Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-473/2020 ~ М-485/2020 от 28.09.2020

Дело № 2а-473/2020

УИД 28RS0006-01-2020-000860-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2020 года п. Новобурейский

Бурейский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Спиридонов Е.А.,

при секретаре Васильчук Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 2 по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, в обоснование, указав, что согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России №2 по Амурской области в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ ФИО2, ИНН №, 20.05.2010 года рождения, является плательщиком имущественных. Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик самостоятельно обязан исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На дату обращения в суд ФИО1 является несовершеннолетним. В соответствии с ч. 3 ст. 5 КАС РФ права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители. Законным представителем ФИО2 является ФИО1.

По состоянию на текущую дату за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по земельному налогу, согласно прилагаемого налогового уведомления 55141247 от 22.08.2018, № 52516633 от 25.07.2019. Расчет (перерасчет) налога: «Налоговый период», «Налоговая ставка», «Количество месяцев», за которые производится расчет, перерасчет к году - указаны в налоговом уведомлении.

Неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней явилось основанием для направления Инспекцией в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69, 70 НК РФ требований № 4329 от 30.01.2019, № 2815 от 06.02.2020 о добровольной оплате суммы недоимки и пени, в котором налогоплательщику предлагается, добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до 18.03.2020,13.03.2019.

В указанный в требовании срок и на день подачи административного искового заявления, Требования ответчиком не исполнены, задолженность по имущественным налогам и пеням составила 4 447.98руб.

В связи с не уплатой налогов в установленные законодательством сроки, Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Начисление пеней Инспекцией произведено в следующем порядке, сумма не уплаченного налога, умножена на ставку рефинансирования установленную Центральным банком РФ и умножили на количество дней просрочки исполнения обязанность по уплате налогов (дни исчисляются с установленного срока уплаты по дату направления требования).

На основании ст. 123.4 КАС РФ в Инспекцию поступило определение от 10.07.2020 об отказе в принятии заявления на выдачу судебного приказа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просила взыскать с ФИО1 действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 недоимки по земельному налогу в сумме 4386 рублей и пени 61 рубль 98 копеек.

Представитель административного истца о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Руководствуясь ст.150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Судебная повестка на 27.11.2020 года направлена судом ФИО1 по месту ее регистрации, однако она возвращена в суд почтовой организацией с отметкой на почтовом конверте "истек срок хранения".

Между тем, возвращение заказного письма с отметкой оператора связи "истек хранения" подтверждает соблюдение судом требований процессуального закона по извещению лица, участвующего в деле.

Согласно положениям ст.101 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Административный ответчик не воспользовался своим правом на получение судебной корреспонденции, на личное участие в судебном заседании, что является его субъективным правом; не направил в суд своего представителя, не представил каких-либо возражений по административному иску, соответственно несет риск наступления последствий совершения или не совершения им процессуальных действий. Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту его регистрации корреспонденцией является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет сам гражданин. В целях соблюдения баланса интересов сторон и процессуальных сроков, учитывая, что судом были приняты меры по надлежащему извещению административного ответчика, суд признает причины неявки административного ответчика ФИО1 неуважительными.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренныхзаконодательством РФо налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ, Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ч.3 ст.397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что на имя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, законным представителем которого является ФИО1 зарегистрировано 1/5 доля в праве на следующее имущество: земельный участок с кадастровым номером 28:11:010830:28, адрес места нахождения: <адрес>.; здание 28:11:010803:115, адрес места нахождения: <адрес>.

В соответствии с налоговым законодательством ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога.

ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является несовершеннолетним.

В соответствии с п. 1 ст. 21 ГК РФ способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Пунктом 1 статьи 26 ГК РФ, установлено, что несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 указанной статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Согласно ч.3 ст. 5 КАС РФ, права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, защищают в судебном процессе их законные представители.

Статьей 64 СК РФ, установлено, что родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

При этом, в соответствии с ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве» опекуны являются законными представителями своих подопечных и вправе выступать в защиту прав и законных интересов своих подопечных в любых отношениях без специального полномочия.

Согласно положениям ст. 54 КАС РФ права и законные интересы недееспособных граждан защищают в суде их законные представители – родители, усыновители, опекуны или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом. Права и законные интересы граждан, ограниченных в дееспособности, граждан которые не достигли возраста восемнадцати лет, могут защищать в судебном процессе представители или законные представители.

Законные представители совершают от имени представляемых ими лиц все процессуальные действия, право совершения которых принадлежит представляемым, с ограничениями, предусмотренными законом.

Таким образом, до достижения восемнадцатилетнего возраста, ответственность по соответствующим обязательствам несовершеннолетних, в силу норм СК РФ лежит на их законных представителях. Законным представителем несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО2, является его мать ФИО1.

Согласно налоговому уведомлению № 55141247 от 22.08.2018 года ФИО1 выставлены к уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог за 2017 год в размере 2187 рублей 00 копеек.

Списком заказных писем № 25581 от 10.09.2018, подтверждено, что истцом было направлено ФИО1 средствами почтовой связи налоговое уведомление на уплату налогов.

Согласно налоговому уведомлению № 52516633 от 25.07.2019 года ФИО1 выставлены к уплате в срок до 02.12.2019 года: земельный налог за 2018 год в размере 2199 рублей 00 копеек.

Списком заказных писем № 65 от 14.09.2019 года, подтверждено, что истцом было направлено ФИО1 средствами почтовой связи налоговое уведомление на уплату налогов.

Таким образом, в соответствии с требованиями ст. 363 НК РФ ФИО1 был уведомлен о необходимости оплаты земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что административным ответчиком ФИО1 и его законным представителем ФИО1 обязанность по уплате налогов самостоятельно в срок исполнена не была: налогоплательщику ФИО1, выставлено требование № об уплате земельного налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2187 рубля 00 копейки и суммы, начисленных на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога в размере 31 рубль 97 копеек; также выставлено требование № 2815 об уплате земельного налога по состоянию на 06 февраля 2020 года в размере 2199 рубля и пени 30 рублей 01 копейка (общая задолженность по налогам и пени 4447 рубля 98 копеек).

Определением мирового судьи <адрес> по Бурейскому районному судебному участку № 2 от 10 июля 2020 года, МИФНС России № 2 по Амурской области отказано в принятии заявления к ФИО1 о вынесении судебного приказа на взыскание имущественных налогов, в связи с тем, что требования обращены к несовершеннолетнему ответчику.

В силу пункта 7 статьи 6, статьи 14 КАС РФ доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда.

При этом, согласно ч.1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Представленные административным истцом в подтверждение требований доказательства суд находит достаточными, достоверными, а расчет взыскиваемых сумм обоснованным. Административный ответчик, доказательств уплаты земельного налога в установленные законом сроки не представила. Учитывая, что земельный налог и пени в размере, заявленном налоговым органом не оплачены, требования административного иска являются обоснованными.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом соблюден.

С учетом вышеизложенного, суд находит требования административного истца о взыскании земельного налога и сумм, начисленных на основании ст. 75 НК РФ пени, за несвоевременную уплату налога подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> ЕАО, выступающей в интересах несовершеннолетнего ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Амурской области задолженность по земельному налогу за 2017-2018 годы в размере 4386 рублей и пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 61 рубль 98 копеек, всего сумму 4447 (четыре тысячи четыреста сорок семь) рублей 98 копеек.

Перечисления производить по реквизитам: № 40101810000000010003 в БИК: 041012001 Отделение Благовещенск, г. Благовещенск, ИНН 2813005457 УФК по Амурской области (Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Амурской области)

для земельного налога КБК 18210606043131000110, код ОКАТО (ОКТМО) 10615157

для пени по земельному налогу КБК 18210606043132100110, код ОКАТО (ОКТМО) 10615157.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Бурейский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Председательствующий (подпись)

Копия верна:

Судья Бурейского районного суда Е.А. Спиридонов