Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4300/2020 ~ М-3745/2020 от 31.08.2020

КОПИЯ

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 ноября 2020 г. Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи        Осьмининой Ю.С.,

при секретаре                Пугачевой Н.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4300/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к Киргетову Д.Н. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Киргетову Д.Н. о взыскании задолженности, в котором с учетом уточнений просила взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 527,50 рублей, из которых пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за 2017-2018 г. – 433,35 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 г. – 94,15 рублей, ссылаясь на то, что административный ответчик, как лицо, состоящее на учете в качестве налогоплательщика, обязанное уплачивать законно установленные налоги, не исполнил в полном объеме установленную законом обязанность по уплате налога, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате налога с предложением добровольно погасить задолженность по налогам, которые были оставлены без исполнения.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области в судебное заседание не явился, представил суду ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Киргетов Д.Н. в судебное заседание не явился, представил суду квитанции об оплате задолженности, заявленной в иске, ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика, извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области не подлежащими удовлетворению.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

Согласно Письма Минфина России от 01.09.2017 г. № 02-07-10/56402 «Об администрировании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование» с 01.01.2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы, и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Статьей 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 426 НК РФ в 2017-2020 годах для плательщиков, указанных в п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ применяются следующие тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 10 процентов; на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ч. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (ред. от 27.11.2017 г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

С 01.07.2016 г. минимальный размер оплаты труда установлен в размере 7 500 рублей в месяц (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда».

Помимо страховых взносов в ПФР адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

В соответствии с подп. 1 п. ст. 430 НК РФ (ред. от 08.06.2020 г.) адвокаты уплачивают

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

– в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

– в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г. (29 354 рублей за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г.) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Судом установлено и следует из материалов дела, что Киргетов Д.Н. являлся адвокатом Некоммерческого партнерства – Адвокатское бюро «Советник», состоял на учете в качестве адвоката в период с 01.01.2017 г. по 31.12.2018 г., не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Налоговым органом произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г., которое произведено по формуле: МРОТ (7 500 рублей) * 12 * 26% = 23 400 рублей. Оплата произведена 09.12.2017г. в полном объеме.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. рассчитан по формуле: МРОТ (7 500 рублей) * 12 * 5,1 % = 4 590 рублей. Оплата произведена 21.10.2018 г. в полном объеме.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. составил 26 545 рублей. Оплата полностью произведена 17.12.2018 г.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 г. составил 5 840 рублей, оплата произведена 17.12.2018 г.

Согласно справе о доходах за 2018 г. сумма дохода превысила 300 000 рублей, составила 2 138 206,68 рублей, в связи с чем налоговым органом было произведено доначисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. на сумму 18 382,07 рублей (1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период).

Налогоплательщиком страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. оплачены частично 19.09.2019 г. в размере 13 470,35 рублей. Неоплаченная сумма составила 4 911,72 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 94,15 рублей за период с 01.07.2018 г. по 20.10.2018 г.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлена налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Недоимка по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 94,15 рублей за период с 01.07.2018 г. по 20.10.2018 г. была заявлена Киргетову Д.Н. в налоговом требовании № по состоянию на 24.01.2019 г. со сроком уплаты до 13.02.2019 г.

Ввиду того, что доплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. была произведена в срок до 01.07.2019 г. не в полном объеме, выявлена недоимка в размере 4 911 рублей, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ, были начислены пени за период с 02.07.2019 г. по 28.11.2019 г. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 435,44 рублей.

Действуя в соответствии с требованиями ст. 70 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области было сформировано требование № по состоянию на 29.11.2019 г. об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 4 911,72 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 435,44 рублей. Данным требованием налогоплательщику был предоставлен срок для оплаты до 15.01.2020 г.

В установленный требованием срок оплата произведена не была, в связи с чем за Киргетовым Д.Н. числилась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 4 911,72 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2018 г. в размере 435,45 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 94,15 рублей.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, казанных в требовании об уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

12.05.2020 г. Межрайонная ИФНС России по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Киргетова Д.Н. о взыскании недоимки по обязательным платежам за 2018 г. в размере 5 441,32 рублей. Мировым судьей судебного участка № 111 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области 14.05.2020 г. был вынесен судебный приказ № 2а-1068/2020, который определением от 10.06.2020 г. был отменен на основании возражений, поступивших от должника.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогам и по пени. Иск подан в сроки, предусмотренные ст. 286 КАС РФ.

В рамках рассмотрения дела Киргетовым Д.Н. были представлены платежные поручения, подтверждающие оплату имеющейся задолженности, что дает суду основание для отказа Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области в удовлетворении исковых требований, ввиду того, что задолженность у административного ответчика по оплате обязательных платежей отсутствует.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении уточненного административного иска Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к Киргетову Дмитрию Николаевичу о взыскании задолженности – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня его вынесения.

Решение в окончательной форме изготовлено 07.12.2020 г.

Председательствующий: <данные изъяты> Ю.С. Осьминина

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>