Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-5516/2016 ~ М-4911/2016 от 26.09.2016

гр. дело №2а-5516/16/16

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«13» октября 2016 года Центральный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Сахаровой Е.А.

при секретаре Мазиной Н.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Епринцевой ФИО6 к УФНС России по <адрес> о признании частично недействительным решения УФНС России по <адрес> №№ от ДД.ММ.ГГГГ. в части доначисления налога на доход физических лиц в размере 20565 руб. 50 коп., пени, а так же привлечения к административной ответственности по ст.122 ч.1 НК РФ, суд

У С Т А Н О В И Л:

Епринцева М.Л. обратилась в суд и указывает, что принятое по её жалобе решение ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ. в части доначисления налога на доход физических лиц в размере 20565 руб. 50 коп., пени, а так же привлечения к административной ответственности по ст.122 ч.1 НК РФ является незаконным и нарушает её права. В 2015г. она не получала дохода, облагаемого налогом на доход физических лиц, а так же не производила никаких расходов. Однако, обнаружив ошибку в подданной налоговой декларации, она не воспользовалась своим правом представлять уточненную налоговую декларацию. Обязанность у налогоплательщика уплатить налог на доход физических лиц возникает только при наличии объекта налогообложения, то есть при получении дохода. В своем решении ИФНС России по <адрес> признает, что денежные средства, поступившее на расчетный счет истца, не являются доходом, подлежащим налогообложению и в 2015г. нет доказательств наличия у неё прибыли, в связи с чем, нет оснований для доначисления налога.

Административный истец Епринцева М.Л. в судебное заседание не явилась, о дне рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о чем имеется судебное постановление.

Административный ответчик ИФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, имеется заявление о рассмотрении дела в их отсутствии, при этом ответчик в своих возражениях указывает на пропуск истцом срока обращения в суд.

Суд, оценив, представленные доказательства, не находит оснований для удовлетворения иска.

На основании решения№ от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.9) установлено, что Епринцева М.Л. указанным решением была привлечена к налоговой ответственности по ст.122 ч.1 НК РФ и подвергнута штрафу в размере 110123 руб. 80 коп., так же Епринцева М.Л. обязана к уплате недоимки в размере 55019 руб., пени в размере 39974 руб. 94 коп.

Ст.122 ч.1 НК РФ предусматривает ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, что влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Указанное решение ИФНС России по <адрес> было обжаловано административным истцом в УФНС России по <адрес>.

Решением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ решение ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. № было частично отменено, исключено из п.3.1 резолютивной части решения доначисленную сумму налога на доход физических лиц, а так же соответствующие суммы штрафных санкций, начисленных на основании п.1 ст.122 НК РФ и соответствующие пени по налогу на доходы физических лиц с учетом мотивировочной части настоящего решения.

В мотивировочной части решения указано, что решением о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение от ДД.ММ.ГГГГ. № Епринцевой М.Л. отказано в предоставлении профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ в размере 200349 руб. 18 коп., заявленных налогоплательщиком в декларации по НДФЛ за 2015г.

Согласно ст.221 НК РФ при исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

В соответствие со ст.252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Как указано в оспариваемом решении налоговым органом по результатам камеральной проверки был составлен акт№ от ДД.ММ.ГГГГ. и принято решение от ДД.ММ.ГГГГ. № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому Епринцева М.Л. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ч.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 110123 руб.80 коп., кроме того, доначислен налог на доходы физических лиц за 2015г. в сумме 550619 руб. и пени по налогу в сумме 39974 руб. 94 коп. ДД.ММ.ГГГГ. в ИМНС по <адрес> Епринцевой М.Л. была представлена упрощенная декларация№ по НДФЛ за 2015г., в которой доход от предпринимательской деятельности составил <данные изъяты> коп., расходы, связанные с предпринимательской деятельностью - 200349 руб. 18 коп., налоговая база составила 1015 руб. 21 коп., на основании чего Епринцевой М.Л. исчислен налог в размере 1354 руб. Инспекцией на основании анализа движения денежных средств по расчетному счету Евпринцевой М.Л. налоговым органом были сделаны выводы о том, что доказательств фактической реализации Епринцевой М.Л. товаров, в счет оплаты которой перечислены денежные средства, в так же связи указанных платежей с деятельностью, подлежащей налогообложению налогом на доход физических лиц, не установлено, в связи с чем, не доказано, что денежные средства, поступившие на расчетный счет Епринцевой М.Л., являются доходами налогоплательщика, подлежащим налогообложению, в связи с чем, инспекция ФНС России по <адрес> необоснованно пришла к выводу о получении Епринцевой М.Л. дохода за 2015г. в сумме <данные изъяты> коп. Вместе с тем, решением отказано о предоставлении профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ в размере 200349 руб., заявленных налогоплательщиком в декларации по НДФЛ за 2015г. На требование налогового органа о предоставлении Епринцевой М.Л. о предоставлении документов, подтверждающих расходы, однако, документы представлены не были, в связи с чем, решение в части доначисления суммы налога НДФЛ за 2015г. было оставлено без изменений.

Суд, полагает, решение УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ. является законным и обоснованным.

Согласно представленной административным ответчиком налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ. за 2015г. сумма дохода самой Епринцевой М.Л. указана в размере <данные изъяты>, сумма, фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета указана <данные изъяты>.

В соответствие со ст.221 НК РФ при исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков… налогоплательщики - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций". Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Ст.252 НК РФ предусматривает, что в целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Налоговым органом Епринцевой М.Л. было направлено требование №№ от ДД.ММ.ГГГГ. о представлении документов, подтверждающих расходы. Однако, в налоговый орган документы представлены не были. При обращении в суд с указанным административным исковым заявлением Епринцевой М.Л. так же не представлено доказательств, произведенных расходов. При этом, Епринцева М.Л. в иске указывает, что 2015г. она не получала дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц, так же не производила никаких расходов. Обнаружив ошибку, в поданной налоговой декларации, не воспользовалась своим правом предоставить уточненную декларацию. Однако, указанное не соответствует фактическим обстоятельствам.

Согласно ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя.

В данном случае, как указано в решении № от ДД.ММ.ГГГГ.о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ИФНС России по <адрес> Епринцевой М.Л. по ТКС в связи с прекращением деятельности ИП ДД.ММ.ГГГГ. была представлена налоговая первичная декларация 3-НДФЛ за 2015г. №, в которой было указано об отсутствие дохода от предпринимательской деятельности. ДД.ММ.ГГГГ. Епринцевой М.Л. была представлена уточненная налоговая декларация 3-НДФЛ за 2015г. №, в которой указана сумма дохода <данные изъяты> коп., сумма, фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета указана <данные изъяты>.

То есть, Епринцева М.Л. своим правом воспользовалась и подала уточненную декларацию.

В соответствие со ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

При этом, неотражения или неполнота отражения сведений, а также ошибок, связана в данном случае, именно с занижению суммы налога, подлежащего уплате, так как ранее было указано об отсутствие дохода, а в последующем о наличии дохода.

Кроме того, в связи не предоставлением в налоговый орган документов, подтверждающих расходы ИП, административный истец в силу вышеуказанных норм имеет право на предоставление налогового вычета в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Исходя из изложенного, налоговый вычет может быть предоставлен только в размере 42152 руб. 87 коп. (20% от суммы дохода 210764 руб. 39 коп.). Налоговая база 210764 руб. 39 коп. – 42152 руб. 87коп. = 168611 руб. 52 коп. НДФЛ за 2015г. составляет 13% от суммы 168611 руб. 52 коп., то есть 21919 руб. 49 коп. В связи с тем, что Епринцевой М.Л. самостоятельно был начислен налог в размере 1354 руб., до административным ответчиком на законных основаниях административному истцу доначислен НДФЛ за 2015г. в размере 20565 руб. 50 коп. ( 21919,49-1354,00).

Так же, на законных основаниях налоговым органом согласно ст.75 НК РФ начислена пеня, Епринцева М.Л. привлечена законно к ответственности в соответствие с требованиями ст.122 п.1 НК РФ.

Административный истец в суд не явилась, хотя надлежащим образом была извещена о времени и месте рассмотрения дела, доказательств в обоснование доводов, изложенных в административном исковом заявлении не представила, так же не представила суду доказательств расходов административного истца, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

При этом, административным ответчиком представлены доказательства законности и обоснованности вынесенного обжалуемого решения.

Руководствуясь ст. ст. 175-181, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Епринцевой ФИО7 к УФНС России по <адрес> о признании частично недействительным решения УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ. в части доначисления налога на доход физических лиц в размере 20565 руб. 50 коп., пени, а так же привлечения к административной ответственности по ст.122 ч.1 НК РФ отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: