Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1191/2021 ~ М-289/2021 от 26.01.2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

     08 апреля 2021 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе судьи Ковригиной Н.Н., при секретаре Ирлица И.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-№ по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области к К.Д.Г. о взыскании недоимки по налогу на имущество и земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к К.Д.Г. о взыскании пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2016г., за 2017г. в общей сумме 123,07 рублей, недоимки по земельному налогу за 2018г. в размере 401 849 рублей.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что согласно данным налогового органа ответчик имеет в собственности недвижимое имущество и земельные участки. Налоговым органом в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе (мощности автомобилей в л.с.), доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме натоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период. В нарушение ст. 45 НК РФ, ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество. В установленный ст.70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес ответчика требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить недоимку по налогу, пени. В установленный срок ответчик, указанное требование об уплате налога, не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ. В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) имущественных налогов налогоплательщику начислены пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> на основании заявления о выдаче судебного приказа Межрайонной ИФНС России № по <адрес> был вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с ответчика недоимки по налогу, и пени, который ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей отменен.

Определением суда к участию в деле в качестве соистца привлечена Межрайонная ИФНС России №19 по Самарской области.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, о месте, дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного соистца Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области в судебное заседание не явился, о месте, дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик К.Д.Г., представитель административного ответчика ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причины неявки не сообщили, ходатайств не заявляли, ранее в судебном заседании ответчик наличие задолженности по уплате налогов не оспаривал, представитель ответчика просил применить срок исковой давности.

Суд, изучив материалы дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового период соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налог периодом. В соответствии с ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. При этом, согласно п.4 ст.391 НК РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, или исходя из инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято иное решение (п.2).

Решением Думы г.о.<адрес> от 12.11.2014г.№ «О налоге на имущество физических лиц на территории г.о. Тольятти» определены ставки налога в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

Из искового заявления следует, что на основании данных, поступивших из регистрирующего органа, представленных налоговому органу в порядке, установленном налоговым законодательством, ответчик К.Д.Г. в налоговый период 2016-2018г. имел в собственности недвижимое имущество, указанное в Сведениях об имуществе налогоплательщика, земельные участки.

Административный ответчик факт принадлежности ему недвижимого имущества и земельных участков, указанных в иске, в налоговый период 2016-2018г. не оспорил.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налоговым органом в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе (мощности автомобилей в л.с.), доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме натоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период:

- № от ДД.ММ.ГГГГ с подлежащей уплате сумме земельного налога, налога на имущество физических лиц, рассчитанного за 2016 налоговый период, с установлением срока для уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ с подлежащей уплате сумме земельного налога, налога на имущество физлиц, рассчитанного за 2017 налоговый период с установлением срока для уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ с подлежащей уплате сумме земельного налога рассчитанного за 2018 налоговый период в сумме 401849 рублей, налога на имущество физлиц за 2018г. с установлением срока для уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога административным ответчиком не оспорен, у суда оснований не доверять расчету налога, приведенному в налоговом уведомлении, не имеется.

В установленный срок ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени на недоимку по налогу на имущество за 2016г. в размере 71,57 рублей, на недоимку по налогу на имущество за 2017 г. в размере 51,50 рублей.

Поскольку в установленный срок административным ответчиком налоги не были оплачен в полном объеме, в установленный ст. 70 НК РФ срок, налоговым органом в адрес К.Д.Г. были направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить недоимку по налогу, пени. В установленный срок ответчик, указанное требование об уплате налога, не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ.

Налоговые уведомления и требования направлены налогоплательщику через "Личный кабинет", открытый налогоплательщиком на официальном сайте Федеральной налоговой службы в сети "Интернет".

Согласно положений статьи 11.2. НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом; документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются; для документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Материалами административного дела подтверждается, что К.Д.Г. имеет личный кабинет налогоплательщика, и посредством данного информационного ресурса был поставлен в известность о необходимости уплаты налога, погашения налоговой задолженности, о чем были направлены налоговое уведомление и требование; не доверять представленным в дело доказательствам оснований не имеется; при этом сведений о том, что ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, ответчиком не представлено.

Из искового заявления следует, что на основании Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № о централизации ведения карточек «Расчетов с бюджетом» ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> переданы карточки «Расчетов с бюджетом» К.Д.Г. по месту регистрации налогоплательщика.

Налоговые требования оставлены без надлежащего исполнения, в связи с чем, налоговая инспекция в установленный срок обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> был выдан судебный приказ №а-№, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании возражений К.Д.Г. Данные обстоятельства подтверждаются копией определения об отмене судебного приказа от 24.07.2020г., материалами дела №а-№.

После отмены судебного приказа налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтового штемпеля на конверте) обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени. Иск подан в сроки, предусмотренные ст. 286 КАС РФ.

Административный ответчик К.Д.Г. по существу заявленных требований факт несвоевременной уплаты земельного налога за 2018 налоговый период, налога на имущество за 2016, 2017гг. не оспорил.

Относительно заявленного стороной ответчика применения срока исковой давности, то право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу и пени в принудительном порядке возникло у налогового органа после неоплаты задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, которым был установлен срок для уплаты задолженности не позднее 27.01.2020г., следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности налоговый орган должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно материалам дела №а-№ налоговый орган фактически обратился к мировому судье с соответствующим заявлением №., то есть в шестимесячный срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском. Иск предъявлен в суд в сроки, предусмотренные ст. 286 КАС РФ.

Таким образом, административный истец в установленные сроки обратился в суд с иском о взыскании недоимки по налогам, срок подачи заявления о взыскании задолженности налоговым органом не пропущен.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца, в том числе и доказательств своевременной и в полном объеме уплаты земельного налога, налога на имущество за спорный налоговый период, не представлено.

Суд считает исковые требования налогового органа о взыскании пени по налогу на имущество обоснованными, расчет соответствует требованиям закона, административным ответчиком не оспорен.

Административным ответчиком не представлены доказательства, опровергающие факт неисполнение им надлежащим образом обязательств по уплате земельного налога за 2018, налога на имущество за 2016,2017гг. и обоснованность в связи с этим начисления пени.

Таким образом, представленными документами подтверждено наличие у ответчика задолженности, срок принудительного взыскания обязательных платежей налоговым органом соблюден, с учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на ответчика обязанность по уплате земельного налога за 2018г. в размере 401849 руб., пени по налогу на имущество за 2016,2017г. в общем размере 123,07 рублей не исполнена, суд приходит к выводу об обоснованности требований истца о взыскании указанных сумм, и считает необходимым взыскать указанные суммы с административного ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г.о. Тольятти государственную пошлину в размере 7219,72 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с К.Д.Г. (адрес проживания: <адрес>, <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2016г., за 2017г. в общей сумме 123,07 рублей, недоимку по земельному налогу за 2018г. в размере 401 849 рублей.

Взыскать с К.Д.Г. в доход бюджета г.о.Тольятти государственную пошлину в размере 7219,72 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 22 апреля 2021 года.

Судья                             Н.Н. Ковригина