Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-1226/2021 ~ М-1141/2021 от 16.08.2021

Дело 2-1226с/2021

Мотивированное решение

изготовлено 11.10.2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Город Ревда Свердловской области                 06 октября 2021 года

    Ревдинский городской суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Сидоровой А.А., при секретаре ФИО7, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску

ФИО2, действующей в том числе в интересах несовершеннолетней дочери ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения к Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета,

установил:

    истец ФИО2, действующая, в том числе в интересах ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения обратилась в суд с требованием к Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета.

    В обоснование своих требований указывает, что с 08.07.2015 года состояла в зарегистрированном браке с ФИО5. ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи с ОАО «Среднеуральский медеплавильный завод» ФИО5 приобрел в собственность <адрес>, площадью 64,2 кв.м., расположенную по адресу: <адрес>.

    10.03.2020 ФИО5 обратился в МИФНС России № 30 по Свердловской области с заявлением о получении имущественного налогового вычета, предоставил декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 и все необходимые документы, однако получить имущественный вычет не смог, так как ДД.ММ.ГГГГ умер. Сумма налогового вычета составила 62 255 рублей.    Наследниками после смерти ФИО5 являются истец, несовершеннолетняя дочь ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, а также мать умершего супруга ФИО3, которая не претендует на получение денежных средств, являющихся предметом спора, поскольку согласно соглашению о разделе наследственного имущества денежные средства в виде налогового вычета переходят к истцу и к дочери.

    Истец полагает, что имущественный вычет является имуществом наследодателя, входит в наследственную массу и истец имеет право на получение этой суммы как наследник.

    24.03.2021 нотариус нотариального округа город Ревда ФИО4 обратился в МИФНС России № 30 по Свердловской области с заявлением об истребовании сведений и документов. Письмом от 02.04.2021 было сообщено, что по результатам камеральной проверки было принято положительное решение о возврате налогового вычета, вместе с тем вычет не может быть предоставлен в связи со смертью налогоплательщика.

    На основании изложенного, истец просит в судебном порядке включить в наследственную массу наследодателя ФИО5, умершего ДД.ММ.ГГГГ наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 62 255 рублей; признать за ФИО2 и ее дочерью ФИО1 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 62 255 рублей; обязать МИФНС России № 30 по Свердловской области выплатить ФИО2 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО5 в связи с приобретением квартиры в размере 62255 рублей и не полученного в связи со смертью.

    Стороны по вызову суда не явились, в порядке ч.5 ст.167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации обратились к суду с письменным ходатайством о рассмотрении дела в их отсутствие.

    Представитель ответчика представила письменную позицию по делу, просит отказать в удовлетворении исковых требований в связи с тем, что наследник умершего налогоплательщика не имеет права на возврат сумм излишне уплаченных при жизни налогоплательщика налогов путем предоставления имущественного налогового вычета, поскольку права и обязанности налогоплательщика не могут быть переданы другим лицам, в том числе и наследникам налогоплательщика (л.д.117-119).

    Суд, исследовав письменные материалы дела и оценив представленные доказательства, приходит к следующему.

В силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

Из материалов дела следует, что 26.04.2017 между ФИО5 и открытым акционерным обществом «Среднеуральский медеплавильный завод» был заключен договор купли-продажи квартиры, площадью 64,2 кв.м., расположенной по адресу: <адрес> Цена договора составляет 2 660 447 рублей 90 копеек (л.д.52).

Из пунктов 4.2., 4.3. договора следует, что Покупатель обязуется уплатить Продавцу часть покупной цены Квартиры (первоначальный взнос) в размере 266 044 руб. 79 коп. Оставшуюся часть цены Квартиры в размере 2 393 403 руб.11 коп. Покупатель обязуется уплатить Продавцу в рассрочку до 01.05.2027 ежемесячно равными долями. Выплаты удерживаются ежемесячно из заработной платы Покупателя на основании его заявления в бухгалтерию Продавца в размере 19 953 руб. 36 коп.

Право собственности на указанный объект недвижимости зарегистрировано в установленном законом порядке 23.05.2017, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (л.д.53-55).

10.03.2020 ФИО5 обратился в Межрайонную ИФНС России по № 30 по Свердловской области с заявлением о предоставлении налогового имущественного вычета в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес> Для этого им была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за данный период по установленной форме 3-НДФЛ. В указанной декларации им заявлен имущественный налоговый вычет в общей сумме 62 255 рублей.

Как усматривается из сообщения ответчика от 31.05.2021, предоставленного нотариусу нотариального округа города Ревда ФИО4 камеральная налоговая проверка по декларации, предоставленной ФИО5, была окончена 06.05.2021. В соответствии с пп. 2 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщику подтвержден имущественный налоговый вычет за 2019г.

Заявление о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2019 год предоставлено вместе с декларацией 10.03.2020. По данному заявлению принято решение об отказе в зачете (возврате) налога № от 13.05.2020 в связи со смертью налогоплательщика (л.д.26).

Таким образом, ФИО5 воспользовался своим правом, подав в налоговый орган декларацию, которая в совокупности с исчисленным в ней налоговым вычетам соответствует всем указанным выше нормам.

ФИО5 умер ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о смерти №, выданного отделом ЗАГС города Ревды Свердловской области (л.д.39).

Имущественный вычет ФИО5 не смог получить в связи со своей смертью.

Причина, по которой ФИО5 не получил указанный им в декларации имущественный налоговый вычет, и отсутствие других оснований для отказа в принятии решения о возврате уплаченного им налога представителем ответчика не оспаривается.

Согласно материалам наследственного дела наследниками после смерти ФИО5, являются его жена ФИО2, дочь ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, мать ФИО3. Отец ФИО6 отказался от доли в наследственном имуществе в пользу матери наследодателя ФИО3 (л.д.45).

23.12.2020 наследники умершего ФИО5 заключили соглашение о разделе наследственного имущества, согласно которому денежные средства в виде имущественного налогового вычета переходят в собственность истца и ее дочери (л.д.20).

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога

В силу статей 129, 218, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии со статьей 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Исходя из приведенных выше норм законодательства, суд приходит к выводу, что наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику. Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2019 г. N 44-КФ19-24.

Таким образом, учитывая отсутствие иных оснований для отказа ФИО5 в праве на получение имущественного налогового вычета, кроме его смерти, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований. Кроме того, суд учитывает, что размер требуемой истцом суммы имущественного налогового вычета ответчиком не оспорен.

На основании изложенного, руководствуясь ст.194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

    исковые требования ФИО2, действующей, в том числе в интересах несовершеннолетней дочери ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения к Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, удовлетворить.

Включить в состав наследственного имущества, открывшегося после смерти ФИО5, умершего ДД.ММ.ГГГГ имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 62 255 рубля, заявленного ФИО5 в связи с приобретением жилого помещения по адресу: <адрес>

Признать за ФИО2, ФИО1 право собственности на наследственное имущество,открывшегося после смерти ФИО5, умершего ДД.ММ.ГГГГ в виде денежной суммыв счет налогового имущественного вычета в размере 62 255 рублей.

Обязать МИФНС России № 30 по Свердловской области выплатить ФИО2 денежную суммув размере 62255 рублей в счет налогового имущественного вычета, заявленного ФИО5, умершим ДД.ММ.ГГГГ в связи с приобретением жилого помещения по адресу: <адрес>

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Свердловского областного суда в течение месяцас момента изготовления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы в Ревдинский городской суд.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

    Судья:                            А.А.Сидорова