Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-564/2018 (2-10497/2017;) ~ М-5031/2017 от 01.06.2017

Дело № 2-564/18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2018г.                              г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска

В составе председательствующего судьи Максимчук О.П.

При секретаре Боровковой Е.А.

Рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Захарченко К.А. к ПАО «Восточный экспресс банк» (далее по тексту –Банк) о защите прав потребителя,

УСТАНОВИЛ:

Захарченко К.А. обратился в суд с иском к ПАО «Восточный экспресс банк» (далее по тексту Банк) возложении обязанности исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанной в справке по форме 2 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. № от 10ДД.ММ.ГГГГ., выданной на его имя истца доход в размере 10000 руб.; обязать направить уточненную справку по форме 2 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. на его имя в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска. Свои требования мотивирует тем, что решением суда от ДД.ММ.ГГГГ. взыскано 10000 руб. судебных расходов. Ответчик данную сумму определили как сумму дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц (далее НДФЛ). Выплаты, имеющие характер возмещения причиненного ущерба по решению суда согласно Закону РФ «О защите прав потребителей» являются компенсационными, не относятся к доходам, и не подлежат включению в налогооблагаемый доход.

В ходе судебного разбирательства истец дополнил исковые требования требованием о взыскании 20000 руб. судебных расходов.

В соответствии со ст. 39 ГПК РФ требования истца рассматривается в объеме изменений.

В судебном заседании истец Захарченко К.А., его представитель Ефимов А.И. исковые требования поддержали.

Представители ответчика ПАО «Восточный экспресс банк», третьего лица ИФНС России по Советскому району г. Красноярска в судебное заседание не явились. О времени и месте судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом. Просили дело рассмотреть в их отсутствие.

Дело рассматривается в отсутствие не явившихся лиц в соответствии со ст.167 ГПК РФ

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд считает требования Захарченко К.А. обоснованными и подлежащими удовлетворению частично.

Согласно ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Судом установлено, что заочным решением Советского районного суда г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ., вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. по делу № на ПАО «Восточный экспресс банк» возложена обязанность исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанной в справке по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., выданной Захарченко К.А. доход в размере 19996 руб.15 коп.; направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. Захарченко К.А. в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска. С ПАО «Восточный экспресс банк» в пользу Захарченко К.А. взыскано 10000 руб. судебных расходов; в доход местного бюджета госпошлина в размере 300 руб.

Платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ. Банк перечислил на счет УФК по Красноярскому краю по решению суда в пользу Захарченко К.А. 10000 руб.

Банком в адрес Захарченко К.А. направлено извещение о получении им в ДД.ММ.ГГГГ дохода в сумме 10000 руб. в рамках выплат по решению суда, в момент выплат которых налог на доходы физических лиц Банком был исчислен в размере 1300 руб., но не удержан и не перечислен в ИФНС. Сообщил о необходимости уплаты указанной суммы налога в бюджет РФ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно справке доходах по форме 2 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ. на имя Захарченко К.А. следует, что Банком как налоговым агентом заявлено о получении истцом дохода по коду «4800» в размере 10000 руб., с которых исчислен НДФЛ в размере 1300 руб., который не удержан.

В судебном заседании представитель истца, поддерживая заявленные требования, суду пояснил, что решением Советского районного суда г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ., вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. с ПАО «Восточный экспресс банк» в пользу Захарченко К.А. взыскано 10000 руб. судебных расходов. Ответчик незаконно квалифицировал произведенную выплату как объект НДФЛ, представил в налоговый орган справку, которая влечет обязанность представить налоговую декларацию, уплатить налог. Считает действия ответчика незаконными, поскольку полученная от ответчика суммы не является доходом и не подлежат налогообложению. Просит исковые требования удовлетворить.

Из письменных возражений представителя ответчика на исковое заявление следует, что в соответствии со ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика. Если стороной, возмещающей налогоплательщику судебные расходы, связанные с совершением в отношении налогоплательщика юридически значимых действий, то соответствующие суммы признаются доходом налогоплательщика в натуральной форме и подлежат налогообложению, в связи с чем, полагает, что отсутствуют законные основания для исключения из суммы налогооблагаемого дохода за ДД.ММ.ГГГГ. суммы процентов, штрафа, неустойки и судебных расходов. Просил в иске отказать.

В письменных возражениях представитель третьего лица полагал требования Захарченко К.А. об исключении из налогооблагаемого дохода суммы 10000 руб. не соответствующими положениям Налогового кодекса РФ, отсутствии оснований для удовлетворения требований.

Оценив доказательства по делу, суд учитывает, что в ДД.ММ.ГГГГ. Банк выплатил Захарченко К.А. по заочному решению в рамках гражданского дела № 10000 руб. расходов представителя. После выплаты указанной суммы, Банк направил в налоговый орган справку на имя истца по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, истцу уведомление, в соответствии с которыми выплаченная сумма квалифицирована как доход, облагаемый НДФЛ, сумма исчисленного, но не удержанного налога составляет 1300 руб.

