Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-31/2021 (2а-424/2020;) ~ М-415/2020 от 03.12.2020

Дело № 2а-31/2021г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 января 2021 года                                  г.Беломорск

Беломорский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Седлецкого А.В.,

при секретаре Стаскевич А.С.,

с участием административного ответчика Александрова В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Карелия к Александрову В.А. о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Карелия (далее – Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Александрову В.А. (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени по следующим основаниям. Александров В.А. является плательщиком транспортного налога, т.к. имеет в собственности транспортные средства: <данные изъяты>. Сумма транспортного налога за 2017 составляет 2379,00 руб., <данные изъяты> Также ответчик является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый № стоимостью 6952 руб., дата возникновения собственности 02.06.1994. Решением Совета муниципального образования «Беломорское городское поселение» от 22.09.2010 №48 ставка земельного налога для данной категории участков установлена в размере – 0,3%. Сумма земельного налога за 2018 составляет 5,0 руб. На неуплаченные суммы налога начислены пени за период с 04.12.2018 по 02.02.2020 в размере 67,55 руб. Ответчику направлялось требование об уплате налога, пени, штрафа №2200 от 04.02.2019, №3694 от 03.02.2020, однако задолженность не погашена. 23.07.2020 мировым судьей судебного участка Беломорского района РК вынесен судебный приказ о взыскании с Александрова В.А. задолженности по вышеуказанным налогам и пени, который 18.08.2020 отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. Просят взыскать с Александрова В.А. задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 гг. в размере 4758,00 руб., пени по транспортному налогу – 67,49 руб., земельный налог за 2018 – 5,0 руб., пени по земельном налогу – 0,06 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело без их участия, исковые требования поддерживают в полном объеме. Направили отзыв на возражения ответчика, согласно которому по представленным Александровым В.А. платежным документам произведена уплата задолженности в размере 1466,73 руб. по требованию от 26.06.2020 №12984, в том числе: пени транспортному налогу – 9,69 руб., пени по транспортному налогу – 1139,61 руб., пени по земельному налогу – 9,69 руб., пени по земельному налогу – 0,06 руб. Задолженность по налогам в размере 4830,55 руб., предъявляемая налоговым органом к взысканию в рамках административного иска, Александровым В.А. не погашена. В соответствии с положениями ст.6 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 №384 – ЗРК налоговая ставка транспортного налога, уменьшенная на 50%, предоставляется определенным категориям лиц в отношении легковых автомобилей мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, а также в отношении мотоциклов и мотороллеров. При наличии у налогоплательщика двух и более транспортных средств указанного типа, льгота предоставляется на одно транспортное средство, имеющее наибольшую мощность двигателя. Александрову В.А. предоставлена льгота по уплате транспортного налога в отношении легкового автомобиля РАФ 22031, имеющего наибольшую мощность двигателя.

Административный ответчик Александров В.А. в судебном заседании иск не признал, указав, что административным истцом неправильно начислен размер налогов, задолженности он перед налоговым органом не имеет.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 1 части 1 статьи 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ).

В силу положений п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 6 Закона РК от 30.12.1999г. №384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» за период 2017-2018 годы для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно налоговая ставка составляет 10 руб. за лошадиную силу, для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно – 25 руб. за лошадиную силу.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена 31 НК РФ.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В п.1 ст. 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п.п.1 и 4 ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Решением Совета Муниципального образования «Беломорское городское поселение» от 22.09.2010 №48 в 2018 году установлена ставка земельного налога для земель сельскохозяйственного назначения в размере 0,3%, для прочих земельных участков – 1,5%.

Судом установлено и подтверждается сведениями, представленными ОГИБДД ОМВД России по Беломорскому району от 15.12.2020, и сведениями, представленными Государственной инспекцией о надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Республики Карелия по Сегежскому, Беломорскому и Муезерскому муниципальным районам от 11.12.2020, что у Александрова В.А. имеются в собственности следующие транспортные средства: <данные изъяты>.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по РК №КУВИ-002/2020-47442572 от 10.12.2020 в собственности Александрова В.М. имеется земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый № стоимостью 6952 руб., категория земель – земли сельскохозяйственного назначения.

На вышеуказанное имущество Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Карелия Александрову В.М. были исчислены налоги: транспортный налог за 2017 год в размере 2379 руб., <данные изъяты>

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Инспекция направила ответчику налоговые уведомления №9684474 от 23.06.2018 о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога в сумме 2384 руб. в срок до 03.12.2018, что подтверждается копией списка №387700 от 15.07.2018 отправки заказных писем, №12186487 от 04.07.2019 о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога в сумме 2384 руб. в срок до 02.12.2019, что подтверждается копией списка №682143 от 12.07.2019 отправки заказных писем. Ответчик на основании указанного уведомления не уплатил налог в установленный срок.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченные суммы налога начислены пени в размере 67,55 руб. с 04.12.2018 по 02.02.2020.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, в этом случае оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок налог уплачен не был, налоговый орган направлял Александрову В.А. требования №2200 об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 04.02.2019 в срок до 01.04.2019, где недоимка по налогам составила – 2384 руб., пени составили 37,92 руб., что подтверждается копией списка отправки заказных писем №653674 от 26.02.2019, требование №3694 об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 03.02.2020 в срок до 18.03.2020, где недоимка по налогам составила – 2384 руб., пени составили 31,05 руб., что подтверждается копией списка отправки заказных писем №912509 от 18.02.2020. Требованием №3694 от 03.02.2020 налогоплательщику при наличии разногласий предложено провести сверку расчетов. Указано, что в случае неуплаты налога и пени в срок до 18.03.2020 налоговый орган примет меры по взысканию в судебном порядке задолженности.

За принудительным взысканием указанной задолженности налоговый орган мог обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока на добровольное исполнение данного требования, то есть до 18.09.2020.

В пределах указанного срока 16.07.2020 последовало обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 18.08.2020 в связи с поступлением возражений от должника судебный приказ от 23.07.2020 был отменён.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из представленных документов, исковое заявление предъявлено в суд после отмены судебного приказа в 6-ти месячный срок, а именно 03.12.2020.

Расчет начисленного транспортного налога, земельного налога и пеней по налогу судом проверен, признан верным.

Доводы административного ответчика о неправильном исчислении налога не могут быть приняты во внимание по следующим основаниям.

В соответствии с ответом МИ ФНС России №2 по Республике Карелия от 22.01.2021 на запрос суда от 14.01.2021, следует что, согласно сведениям, представленным 12.12.2012 в соответствии со ст.85 НК РФ с органов ГИБДД ОМВД в отношении Александрова В.А. зарегистрированы следующие транспортные средства.... Согласно ст.6 Закона Республики Карелия №384-ЗРК ставка транспортного налога на грузовой автомобиль с мощностью до 100 л/с включительно – 25 руб. Налоговые органы не наделены правом самостоятельно определять вид, тип и категорию транспортного средства, а также устанавливать указное соответствие типа транспортного средства и его категории, принятой для подтверждения права на управления таким транспортным средством, в связи с чем при исчислении суммы транспортного налога, подлежащей уплате, ставка этого налога должна применяться налоговыми органами исключительно на основании и в соответствии с данными о типе и категории транспортного средства, представленными регистрирующими органами, перечисленными в п.4 ст.85 НК РФ. Указанные сведения поступают в электронном виде по утвержденным форматам передачи, обрабатываются в автоматическом режиме и ручной корректировке не подлежат.

В соответствии с положениями ст. 362 НК РФ, налоговый орган исчисляет сумму транспортного налога, на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Пунктом 28 Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденного Приказом МВД России от 23 июня 2005 N 496/192/134, действующего в период спорных правоотношений, установлено, что в строке 4 "Категория ТС (А, В, С, D, прицеп)" указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, установленной Конвенцией о дорожном движении, принятой на Конференции Организации Объединенных Наций по дорожному движению в городе Вене 08.11.1968 и ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР 29.04.1974.

Из приведенных норм в их совокупности и взаимосвязи следует, что при выборе налоговой ставки, по которой следует исчислять транспортный налог для конкретного транспортного средства, необходимо руководствоваться типом объекта налогообложения, сведения о котором содержатся в соответствующем паспорте и переданы регистрирующими органами.

Принимая во внимание, что факт и размер задолженности по транспортному налогу, и пени подтверждается исследованными материалами дела, каких-либо доказательств, подтверждающих факт уплаты налога и пени, либо наличие обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налогов, пеней, либо доказательств отсутствия объектов налогообложения в судебное заседание не представлено, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика Александрова В.А. подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400,00 руб. в доход бюджета МО «Беломорский муниципальный район».

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 180, 286-293 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Карелия к Александрову В.А. удовлетворить.

Взыскать с Александрова В.А., зарегистрированного по адресу: ... в доход бюджета 4830 рублей 55 копеек, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017-2018гг. - 4758 руб. 00 коп., которую перечислить на счет №;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 04.12.2018 по 02.02.2020 – 67 руб. 49 коп., которые перечислить на счет №;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 год - 5 руб. 00 коп., которую перечислить на счет №;

- пени по земельному налогу с физических лиц за период с 04.12.2018 по 02.02.2020 – 0 руб. 06 коп., которые перечислить на счет №.

Взыскать с Александрова В.А. в доход бюджета МО «Беломорский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья             А.В.Седлецкий

Решение в окончательной форме изготовлено 11.02.2021.