Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1695/2021 ~ М-859/2021 от 02.03.2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 апреля 2021 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Серикова В.А.

при секретаре     Гарькавой А.А.,

при участии: административного ответчика Хохловой Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1695/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 19 по Самарской области к Хохловой Л.И. о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Хохловой Л.И. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2018 годы в размере 2 336 руб., пени по транспортному налогу в размере 33,69 руб.

В обоснование иска административный истец указал, что по данным органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком с 1993 года было зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 2121 госномер <адрес>УК, в отношении которого он был обязан платить транспортный налог.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом суммы транспортного налога за 2015 год. Поскольку уплата налога не была произведена в установленные сроки на сумму недоимки были начислены пени в сумме 3,5 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу и пени. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом суммы транспортного налога за 2016 год. Поскольку уплата налога не была произведена в установленные сроки на сумму недоимки были начислены пени в сумме 12,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу и пени. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом суммы транспортного налога за 2017 год. Поскольку уплата налога не была произведена в установленные сроки на сумму недоимки были начислены пени в размере 9,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу и пени. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом суммы транспортного налога за 2018 год. Поскольку уплата налога не была произведена в установленные сроки на сумму недоимки были начислены пени в размере 8,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу и пени.

В связи с неисполнением в установленные сроки обязанности по уплате налога, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, однако впоследствии определением от 25.12.20120 года судебный приказ был отменен ввиду поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

В связи с вышеизложенным, административный истец просил иск удовлетворить и восстановить срок для предъявления иска, ссылаясь на загруженность налоговой службы.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания административный истец извещен, письменно просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик Хохлова Л.И. в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на то, что она никогда не имела в собственности транспортных средств, не имеет водительского удостоверения и не регистрировала на свое имя вышеназванное транспортное средство. Полагает, что транспортное средство могло быть зарегистрирована на ее им по утерянному ею паспорту. Также считает, что оснований для восстановления налоговому органу срока для предъявления в суд иска о взыскании недоимки по налогу не имеется.

Изучив доводы административного искового заявления, выслушав пояснения административного ответчика, проверив материалы дела, суд считает иск не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 2 ст. 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Ставки налога установлены статьей 2 Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области".

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно частям 4 и 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из административного искового заявления следует, что Хохлова Л.И. являлась плательщиком транспортного налога ввиду того, что по данным ГИБДД за ней зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 2121 госномер <адрес>УК, в отношении которого он был обязан платить транспортный налог.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом суммы транспортного налога за 2015 год. Поскольку уплата налога не была произведена в установленные сроки на сумму недоимки были начислены пени в сумме 3,5 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу и пени. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом суммы транспортного налога за 2016 год. Поскольку уплата налога не была произведена в установленные сроки на сумму недоимки были начислены пени в сумме 12,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогум и пени. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом суммы транспортного налога за 2017 год. Поскольку уплата налога не была произведена в установленные сроки на сумму недоимки были начислены пени в размере 9,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу и пени. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом суммы транспортного налога за 2018 год. Поскольку уплата налога не была произведена в установленные сроки на сумму недоимки были начислены пени в размере 8,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогум и пени.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как усматривается из материалов дела, налоговым органом Стародубцевой М.В. в соответствии с положениями ст. 32, 79 НК РФ, ввиду неуплаты транспортного налога направлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу и пени, что подтверждается требованиями и почтовыми реестрами.

Данные требования были оставлены без исполнения, в связи с чем, Межрайонная инспекция ФНС России № 19 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки с Хохловой Л.И. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, однако определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 116 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области судебный приказ отменил ввиду поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

В силу вышеприведенных положений ст. 48 НК РФ у налогового органа ввиду того, что общая сумма недоимки не превышает 3 000 руб. возникла обязанность выйти в суд с иском о взыскании недоимки в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Срок для уплаты недоимки и пени в последнем требовании, направленном в адрес налогоплательщика установлен - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Фактически налоговый орган обратился к мировому судье с соответствующим заявлением по истечении установленного шестимесячного срока - ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки и пени по транспортному налогу за 2015-2018 годы в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Налоговый орган никаких доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин пропуска срока, налоговым органом не представлено.

Помимо этого, следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления в установленные сроки требования об уплате пени зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Несоблюдение Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления. Административный истец, заявляя ходатайство о восстановлении срока ссылается на загруженность сотрудников налоговой инспекции, однако доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин пропуска срока административным истцом не представлено, сам по себе факт загруженности сотрудников налоговой инспекции работой основанием для восстановления срока не является. При указанных обстоятельствах, заявленное административным истцом требование о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2015-2018 годы не подлежит удовлетворению.

Пунктами 1 и 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплату налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п.п. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 Налогового кодекса РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.

В связи с вышеизложенным, ввиду пропуска срока взыскания задолженности по транспортному налогу за 2015-2018 года, пени, начисленные на указанную недоимку, не могут более обеспечивать принудительное исполнение данных обязательств и не подлежат взысканию.

Согласно п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и залоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе: в случая принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Согласно положению, закрепленному в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57, а также в Обзоре судебной практики Верховного суда № 4 (2016), утвержденной Президиумом Верховного суда РФ 20.12.2016 года, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В силу положений п.п.4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса РФ указанную задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год и пени, начисленные за просрочку его уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ следует признать безнадежными к взысканию.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 14, 175-180,290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области о взыскании с Хохловой Любови Ивановны задолженности по транспортному налогу за 2015-2018 годы в общем размере 2 336 руб., пени, начисленных за просрочку уплаты транспортного налога за 2015-2018 годы в размере 33,69 руб. по требованиям №№ от ДД.ММ.ГГГГ, 23948 от ДД.ММ.ГГГГ, 33357 от ДД.ММ.ГГГГ, 28260 от ДД.ММ.ГГГГ отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 28 апреля 2020 года.

Председательствующий: