Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-7944/2021 от 17.09.2021

Производство № 2а-7944/2021

УИД 28RS0022-01-2021-000666-98

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 октября 2021 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Воронин И.К.,

при секретаре Мосикян А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области к Шурупову Валерию Ивановичу о взыскании денежных задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области обратилась в суд с административным иском, в обоснование указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Амурской области (далее - Административный истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика Шурупов Валерий Иванович, ИНН ***, место жительства - ***, дата рождения -***, место рождения - ***, (далее - Административный ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, полученных Налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, Налогоплательщик в период с 01.01.2014 г. по 31.12.2014 г. владел на праве собственности недвижимым имуществом: объект индивидуального жилищного строительства, адрес: ***, кадастровый ***, площадь 36,70, дата регистрации права 23.07.2001, дата утраты права 03.08.2014 г. и, следовательно, на основании положений статьи 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведений, полученных Налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, Налогоплательщик в период с 01.01.2015 г. по 31.12.2016 г. владел на праве собственности земельным участком: адрес: 676953, Россия, ***, кадастровый ***, дата регистрации права 01.01.2005 г. и, следовательно, на основании положений статьи 388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 396 НК РФ, исчислил в отношении земельного участка Налогоплательщика сумму земельного налога за 2015, 2016 г. в размере 337,00 рублей (расчёт суммы налога, произведенный в налоговом уведомлении, прилагается к заявлению).

Налоговый орган направил в адрес Налогоплательщика налоговые уведомления от 13.09.2016 г. № 81883243, от 20.09.2017 г. № 56444457 в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный срок (уведомления и доказательства их направления прилагаются к заявлению).

В связи с тем, что в установленный срок Налогоплательщик указанную в налоговых уведомлениях сумму налога не уплатил, Налоговым органом на сумму недоимки по налогу в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени (расчёт пени прилагается к заявлению) в размере 50,41 в том числе: 49,79 рублей по земельному налогу; 0,62 рублей по налогу на имущество физических лиц.

Руководствуясь абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 20.11.2016 г. № 4652, от 07.03.2017 г. № 2502, от 27.11.2018 г. № 15418, в которых сообщалось о наличии у него задолженности. (Требования и доказательства их направления прилагаются к заявлению).

Налогоплательщик не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 387,41 рублей.

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за Налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов (расшифровка задолженности прилагается к заявлению).

Определением мирового судьи от 10.02.2021 г. в принятии заявления о выдаче судебного приказа отказано.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области просит суд взыскать с Шурупов Валерий Иванович, ИНН *** задолженность по платежам в бюджет в размере 387,41 рублей в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным па, в границах сельских поселений: налог в размере 337 руб., пеня в размере 49,79 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 0,62 руб.

Одновременно административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд, мотивированное несвоевременным выявлением имеющейся задолженности в связи с техническим сбоем в программном комплексе электронной обработки документов.

Определением Тамбовского районного суда Амурской области от 28 июня 2021 года указанное административное дело передано для рассмотрения по подсудности в Благовещенский районный суд Амурской области на основании ст. 27 КАС РФ.

Определением Благовещенского районного суда Амурской области от 06 августа 2021 года указанное административное дело передано для рассмотрения по подсудности в Благовещенский городской суд Амурской области на основании ст. 27 КАС РФ.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области, административный ответчик Шурупов В.И. в суд не явились, о дате и месте судебного разбирательства извещались надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщили.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, чтона налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика Шурупов Валерий Иванович, ИНН ***, дата рождения ***, место рождения ***, и в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ Шурупов Валерий Иванович в период с 01.01.2015 года по 31.12.2016 года владел на праве собственности земельным участком, кадастровый ***, расположенным по адресу ***, дата регистрации права 01.01.2005 года.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Исходя из вышеперечисленного с учетом норм налогового права, Шурупов В.И. является плательщиком земельного налога.

Кроме того, судом установлено и подтверждается материалами дела, что согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ налогоплательщик в период с 01.01.2014 года по 31.12.2014 года владел на праве собственности недвижимым имуществом: объект индивидуального жилищного строительства, кадастровый ***, расположенный по адресу ***, площадь 36,70, дата регистрации права 23.07.2001 года, дата утраты права 03.08.2014 года.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имуществе физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса исчисление налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения производится с учетом понижающих коэффициентов 0,2, 0,4 и 0,6 соответственно.

