Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-261/2021 ~ М-43/2021 от 18.01.2021

Дело № 2-261/2021

24RS0057-01-2021-000128-54

Решение

Именем Российской Федерации

11 февраля 2021 года г. Шарыпово

Шарыповский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего: судьи Бритковой М.Ю.,

при секретаре Олейниковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Моисеев Д.С. к Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю о включении в состав наследственного имущества и признании права собственности на наследственное имущество, в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета,

Установил:

Моисеев Д.С. обратился в суд с исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю с указанными требованиями, ссылаясь на то, что ДД.ММ.ГГГГ умер его отец – ФИО. При жизни ФИО, с использованием кредитных средств АО «Газпромбанка», приобрел в собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес> Единственным наследником, вступившим в наследство после смерти отца, является Моисеев Д.С., о чем 20.10.2020 нотариусом Назаровского нотариального округа Дятловой С.Н. выданы свидетельства о праве на наследство по закону. Мать – ФИО1, отказалась от вступления в наследство после смерти мужа – ФИО, в пользу сына – Моисеева Д.С. 24.01.2020 ФИО обратился в МИФНС России № 12 по Красноярскому краю, с заявлением о получении имущественного налогового вычета в сумме 57 708 рублей, предоставив необходимый пакет документов, однако получить налоговый вычет не смог, так как умер ДД.ММ.ГГГГ. Моисеев Д.С. 22.10.2020 обратился с письменным заявлением к ответчику о перечислении на его расчетный счет налогового вычета, который при жизни не успел получить отец. Однако получил отказ от налогового органа. В связи с чем, истец просит включить состав наследственного денежную сумму, в счет налогового имущественного вычета, предоставленного наследодателю в связи с приобретением квартиры, в размере 57 708 рублей, не полученной в связи со смертью отца; признать за Моисеевым Д.С. право собственности на указанное наследственное имущество; обязать Межрайонную ИФНС России № 12 по Красноярскому краю выплатить Моисееву Д.С. денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, в размере 57 708 рублей; взыскать с МИФНС России № 12 по Красноярскому краю расходы за оказание юридических услуг - 3 000 рублей и по оплате госпошлины в размере 1 931,25 руб.

В судебном заседании истец Моисеев Д.С. не присутствовал, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие в связи с занятостью на работе, исковые требования поддержал в полном объеме, по изложенным в иске основаниям (л.д. 32,33).

Представитель ответчика Горбунова Э.Т. (доверенность №22-19/01147 от 02.02.2021, л.д.39) в судебном заседании не присутствовала, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, предоставила письменный отзыв на исковое заявление о нижеследующем. Налогоплательщик ФИО (ИНН №) при жизни реализовал свое право на обращение в налоговый орган о предоставлении имущественного налогового вычета, предоставив одновременно с декларацией по форме 3-НДФЛ полный пакет документов, необходимый для принятия решения, при этом налоговый орган подтвердил право на получение имущественного налогового вычета. Имущественный налоговый вычет в сумме документально подтвержденных расходов по уплате по займам (кредитам) предоставлен ФИО на основании декларации за 2019 г. в сумме 57 708 руб. Налоговый орган не исполнил обязанность по возврату излишне уплаченного НДФЛ за 2019, по причине смерти налогоплательщика. В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются, в частности, физические лица, на которых возложена обязанность по уплате налогов. Именно налогоплательщики вправе претендовать на предоставление полагающихся им налоговых льгот и на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов (пп. 3 и 5 п. 1 ст. 21 НК РФ). Обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица. При этом задолженность умершего по транспортному, земельному налогу, а также по налогу на имущество физических лиц погашают его наследники в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. Это следует из пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ. Возврат излишне уплаченного налога осуществляется в соответствии со ст. 78 НК РФ, на основании поданного налогоплательщиком письменного заявления. Названная статья не предусматривает возврат сумм налога наследникам налогоплательщика в случае его смерти. Таким образом, законодательство о налогах и сборах четко указывает на то, что права и обязанности в этой сфере реализуются исключительно самим налогоплательщиком - физическим лицом. Данные права и обязанности, кроме обязанности по погашению задолженности по имущественным налогам, не передаются и не возлагаются на правопреемников гражданина, в том числе на наследников. Поэтому и возврат наследникам умершего налогоплательщика сумм излишне уплаченных им ранее налогов не допускается. Кроме того, применительно к спорным правоотношениям, надо учитывать положения ст. 1112 ГК РФ, согласно которым в состав наследства входят только принадлежащие наследодателю вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. В наследственную массу включаются объекты гражданских прав, предусмотренные ст. 128 ГК РФ (вещи, в частности деньги ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, и т.д.), право на которые возникло у наследодателя ранее на основании отношений, регулируемых именно гражданским законодательством. При этом согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется. Отношения по возврату излишне уплаченного налога, являющиеся налоговыми, не могут быть урегулированы нормами ГК РФ. Значит, суммы излишне уплаченных налоговых платежей, как личных, так и имущественных, не могут быть возвращены наследникам умершего физического лица. Аналогичный подход отражен в Письме ФНС России от 17.01.2018 № ГД-4-8/678@ "По вопросу возврата наследникам умершего физического лица суммы излишне уплаченного (взысканного) налога" (л.д. 35-36).

Третье лицо ФИО1, в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствие, не возражала относительно удовлетворения исковых требований (л.д.34).

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, согласно ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ).

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Статьей 1112 ГК РФ предусмотрено, что в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2019 N 44-КФ19-24.

Как установлено в судебном заседании и следует из повторного свидетельства о рождении серии №, выданного Ачинским территориальным отделом агентства ЗАГС Красноярского края 20.07.2020, ФИО является отцом Моисеев Д.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, мать – ФИО1 (л.д. 8).

Согласно свидетельству о смерти серии № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО умер ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (л.д.9).

К имуществу умершего ФИО, было заведено наследственное дело. Наследником первой очереди является истец.

Согласно Выписке из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от 20.10.2020, Моисеев Д.С. является собственником квартиры с кадастровым №, общей площадью 44,4 кв.м, распложенной по адресу: <адрес>, на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 20.10.2020, приобретенной с использованием кредитных средств «Газпромбанка» (АО), обремененной ипотекой в силу закона (л.д.10-13).

Из свидетельства о праве на наследство по закону № от 20.10.2020 усматривается, что наследником по закону на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь: 44,4 кв.м, этаж 5, принадлежащую наследодателю ФИО, умершему ДД.ММ.ГГГГ, является сын – Моисеев Д.А. (л.д.25).

Согласно свидетельству о праве на наследство по закону № от 20.10.2020, наследником права требования на денежные средства с причитающимися процентами на счетах, принадлежащих наследодателю ФИО, умершего ДД.ММ.ГГГГ, является сын – Моисеев Д.А. (л.д.26).

22.10.2020 Моисеев Д.С. обратился с письменным заявлением в МИФНС России № 12 по Красноярскому краю, с просьбой перечислить на его расчетный счет №, открытый в Красноярском отделении № ПАО Сбербанк, не полученный ФИО имущественный вычет, подлежащий возврату из бюджета в сумме 57 708 рублей (л.д. 22).

В ответе №2.2-30/15840 от 10.11.2020 МИФНС России № 12 по Красноярскому краю указано, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, предложено обратиться в суд (л.д. 23-24).

Других наследников, судом не установлено, спора о наследственном имуществе не имеется.

Таким образом, принимая во внимание приведенные положения закона и судебной практики, учитывая отсутствие иных оснований для отказа истцу в праве на получение имущественного налогового вычета, кроме смерти наследодателя, суд приходит к выводу о том, что имеются законные основания для удовлетворения исковых требований.

Кроме того, суд учитывает, что размер требуемой истцом суммы имущественного налогового вычета, ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч.1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела (ч. 1 ст. 88 ГПК РФ).

Истцом при подаче искового заявления была уплачена госпошлина в размере 1 931,25 рубль, подтвержденная чеком-ордером от 14.12.2020 (л.д.6), которая подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Кроме того, с ответчика подлежит взысканию стоимость услуг за составление искового заявления, по квитанции к приходному кассовому ордеру от 14.12.2020 (л.д.28) в размере 3 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд    

Решил:

Включить в состав наследственного имущества, открывшегося после смерти ФИО, умершего ДД.ММ.ГГГГ, в виде 57 708 (Пятьдесят семь тысяч семьсот восемь) рублей налогового имущественного вычета в размере, заявленном ФИО, в связи с приобретением квартиры.

Признать за Моисеев Д.С. право собственности на наследственное имущество, оставшееся после смерти ФИО, в виде 57 708 рублей налогового имущественного вычета.

Возложить на Межрайонную ИФНС России № 12 по Красноярскому краю обязанность выплатить Моисеев Д.С. 57 708 рублей, в счет налогового имущественного вычета, заявленного ФИО, в связи с приобретением квартиры.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю в пользу Моисеев Д.С. судебные расходы по оказанию юридических услуг в размере 4 931 (Четыре тысячи девятьсот тридцать один) рубль 25 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Красноярского краевого суда через Шарыповский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 20 февраля 2021 года.

Судья Шарыповского городского суда

Красноярского края: М.Ю. Бриткова