Судебный акт #1 (Постановление) по делу № 1-286/2020 от 19.03.2020

Дело № 1- 286/20

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е.

21 мая 2020 года г. Щелково

Щелковский городской суд Московской области в составе:

Председательствующего : судьи Жариковой С.А.

С участием заместителя Щелковского городского прокурора Аминова В.Р.

Обвиняемых : Христюка А.В. и Якимушкина С.А.

Защиты в лице адвокатов Антоновой Е.К., предоставившей ордер № и удостоверение №, Жукова Д.В., предоставившего ордер № и удостоверение №

При секретаре : Осипян Ю.А.

рассмотрев в предварительном слушании материалы уголовного дела в отношении

ХРИСТЮКА ФИО36,

<данные изъяты>, ранее не судимого

ЯКИМУШКИНА ФИО37,

<данные изъяты>, ранее не судимого,

обвиняемых в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч.2 п. «а» УК

У С Т А Н О В И Л :

Органом предварительного расследования Христюк А.В. и Якимушкин С.А. обвиняются в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, группой лиц по предварительному сговору, при следующих обстоятельствах:

Христюк А.В., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являясь директором <данные изъяты>» от 23.10.2009, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на основании протокола № решения собрания участников <данные изъяты>» от 23.10.2009 о создании Общества с ограниченной ответственностью ФИО49» - учредителем <данные изъяты>, которому присвоен идентификационный номер налогоплательщика №, которое зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц 13.11.2009 с присвоенным основным государственным регистрационным номером №, зарегистрированного с 13.11.2009 по настоящее время по юридическому адресу, фактически расположенному по адресу : <адрес>, состоящего на учете в качестве самостоятельного налогоплательщика с 13.11.2009 по настоящее время в <данные изъяты>, расположенной по адресу: <адрес>, осуществлял руководство деятельностью <данные изъяты>», связанной с оптовой торговлей текстильной продукцией, представлял его интересы, совершал сделки от имени Общества, в том числе, принимал решения, связанные с заключением хозяйственных договоров с субъектами предпринимательской деятельности, в период выполнения обязанностей директора.

Якимушкин С.А., являясь в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ заместителем директора <данные изъяты> от 01.06.2011, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи доли в уставном капитале Общества от 31.05.2011 - учредителем <данные изъяты> долей в уставном капитале, участвовал в руководстве деятельностью <данные изъяты>», связанной с оптовой торговлей текстильной продукцией, вел переговоры с представителями контрагентов <данные изъяты>» от имени Общества в период выполнения обязанностей заместителя директора. Кроме того, Якимушкину С.А. на основании приказа директора <данные изъяты>» от 2011 г. о возложении на заместителя директора обязанностей директора <данные изъяты>» без освобождения от основной работы, было предоставлено право первой подписи на финансово-хозяйственной, в том числе банковской документации на период временного отсутствия директора.

В соответствии со ст. ст. 87, 91 Гражданского кодекса РФ, ст. ст. 32, 33, 39 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»
от 08.02.1998 № 14-ФЗ с последующими изменениями и дополнениями и Уставом <данные изъяты>» (в ред. от 23.10.2009), Якимушкин С.А. и Христюк А.В., являясь одними из участников Общества, входили в общее собрание участников Общества - высший орган управления <данные изъяты>», определяя основные направления деятельности <данные изъяты>», обладая полномочиями по назначению единоличного исполнительного органа Общества (генерального директора), участию в управлении делами общества в порядке, установленном ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом Общества, получению информации о деятельности Общества и ознакомлению с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном порядке, принятию участия в распределении прибыли, иными полномочиями, предусмотренными вышеуказанным Федеральным законом и Уставом Общества.

Якимушкин С.А. был осведомлен об обязанности директора <данные изъяты>» Христюка А.С. в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 6, 7, 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 с последующими изменениями, дополнениями, в период занятия тем должности директора ФИО38», выполнять обязанности налогоплательщика: своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы; вести своевременный полный учет и отчетность
по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность
за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдении законодательства при выполнении хозяйственных операций; утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по всем налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст. 53 и 91 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. 40 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст. ст. 26, 27, 28 НК РФ с последующими изменениями и дополнениями и Уставом ФИО39» (в ред. от 23.10.2009) Христюк А.В., в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, являясь единоличным исполнительным органом, через который Общество приобретало гражданские права и обязанности, действия (бездействие) которого признаются действиями (бездействием) Общества.

