Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4448/2020 ~ М-3973/2020 от 14.09.2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 декабря 2020 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области, в составе:

председательствующего    Соболевой Ж.В.

при секретаре                      Сапегиной Е.В.,

             рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ответчику, в котором просила взыскать задолженность в общей сумме 9 751,58 рублей, в том числе: транспортный налог за 2018 года в размере 9051 рублей, пени по транспортному налогу за 2017-2018 г.г. в размере 230,41 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 457 рублей, пени по налогу на имущество за 2017-2018 г.г. в размере 13,17 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что на основании заявления МРИФНС № 19 по Самарской области о взыскании задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении    ФИО1    29.05.2020     был выдан судебный приказ № о взыскании задолженности по налогу, пени. На основании поданных ФИО1 возражений, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

В ходе судебного разбирательства административным истцом были уточнены исковые требования, Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области просила взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу в размере    230,41 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц 13,17 рублей.

Представитель административного истца ФИО3, действующая по доверенности, в судебное заседание не явилась, письменно просила рассмотреть дело в ее отсутствие, настаивала на удовлетворении уточненных исковых требований в полном объеме.

         Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, в том числе путем размещения информации на официальном интернет-сайте Центрального районного суда г. Тольятти.

В соответствии со ст. 150, ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не просивших об отложении судебного разбирательства.

            Суд, изучив исковое заявление, исследовав материалы дела, считает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 2. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

    В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые субъектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

    В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

    Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

    В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

    В силу пп. 2 п.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира.

    Налоговая база по налогу на имущество физических лиц и налоговые ставки определяется по правилам ст.ст. 402, 403, 406 Налогового кодекса РФ.

     В силу ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

      Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что на основании данных органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств и объектов недвижимости ФИО1 в налоговом периоде 2017 -2018 гг.г. на праве собственности принадлежали автомобиль Ниссан Теана госномер № мощностью 182,10 л.с, автомобиль Тойота Камри, госномер №, мощностью 148 л.с., квартира с КН 63:09:0301173:2770, расположенная по адресу: <адрес> следовательно ФИО1    является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 7830 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 года в размере 415 рублей,    со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

07.08.2019    направлено    налоговое уведомление № от 25.07.2019     об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 9 051 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 года в размере 457 рублей,    со сроком уплаты не позднее    ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в указанный срок ответчиком налог уплачен не был, то административному ответчику были     начислены пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог –6 204, 38 рублей, пени - 93,89 рублей, налог на имущество физических лиц - 415 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц – 6,28 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог – 9051 рублей, пени - 136,52 рубля, налог на имущество физических лиц - 457 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц – 6,89 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требований подтверждается списками реестров почтовых отправлений.

В связи с неисполнением обязанности по оплате недоимки по пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки и пени по вышеуказанным требованиям. На основании заявления налогового органа мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №а-2048/2020 о взыскании с ФИО1    задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Центрального судебного района г.Тольятти Самарской области по заявлению ФИО1    С.В. судебный приказ от №а-2048/2020 года отменил.

            Межрайонная инспекция ФНС России № обратилась в суд с настоящим административным иском о взыскании пени.

    В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил исковые требования по тем основаниям, что после подачи административного иска ФИО1 произведена оплата задолженности по транспортному налогу в размере 999 рублей, налогу на имущество физических лиц    в размере 457 рублей. ДД.ММ.ГГГГ была произведена оплата налога на имущество в размере 244 рубля. Таким образом, у налогоплательщика имеется переплата по налогу на имущество физических лиц и недоимки в виде пени по транспортному налогу за 2017-2018 г.г. в размере 230,41 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 13,17 рублей. Однако налоговым органом не может быть произведен зачет части ошибочно оплаченных сумм, однако налогоплательщик имеет возможность воспользоваться правом на возврат излишне уплаченного налога в соответствии с п.6 ст.78 НК РФ.

    Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и спорах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 г. N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. N 20-П, Определении от 04.07.2002 г. N 202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: по транспортному налогу в размере 230,41 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 13,17 рублей. Факт несвоевременной оплаты налогов ответчиком не оспаривается и подтверждается материалами дела. Суд считает исковые требования налогового органа о взыскании неустойки обоснованными, расчет соответствует требованиям закона.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, что составит 400 руб.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии со ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного суда Российской Федерации) относится к доходам бюджетов городских округов, в связи с чем, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета г.о. Тольятти.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с    ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу за 2017-2018 г.г. в размере 230,41 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 г.г. в размере 13,17 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий:                                            Соболева Ж.В.