Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-513/2023 (2а-5821/2022;) ~ М-5154/2022 от 17.11.2022

УИД 63RS0031-01-2022-008039-20

номер производства 2а-513/2023

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 30 января 2023 года

ул.Белорусская, 16

    Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при секретаре Анашкиной Л.А.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-513/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к Цымбалову Валерию Федоровичу о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административный иском к Цымбалову В.Ф. о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги в отношении принадлежащего ему имущества и поскольку должник не исполнил в полном размере установленную законом обязанность по уплате налога на имущество, ему были направлены требования об уплате налога с предложением добровольно погасить задолженность по налогам и пени. Между тем, ответчиком уплата начисленного налога на имущество произведена не была, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимки на общую сумму 3887,94 руб., из которых: налог на имущество в размере 940 руб., пени в размере 30,31 руб., начисленные за период с 06.12.2016 по 16.07.2017 и с 01.12.2017 по 21.06.2018; транспортный налог с физических лиц в размере 1918 руб., пени 417,59 руб., начисленные за период с 06.12.2016 по 20.06.2018 и с 03.12.2018 по 28.01.2019.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие, кроме того, представил письменные возражения, в которых просил отказать в удовлетворении требований истца, в связи с пропуском налоговым органом срока обращения с требованием о взыскании недоимки.

Исследовав материалы дела, суд считает требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

    В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

    Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Нижеперечисленные нормы налогового законодательства приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

    В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В статье 45 НК РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога (ст.69 НК РФ).

    Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 1 ст.70 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты физическими лицами в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Судом установлено, что на основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения, налоговым органом в адрес налогоплательщика Цымбалова В.Ф. были сформированы налоговые уведомления об уплате налога: № 68533731 от 29.07.2016 со сроком оплаты 01.12.2016 (начислен налог на имущество, транспортный и земельный налог за 2015 налоговый период), № 30072893 от 12.10.2017 со сроком оплаты 01.12.2017 (начислен налог на имущество, транспортный и земельный налог за 2016 налоговый период), № 2074115 от 23.06.2018 со сроком оплаты 03.12.2018 (начислен налог на имущество, транспортный налог за 2017 налоговый период.

Доказательств направления в адрес налогоплательщика указанных налоговых уведомлений административным истцом не представлено.

В связи с неуплатой начисленного налога в полном размере в установленный срок, в адрес Цымбалова В.Ф. были направлены требования об уплате недоимки по налогу и пени: № 4172 по состоянию на 17.07.2017 со сроком оплаты до 25.08.2017 (налог на имущество и пени за 2015), № 26772 по состоянию на 21.06.2018 со сроком оплаты до 09.08.2018 (пени по транспортному налогу), № 7576 по состоянию на 22.06.2018 со сроком оплаты до 31.07.2018 (налог на имущество и пени за 2016), № 9945 по состоянию на 29.01.2019 со сроком оплаты до 12.03.2019 (налог на имущество, транспортный налог и пени за 2017).

Требования направлены административному ответчику посредством почтовых отправлений, что подтверждается представленными в материалы дела реестрами со штампами Почты России.

Указанные требования в полном объеме исполнены не были, в связи с чем, налоговая инспекция 21.02.2022 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по уплате налога. 21.02.2022 мировым судьей судебного участка № 155 Ставропольского судебного района Самарской области был выдан судебный приказ, который определением от 04.07.2022 был отменен на основании заявления Цымбалова В.Ф.

После отмены судебного приказа налоговый орган 17.11.2022 обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье- физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ - 10 000 рублей).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

     Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

     Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, определяя порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, указанная норма закона устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на первоначальное обращение в суд (с заявлением о выдаче судебного приказа) также урегулирован. Когда сумма налога, подлежащая взысканию, не превышает 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ - 10 000 рублей), налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня, когда подлежащая взысканию сумма налога превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ - 10 000 рублей). При этом срок для обращения в суд может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Как установлено судом, размер недоимки, выставленной по требованиям: № 4172 по состоянию на 17.07.2017, № 26772 по состоянию на 21.06.2018, № 7576 по состоянию на 22.06.2018, не превысил 3 000 руб., таким образом, в силу закона данная недоимка может быть взыскана вместе с недоимкой по требованию № 9945 по состоянию на 29.01.2019, срок исполнения по которому истек 12.03.2019.

С учетом положений п. 2 ст. 48 НК РФ, административный истец должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налоговым платежам в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения налогового требования № 9945 по состоянию на 29.01.2019, то есть до 12.09.2019.

Между тем, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 155 Ставропольского судебного района Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа по вышеуказанным требованиям только 21.02.2022, то есть, срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа был пропущен.

Судом установлено, что административным истцом нарушен срок подачи заявления в отношении Цымбалова В.Ф. о взыскании недоимки по налогам по требованиям: № 4172 по состоянию на 17.07.2017, № 26772 по состоянию на 21.06.2018, № 7576 по состоянию на 22.06.2018, № 9945 по состоянию на 29.01.2019, со сроком оплаты до 12.03.2019, в связи с чем, налоговым органом утрачено право на принудительное взыскание с Цымбалова В.Ф. недоимки по вышеуказанным налогам и пени.

Своевременное обращение в районный суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу после вынесения определения об отмене судебного приказа, равно как и факт вынесения мировым судьей 21.02.2022 судебного приказа по заявлению налогового органа, не отменяет применение положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в рассматриваемом случае.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 26.10.2017 N 2465-О, положения ст. 48 Налогового кодекса РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Административным истцом ходатайство о восстановлении срока обращения в суд с требованием о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам с предоставлением доказательств уважительности пропуска срока для обращения, не представлено.

Суд отмечает, что налоговая инспекция должна своевременно выявлять недоимки и направлять требования об их уплате. Утрата возможности взыскания суммы налога означает утрату возможности начисления пени и применения налоговой санкции.

При этом неиспользование инспекцией своих полномочий на своевременное выявление просрочек и принятие мер к взысканию налога не может влечь для налогоплательщика отрицательных налоговых последствий.

В части 8 ст. 219 КАС РФ указано, что пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Поскольку административный истец пропустил срок обращения с административным исковым заявлением в суд и не имеется уважительных причин для его восстановления, суд приходит к выводу о наличии достаточных оснований для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к Цымбалову Валерию Федоровичу о взыскании задолженности по налогам и пени.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор.Тольятти в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13.02.2023.

Председательствующий: Ю.С.Ахтемирова