В соответствии со ст.ст. 143, п. 1 ч. 1 ст. 146, 153, 154, 163, 164, 166, 169, 171, 172, 173, 174 НК РФ, а также в связи с осуществляемой деятельностью, ФИО40» являлось налогоплательщиком налога на добавленную стоимость по ставке 18% (в редакции Федерального закона от 07.07.2003 N117-ФЗ) и было обязано самостоятельно, по окончанию каждого налогового периода исчислять налоговую базу по налогу на добавленную стоимость и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, не позднее 25 числа (в редакции Федерального закона N 382-ФЗ от 29.11.2014) каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплатить ее в бюджет.

Игнорируя обязанности, предусмотренные вышеуказанными нормативно-правовыми актами и Уставом Общества, Якимушкин С.А. совместно с Христюком А.В., в точно неустановленное время и в неустановленном месте, не позднее ДД.ММ.ГГГГ сформировали преступный умысел на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере в пределах трех финансовых лет путем <данные изъяты>

Реализуя задуманное Якимушкин С.А. и Христюк А.В., имея умысел на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, при неустановленных следствием обстоятельствах в неустановленное время получили в свое распоряжение реквизиты организаций <данные изъяты>), <данные изъяты> в которых заявленные руководители не имели отношения к руководству и деятельности организации, то есть являлись фиктивными.

Далее, во исполнение совместного преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с <данные изъяты>», Якимушкин С.А. и Христюк А.В., действуя группой лиц по предварительному сговору и согласно разработанному преступному плану, управляя финансово-хозяйственной деятельностью данного Общества, занимая руководящие должности в Обществе в указанный период времени, осознавая, что ФИО50 поставки товара для ФИО51 не осуществляли, действуя совместно и согласованно, с целью придания видимости наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета указанных фиктивных организаций и введения в заблуждение налоговый орган о деятельности организации и объемах фактически произведенных организацией затрат, обеспечили <данные изъяты> Далее, при неустановленных обстоятельствах и в неустановленных время и месте, Якимушкин С.А. и Христюк А.В. <данные изъяты>», которые Христюк А.В. подписал от лица ФИО52

Однако в действительности текстильная продукция выпускалась на производственных мощностях <данные изъяты>», выпуск которой был организован Якимушкиным С.А. и Христюком А.В. по адресу: <адрес>, где были задействованы <данные изъяты>, а именно: в качестве закройщиц - ФИО10, ФИО11, ФИО12, ФИО13, в качестве швей-мотористок - ФИО14, ФИО15, ФИО16, Свидетель №7, ФИО17, ФИО18, не осведомленные о преступных намерениях Якимушкина С.А. и Христюка А.В.

Кроме того, Якимушкин С.А. и Христюк А.В., совместно управляя финансово-хозяйственной деятельностью Общества,осознавая,что <данные изъяты> товары не поставляли, действуя с целью придания видимости наличия законных оснований для перечисления денежных средств на расчетные счета указанных фиктивных организаций и введения
в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и объемах фактически произведенных организацией затрат, организовали при неустановленных обстоятельствах, в неустановленное время, <данные изъяты> Якимушкин С.А., действуя во исполнение совместного с Христюком А.В. преступного умысла, отдавая обязательные к исполнению указания не осведомленному о преступных намерениях сотруднику <данные изъяты>» ФИО19, организовал <данные изъяты> Кроме того, Якимушкин С.А. действуя во исполнение совместного с Христюком А.В. преступного умысла, отдавая обязательные к исполнению указания не осведомленным о преступных намерениях сотрудникам <данные изъяты>» организовал <данные изъяты>

Таким образом, <данные изъяты>) использовались Якимушкиным С.А. и Христюком А.В. исключительно в целях необоснованного и незаконного извлечения налоговой выгоды в своей коммерческой деятельности, выразившейся в применении завышенных налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.

