Решение по делу № 12-433/2021 от 13.12.2021

Р Е Ш Е Н И Е

по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении

29 декабря 2021 года г. Комсомольск-на-Амуре

Судья Центрального районного суда г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края Татунь Н.Н., рассмотрев жалобу Титовой Н. А. на постановление исполняющей обязанности начальника ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края Белявской Е.В. (№) от (дата) по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, в отношении Титовой Н. А., (дата) года рождения, уроженки (адрес), проживающей по адресу: г. Комсомольск-на-Амуре, (адрес), работающей в должности главного бухгалтера ООО «Дальинтерлес»,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением исполняющей обязанности начальника ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края Белявской Е.В. (№) от (дата) Титова Н.А. привлечена к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, ей назначено административное наказание в виде штрафа в размере 20 000 руб.

Данным постановлением Титова Н.А. признана виновной в том, что она, являясь должностным лицом – главным бухгалтером ООО «Дальинтерлес», согласно платёжных ведомостей от (дата) (фактически выплата произведена (дата)), (дата) (фактически выплата произведена (дата)), (дата) (фактически выплата произведена (дата)), (дата) (фактически выплата произведена (дата)), (дата) (фактически выплата произведена (дата)), (дата) (фактически выплата произведена (дата)), (дата), (дата), (дата) (фактически выплата произведена (дата)), (дата) ((№)), (дата) ((№)) произвела выплату заработной платы 70 физическим лицам гражданам КНР (ФИО) – нерезидентам в наличной валюте Российской Федерации, без использования банковских счетов в уполномоченных банках в общей сумме 4 597 108, 02 руб., тем самым нарушила ч. 2 ст. 14 Федерального закона от (дата) № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Считая чрезмерным назначенное административное наказание, Титова Н.А. обратилась в суд с жалобой, в которой просит изменить вышеуказанное постановление и заменить назначенное наказание в виде штрафа на предупреждение, ссылаясь на то, что на момент вынесения обжалуемого постановления она уже не считалась привлеченной к административной ответственности, а также нарушения, выявленные в ходе проверки, впоследствии ею не допускались, в связи с чем, полагает, что имеются основания для применения положений ст. 4.1.1 КоАП РФ.

Привлекаемое лицо Титова Н.А. в судебное заседание не прибыла, уведомлена надлежащим образом, не ходатайствовала об отложении рассмотрения дела, в связи с чем, в соответствии с п.4 ч.2 ст.30.6 КоАП РФ судья считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанного лица.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края Мальцева А.В., действующая на основании доверенности, возражала против доводов жалобы, просила обжалуемое постановление оставить без изменения, а жалобу – без удовлетворения. Также указала, что ранее Титова Н.А. привлекалась к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ постановлением от 20.01.2020г. за аналогичные действия в другой период и ей уже назначалось наказание в виде предупреждения.

Выслушав пояснения представителя налогового органа, изучив доводы жалобы, исследовав материалы дела, судья приходит к следующему.

Согласно ст.2.4 КоАП РФ, административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

В соответствии с примечанием к статье 2.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях, руководители и иные работники организаций, совершившие административные правонарушения в связи с выполнением ими организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций, несут административную ответственность как должностные лица, если настоящим Кодексом не установлено иное.

Согласно ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», настоящий Федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

В силу положений подп. «а, б» п. 6, подп. «а» п. 7 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», резидентами являются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, а также постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; к нерезидентам относятся физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 настоящей части.

Согласно требованиям ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

При этом, указанная статья содержит исчерпывающий перечень случаев, при которых юридические лица – резиденты могут осуществлять расчёты с физическими лицами - нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках. К таким случаям не относится выплата заработной платы наличными денежными средствами.

Вина Титовой Н.А. в нарушении вышеуказанных требований законодательства и в совершении вменяемого ей правонарушения, подтверждается следующими материалами дела, исследованными в судебном заседании:

Том № 1:

- справкой ф. 2-НДФЛ за 2019 год на имя ФИО;

- справкой ф. 2-НДФЛ за 2020 год на имя ФИО;

- справкой ф. 2-НДФЛ за 2019 год на имя ФИО;

- протоколом об административном правонарушении (№) от (дата), содержащем сведения о времени, месте и способе совершения вменяемого Титовой Н.А. правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ;

- поручением (№) от (дата) на проведение проверки соблюдения валютного законодательства в отношении ООО «Дальинтерлес»;

- справкой (№) от (дата) о проведении проверки соблюдения валютного законодательства в отношении ООО «Дальинтерлес», согласно которой в ходе проверки выявлено, что указанное Общество за период с (дата) по (дата) произвело выплату заработной платы 69 работникам гражданам КНР в наличной форме в общей сумме 4 581 456,02 руб.;

- актом (№) от (дата) проверки соблюдения валютного законодательства, согласно которому в ходе проведения проверки в отношении ООО «Дальинтерлес», выявлено, что указанное Общество за период с (дата) по (дата) произвело выплату заработной платы 69 работникам гражданам КНР в наличной форме в общей сумме 4 581 456,02 руб.;

- приказом (№) от (дата) о приеме Титовой Н.А. на работу в ООО «Дальинтерлес» на должность главного бухгалтера;

- должностной инструкцией главного бухгалтера ООО «Дальинтерлес»;

- платежной ведомостью (№) от (дата) о выплате в наличной валюте Российской Федерации заработной платы работникам - гражданам КНР (фактически выплата произведена (дата));

- платежной ведомостью (№) от (дата) о выплате в наличной валюте Российской Федерации заработной платы работникам - гражданам КНР (фактически вылата произведена (дата));

- платежной ведомостью (№) от (дата) о выплате в наличной валюте Российской Федерации заработной платы работникам - гражданам КНР;

- платежной ведомостью (№) от (дата) о выплате в наличной валюте Российской Федерации заработной платы работникам - гражданам КНР.

Том № 2: