 НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога в полном объеме.

    При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности требований истца о взыскании с ответчика недоимки взыскать с ответчика недоимки: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 10 999 руб., пеня в размере 876,22 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 53 086 руб., пеня в размере 2 532,70 руб.; на общую сумму 67 493,92 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

    Взыскать с Ли <данные изъяты> (место жительства: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 10 999 руб., пеня в размере 876, 22 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 53 086 руб., пеня в размере 2 532, 70 руб.; на общую сумму 67 493, 92 (шестьдесят семь тысяч четыреста девяносто три рубля 92 копейки) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца в Самарский областной суд через Центральный районный суд <адрес>.

Председательствующий: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья