Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-512/2016 ~ М-219/2016 от 05.02.2016

№ 2а-512/2016

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Боровичи Новгородской области             29 марта 2016 года

Боровичский районный суд Новгородской области в составе судьи Михайловой О.В.,

при секретаре Петровой М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Антипов А.А. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Антипов А.А. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 19 537 рублей 55 копеек, указав в обоснование административного иска, что Антипов А.А. ДД.ММ.ГГГГ на основании с п. 1 ст. 229 НК РФ представил в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год. Сумма облагаемого дохода полученного от продажи доли квартиры самостоятельно отражена налогоплательщиком в представленной декларации в размере 400 000 рублей.

В представленной декларации налогоплательщик исчислил сумму налога к уплате в бюджет в размере 19 500 рублей (400 000 * 13%), о чем свидетельствуют данные налоговой декларации по НДФЛ за 2014г..

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата указанной в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц суммы налога в размере 19 500 рублей налогоплательщиком Антипов А.А. в срок, установленный п. 4 ст. 228 НК РФ не произведена. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по ставке, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки.

Ответчику Антипов А.А. направлено требование об уплате НДФЛ от 23.07.2015г. № на сумму налогов (сборов) – 19 500 рублей, пени – 37 рублей 55 копеек.

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности по НДФЛ в размере 19 537 рублей 55 копеек.

На основании изложенного, просит суд взыскать с административного ответчика Антипов А.А. недоимку по НДФЛ в сумме 19 500 рублей и пени по НДФЛ в сумме 37 рублей 55 копеек, а всего 19 537 рублей 55 копеек.

В судебное заседание административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, в заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик Антипов А.А. в судебное заседание не явился, его местонахождение судом не установлено.

Представитель ответчика Антипов А.А. – адвокат Шубина Т.С. против удовлетворения исковых требований возражала, поскольку позиция ответчика по делу ей неизвестна.

Суд, выслушав представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п.1 п.1, п.5 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

Согласно статье 13 Налогового кодекса РРФ одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Согласно п.1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.ст. 208, 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

    Пунктом 2 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица, которыми был получен в отчетном периоде доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 4 указанной статьи общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 5 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

В силу ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено следующее:

Антипов А.А. ДД.ММ.ГГГГ на основании с п. 1 ст. 229 НК РФ представил в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год. Сумма облагаемого дохода полученного от продажи доли квартиры самостоятельно отражена налогоплательщиком в представленной декларации в размере 400 000 рублей.

В представленной декларации Антипов А.А. исчислил сумму налога к уплате в бюджет в размере 19 500 рублей (400 000 * 13%), о чем свидетельствуют данные налоговой декларации по НДФЛ за 2014 год.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» данного Кодекса.

При этом п. 1 ст. 208 НК Российской Федерации предусмотрено, что может относиться к доходам от источников в Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

В п. 3 ст. 217 НК РФ поименованы все виды компенсационных выплат установленных законодательством Российской Федерации, которые не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

    Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, установленный ст. 217 НК РФ, является исчерпывающим.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Ответчику Антипов А.А. направлено требование об уплате НДФЛ от 23.07.2015г. № на сумму налогов (сборов) – 19 500 рублей, пени – 37 рублей 55 копеек.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу прямого указания закона (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Согласно сведениям, содержащимся в требовании Межрайонной ИФНС России № по <адрес> об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, у Антипов А.А. имеется недоимка по уплате НДФЛ. Указанное требование направлено Антипов А.А., что подтверждается списком заказанных писем Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что ответчик Антипов А.А. уклоняется от уплаты НДФЛ в размере 19 500 рублей 00 копеек, которые подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ответчиком Антипов А.А. не был своевременно уплачен НДФЛ за 2014 год, сумма подлежащих уплате пени по НДФЛ составляет 37 рублей 55 копеек.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Исходя из ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок обращения налогового органа с соответствующим требованием в суд не истек.

До настоящего времени недоимка по уплате НДФЛ в размере 19 500 рублей 00 копеек и пени в размере 37 рублей 55 копеек ответчиком Антипов А.А. не уплачены, что подтверждается выпиской из лицевого счета по уплате транспортного налога, в связи с чем, суд полагает, что заявленные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с ч.1 ст.103 ГПК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку истец в соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд общей юрисдикции, государственная пошлина в части удовлетворенных требований подлежит взысканию в местный бюджет с ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к Антипов А.А. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с Антипов А.А., зарегистрированного по адресу: новгородская область, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по уплате налога на доходы физических лиц в размере 19 500 рублей 00 копеек, пени в размере 37 рублей 55 копеек, а всего 19 537 (девятнадцать тысяч пятьсот тридцать семь) рублей 55 копеек.

Взыскать с Антипов А.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 781 (семьсот восемьдесят один) рубль 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд Новгородской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья                     Михайлова О.В.