В дальнейшем, Якимушкин С.А. и Христюк А.В. организовали передачу подписанных документов по заведомо фиктивным взаимоотношениям <данные изъяты>» неосведомленным об их преступных намерениях сотрудникам бухгалтерии, осуществляющим ведение бухгалтерского учета Общества, для составления бухгалтерской отчетности Организации, которые в срок до ДД.ММ.ГГГГ, находясь в офисных помещениях <данные изъяты>» по адресу: <адрес> ФИО24 <данные изъяты>, отражали в регистрах бухгалтерского учета, в том числе в книгах покупок и книгах продаж <данные изъяты> и налоговой отчетности Общества заведомо для Христюка А.В. и Якимушкина С.А. ложные сведения по взаимоотношениям с <данные изъяты>

После чего, главный бухгалтер <данные изъяты>» Свидетель №8, неосведомленная о преступных намерениях Якимушкина С.А. и Христюка А.В., фактически осуществляющая составление бухгалтерской и налоговой отчетности Общества, находясь в офисных помещениях <данные изъяты>» по адресу: <адрес> <данные изъяты>, в период не позднее ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ вносила:

- до ДД.ММ.ГГГГ в налоговую декларацию <данные изъяты> по налогу
на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года (расчет налога уточненный, в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174 НК РФ в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 13.10.2008 N 172-ФЗ, от 29.11.2014 N 382-ФЗ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ). Сумма недоимки за 1 квартал 2015 года составила 4 005 049 рублей;

- до ДД.ММ.ГГГГ в налоговую декларацию <данные изъяты>» по налогу
на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года (расчет налога уточненный, в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174 НК РФ в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 13.10.2008 N 172-ФЗ, от 29.11.2014 N 382-ФЗ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ). Сумма недоимки за 2 квартал 2015 года составила 2 147 631 рубль;

- до ДД.ММ.ГГГГ в налоговую декларацию <данные изъяты>» по налогу
на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года (расчет налога уточненный, в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174 НК РФ в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 13.10.2008 N 172-ФЗ, от 29.11.2014 N 382-ФЗ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ). Сумма недоимки за 3 квартал 2015 года составила 2 691 859 рублей;

- до ДД.ММ.ГГГГ в налоговую декларацию <данные изъяты>» по налогу
на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года (расчет налога уточненный, в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174 НК РФ в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 13.10.2008 N 172-ФЗ, от 29.11.2014 N 382-ФЗ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога - не позднее ДД.ММ.ГГГГ). Сумма недоимки за 4 квартал 2015 года составила 930 285 рублей,

заведомо для Якимушкина С.А. и Христюка А.В. ложные сведения о суммах налога на добавленную стоимость, которые Христюк А.В., находясь в офисе <данные изъяты> по адресу: <адрес> ФИО24 <данные изъяты>, в неустановленное время в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ подписал. После чего, Свидетель №8, осуществляющая составление налоговой отчетности Общества, неосведомленная о преступных намерениях Христюка А.В., используя его электронную цифровую подпись, с согласия последнего, обеспечивала предоставление указанных деклараций, содержащих ложные сведения, в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>, расположенную по адресу: <адрес>, по телекоммуникационным каналам связи.

Якимушкин С.А. и Христюк А.В., в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, действуя с целью имитации реальных финансово-хозяйственных отношений, путем дачи соответствующих указаний сотрудникам <данные изъяты> не осведомленным о преступных намерениях Якимушкина С.А. и Христюка А.В., перевели в качестве оплаты:

- счетов-фактур, выставленных от имени <данные изъяты>» №, открытого в <данные изъяты>» №, открытый в <данные изъяты>), денежные средства в размере № копеек;

- счетов-фактур, выставленных от имени <данные изъяты>» №, открытого в <данные изъяты>

- счетов-фактур, выставленных от имени <данные изъяты>

В соответствии со ст. 174 НК РФ (в ред. Федерального закона
от 29.11.2014 N 382-ФЗ) уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Указанные выше суммы налога на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года на сумму № до <данные изъяты> не исчислены

Таким образом, Якимушкин С.А. и Христюк А.В., в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 171, 172, 173, 174, 247, 252, 253, 274 НК РФ, действуя группой лиц по предварительному сговору, совершили уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость <данные изъяты> на общую сумму № рубля, что составляет 68,20% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах трех финансовых лет, что превышает 25% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и является крупным размером, путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, заведомо ложных сведений о суммах налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет.

Своими умышленными преступными действиями Якимушкин С.А. и Христюк А.В. причинили материальный ущерб бюджету Российской Федерации на сумму № рубля.

В ходе проведения предварительного слушания от адвоката Жукова Д.В. и обвиняемого Якимушкина С.А., адаоката Антоновой Е.К. и обвиняемого Христюка А.В. поступили ходатайства о прекращении уголовного дела и уголовного преследования в по ст. 199 ч.2 п. «а» УК РФ в отношении Якимушкина С.А. и Христюка А.В.

Выслушав мнение участников процесса, суд считает, что ходатайство адвокатов и обвиняемых подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 10 УК РФ уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу, в том числе на лиц, отбывающих наказание или отбывших наказание, но имеющих судимость.

Согласно ч. 2 ст. 24 УПК РФ уголовное дело подлежит прекращению в связи с отсутствием в деянии состава преступления в случае, когда до вступления приговора в законную силу преступность и наказуемость этого деяния были устранены новым уголовным законом.

В соответствии с Федеральным Законом № 73-ФЗ от 01.04.2020 года « О внесении изменений в Уголовный Кодекс Российской Федерации и статью 28.1 Уголовно- процессуального кодекса Российской Федерации» пункт 1 примечаний к статье 199 изложен в следующей редакции: « Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей.»

Учитывая, что органом следствия вменяется в вину Якимушкину С.А. и Христюк А.В. уклонение от уплаты налогов на добавленную стоимость по преступлению, предусмотренному ст. 199 ч.2 п.»а» УК РФ в размере № рубля, что не составляет крупного размера согласно пункту 1 примечаний к статье 199 УК РФ ( в редакции Федерального Закона № 73-ФЗ от 01.04. 2020 года ), в связи с чем вменяемые Якимушкину С.А. и Христюк А.В. действия перестали быть наказуемы в уголовном порядке, декриминализированы.

Сами обвиняемые Якимушкин С.А. и Христюк А.В. не возражает против прекращения уголовного дела по ст. ст. 199 ч. 2 п. « а» УК РФ в связи с декриминализацией преступления, то есть по нереабилитирующим основаниям.

Таким образом, поскольку Якимушкиным С.А. и Христюк А.В. совершено преступление, предусмотренное ст. 199 ч.2 п. «а» УК РФ и преступность данного деяния устранена новым Федеральным Законом № 73-ФЗ от 01.04. 2020 года « О внесении изменений в Уголовный Кодекс Российской Федерации и статью 28.1 Уголовно- процессуального кодекса Российской Федерации», поэтому уголовное дело в отношении Якимушкина С.А. и Христюк А.В. подлежит прекращению.

В связи с изложенным, суд оставляет без рассмотрения гражданский иск, заявленный на предварительном следствии представителем потерпевшего- ФИО54 на сумму № руб.

Руководствуясь ст. 24 ч.1 п. 2, ст. 24 ч. 2, ст. 27 ч. 1 п. 2, ст. 239 УПК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л :

Прекратить уголовное дело в отношении Якимушкина ФИО43 и Христюка ФИО44 по ст. 199 ч. 2 п. «а» УК РФ.

Освободить Якимушкина ФИО45 и Христюка ФИО46 от уголовной ответственности за совершение преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 2 п. «а» УК РФ, ввиду декриминализации деяния в порядке и на основании п. 2 ч. 1, ч. 2 ст. 24 УПК РФ, п. 2 ч. 1 ст. 27 УПК РФ.

Гражданский иск, заявленный ФИО53 к Якимушкину С.А. и Христюк А.В. о взыскании ущерба оставить без рассмотрения

Меру пресечения в отношении Якимушкина ФИО47 и Христюка ФИО48 – подписку о невыезде и надлежащем поведении отменить по вступлении постановления в законную силу.

Вещественные доказательства, по вступлению приговора в законную силу, - документы, изъятые во время предварительного расследования и приобщенные в качестве вещественных доказательств к материалам дела и хранящиеся в материалах уголовного дела – оставить хранить в материалах дела.

Постановление может быть обжаловано в Московский областной суд в течение 10 суток.

Судья : С.А. Жарикова