Исходя из вышеперечисленного с учетом норм налогового права, Шурупов В.И. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 4 ст. 391 и п. 3 ст. 396 НК РФ налоговая база и сумма земельного налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, определяются налоговыми органами.

В соответствии с абзацем 3 пунктам 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ, плательщики - земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговый орган, руководствуясь положениями, ч. 2,3 статьи 52, ст. 396 НК РФ исчислил в отношении земельного участка налогоплательщика сумму земельного налога за 2015 – 2016 года в размере 337,00 рублей.

Расчет суммы налога за 2015 год: его кадастровая стоимость составляет 536821 рублей, сумма налога к уплате за 2015 год составляет 215,00 рублей.

Расчет суммы налога за 2016 год: его кадастровая стоимость составляет 305403 рублей, сумма налога к уплате за 2016 года составляет 122,00 рублей.

Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления от 13.09.2016 года № 81883243, от 20.09.2017 года № 56444457, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный срок.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик указанную в налоговых уведомлениях сумму налога не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки по налогу в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 49,79 рублей по земельному налогу, 0.62 рублей по налогу на имущество физических лиц.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 20.11.2016 года № 4652, от 07.03.2017 года № 2502, от 27.11.2018 года № 15418, в которых сообщалось о наличии у него задолженности.

Налогоплательщик не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 387,41 рублей.

Поскольку налоговые обязательства Шуруповым В.И. не исполнены, инспекция в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась в суд с настоящим административным иском.

Рассматривая заявленные требования по существу, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ч. 6 ст. 289 КАС при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным актом.

В силу ч. 2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней, как до обращения в суд, так в судебном порядке.

Рассматривая ходатайство Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительствафизического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ регламентировано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч.3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 94 КАС РФ, право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока. Поданные по истечении процессуального срока жалобы и представленные документы, если не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, не рассматриваются судом и возвращаются лицу, которым они были поданы или представлены.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Частью 8 статьи 219 КАС предусмотрено, что пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с должника Шурупова В.И. в сумме 387,41 рублей.

Определением мирового судьи Амурской области по Тамбовскому району от 10 февраля 2021 года отказано Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области в принятии заявления к Шурупову В.И. о выдаче судебного приказа, на основании п.п. 3 п. 3 ст. 123.4 КАС РФ.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области обратилась в суд 01 июня 2021 года.

Из материалов дела следует, что Шурупову В.И. было выставлено 3 требования, неисполнение которых послужило основанием для обращения налогового органа к судебной процедуре взыскания задолженности:

- от 20 ноября 2016 года № 4652 со сроком уплаты 29 декабря 2016 года;

- от 07 марта 2017 года № 2502 со сроком уплаты 25 апреля 2017 года;

- от 27 ноября 2018 года № 15418 со сроком уплаты 22 января 2019 года.

Срока исполнения самого раннего требования был установлен налоговым органом до 29 декабря 2016 года, следовательно, административный истец должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее 29 июня 2020 года.

Вместе с тем, Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области был пропущен срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что срок обращения в соответствии с требованием от 20 ноября 2016 года № 4652 со сроком уплаты до 29 декабря 2016 года истек 29 июня 2020 года.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

Довод заявителя на факт позднего обнаружения задолженности в связи с техническим сбоем в программном комплексе электронной обработки документов не может быть расценен судом как обоснование наличия уважительной причины пропуска срока обращения в суд.

Законодательно установленный срок для обращения с заявлением в суд (6 месяцев) является достаточным для подготовки необходимой документации.

Иных уважительных причин, препятствующих налоговому органу своевременно обратиться в суд, налоговым органом не приведено, из материалов дела не следует.

Таким образом, в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока следует отказать.

Учитывая, что Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области отказано в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока обращения с административным исковым заявлением о взыскании с Шурупова В.И. задолженности поземельному налогу, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 292 - 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области к Шурупову Валерию Ивановичу о взыскании денежных задолженности по налогу и пени, - оставить без удовлетворения.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья И.К. Воронин