Данные обстоятельства подтверждаются заочным решением Советского районного суда г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ., вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.; справкой о доходах за ДД.ММ.ГГГГ. по форме 2НДФЛ № от 16.02.2017г., платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.; уведомлением Захарченко К.А. без номера и даты; объяснениями представителя истца, не оспаривается.

В соответствии с действующим налоговым законодательством налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст.19 НК РФ).

Обязанность по уплате НДФЛ возлагается на физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, которые получили доход, как в денежной, так и в натуральной форме, также доход в виде материальной выгоды (ст.ст.207,209-210 НК РФ), за исключением доходов, не подлежащих налогообложению (ст. 217 НК РФ).

Виды доходов в денежной и в натуральной форме для целей налогообложения НДФЛ поименованы в статье 208 НК РФ, виды доходов в виде материальной выгоды - в статье 212 НК РФ. Виды доходов, не подлежащих налогообложению, определены ст. 217 НК РФ. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, является исчерпывающим.

Пунктом 1 ст.210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст. 43 НК РФ процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дивидендов, полученных по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации в системной связи с ее статьями 1 (часть 1), 15 (части 2 и 3), 19 (части 1 и 2) законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы. Налоговый кодекс Российской Федерации предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3).

Из изложенного следует, что для решения вопроса является ли сумма полученная истцом от ответчика налогооблагаемой базой НДФЛ, надлежит не только проверить наличие (отсутствие) спорных сумм в перечне доходов, не подлежащих налогообложению, доходов, перечисленных в ст.ст. 208, 212 НК РФ, но и соответствие их критериям доходов, процентов, указанных в ст. ст. 41,43 НК РФ.

Спорная сумма в перечне доходов, не подлежащих налогообложению, перечисленном в ст. 217 НК РФ, а так же в перечне доходов в виде материальной выгоды, перечисленном в ст. 212 ННК РФ отсутствуют, что участвующими в деле лицами не оспаривается.

Суд учитывает, что в пользу истца были уплачены судебные расходы (расходы представителя), связанные в связи с нарушением прав истца как потребителя.

Из буквального содержания ст.208 НК РФ следует, что доходы с вышеуказанными наименованием в ней не поименованы.

Выплаченная истцу сумма квалифицирована ответчиком как доход по коду «4800».

В соответствии с Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611"Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников", под кодом 4800 поименованы «иные доходы».

Подпункт 10 п.1 ст.208 НК РФ содержит указание, что для целей налогообложения НДФЛ к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Таким образом, перечень доходов от источников в Российской Федерации, образующих налогооблагаемую базу НДФЛ открытый, в связи с чем, для квалификации полученных физическим лицом сумм как дохода для целей налогообложения НДФЛ подлежат применению общие положения о доходе и процентах, изложенных в ст.ст. 41,43 НК РФ, согласно которым доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Из изложенного следует, что не каждая выплата имеющая признаки экономической выгоды является доходом для целей налогообложения НДФЛ, а только та, которая является следствием надлежащего исполнения обязательств, и которую, можно заранее оценить и установить.

Полученная истцом по решению суда сумма судебных расходов по своей правовой природе не связана с доходом физического лица, носит компенсационно-восстановительный характер нарушенных прав потребителя и не относится к доходам, в связи с чем, не подлежат включению в налогооблагаемый доход. Законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу.

Поскольку судебные расходы, взысканные с ответчика и полученные истцом по решению суда являются компенсационной выплатой, включение Банком данной суммы в налогооблагаемый доход, полученный Захарченко К.А., и направление соответствующих сведений в справке по форме 2 НДФЛ в налоговый орган является неправомерным, требования истца о понуждении ответчик исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанной в справке по форме 2 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ., выданной на его имя истца доход в размере 10000 руб. ; обязать направить уточненную справку по форме 2 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. на его имя в ИФНС России по Советскому району г.Красноярска являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст.ст. 88,94,98,100 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела. К издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся: расходы на оплату услуг представителей. Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, расходы представителя в разумных пределах.

Захарченко К.А. оплачено <данные изъяты> по договору от ДД.ММ.ГГГГ. 20000 руб. за консультацию, составление искового заявления, представление интересов в суде, подтверждено квитанцией к ПКО от 29.01.2018г.

Принимая во внимание изложенное, объем и существо выполненной представителем работы, сложность и продолжительность спора, принцип разумности, суд приходит к выводу, что с ответчика в пользу истца подлежат взысканию расходы представителя в размере 3000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить частично.

Обязать ПАО «Восточный экспресс банк» исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанной в справке по форме 2 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ. на имя Захарченко К.А. доход в размере 10000 руб., направить уточненную справку по форме 2 НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. на имя Захарченко К.А. в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска.

Взыскать с ПАО «Восточный экспресс банк» в пользу Захарченко К.А, 3000 руб. расходов представителя.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты изготовления мотивированного текста решения в Красноярский краевой суд через Советский районный суд г. Красноярска.

Председательствующий                             О.П. Максимчук