Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-2016/2015 ~ М-1622/2015 от 29.05.2015

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Рязань                                                                        10 сентября 2015 года

Судья Советского районного суда г. Рязани Осипова Т.В.,

           при секретаре Колпащиковой А.М.,

           рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по иску Ворониной И.А. к Закрытому акционерному обществу «МАКС» о возложении обязанности исключить суммы доходов из налогооблагаемой базы,

Установила:

Воронина И.А. обратилась суд с иском к ЗАО «МАКС» о возложении обязанности исключить суммы доходов из налогооблагаемой базы, мотивируя тем, что решением мирового судьи судебного участка № 22 объединенного судебного участка Советского района г.Рязани в пользу Леушиной Е.В. взыскано страховое возмещение в размере <данные изъяты>, компенсация морального вреда в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты>, расходы по оплате автоэкспертных услуг в размере <данные изъяты>, расходы по оплате юридических услуг в размере <данные изъяты>, расходы по оформлению доверенности в размере <данные изъяты> Указанные денежные средства были перечислены на расчетный счет представителя Ворониной И.А. ЗАО «МАКС» направило ей смс сообщение о том, что она обязана уплатить налог с суммы дохода <данные изъяты> Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области выдала ей справку об уплате налога в сумме <данные изъяты> Как указывает истец, выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда, принятого на основании Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», являются компенсационными, не относятся к доходам, в связи с чем не подлежат включению в налогооблагаемый доход. Суммы неустойки и штрафа, взысканные в пользу налогоплательщика, не связанные с извлечением физическим лицом доходов, являются мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или ненадлежащее исполнение денежного обязательства, а законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу, а также расходы, понесенные истцом и возмещаемые по решении суда не являются доходами. Просила суд возложить обязанность на ЗАО «МАКС» исключить суммы доходов из налогооблагаемой базы и выдать справку по форме 2-НДФЛ без указания в качестве налогооблагаемого дохода полученных по решению суда денежных средств; обязать ЗАО «МАКС» направить уточненные сведения в Межрайонную ИФНС России №2 по Рязанской области, взыскать с ЗАО «МАКС» расходы по оплате госпошлины в размере <данные изъяты>.

Истец Воронина И.А., извещенная о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Ответчик ЗАО «МАКС», третье лицо Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили.

В силу ст. 167 ГПК РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что решением мирового судьи судебного участка № 22 объединенного судебного участка Советского района г.Рязани от 06.10.2014 года по иску Леушиной Е.В. к ЗАО «МАКС» о взыскании страхового возмещения, были полностью удовлетворены исковые требования Леушиной Е.В., с ЗАО «МАКС» в пользу Леушиной Е.В. в счет возмещения материального ущерба было взыскано <данные изъяты>, в счет компенсации морального вреда - <данные изъяты>, штраф за несоблюдение добровольного порядка удовлетворения требований потребителя в размере <данные изъяты>, расходы по оплате автоэкспертных услуг в размере <данные изъяты>, по оплате юридических услуг и услуг представителя в размере <данные изъяты>, по оформлению доверенности в размере <данные изъяты>, а всего - <данные изъяты>; с ЗАО «МАКС» в доход местного бюджета взыскана госпошлина в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> - по требованию имущественного характера и <данные изъяты> - по требованию неимущественного характера).

Решение ответчиком было исполнено, взысканные денежные средства были перечислены ответчиком на расчетный счет представителя истца Леушиной Е.В. - Ворониной И.А.

После этого Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области выдала Ворониной И.А. справку о доходах физического лица за 2014 год № от 02.02.2015 года, в которой указано на получение истцом в 2013 году дохода (код) в размере <данные изъяты>, на который начислен налог в размере <данные изъяты>

В соответствии со ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) физические лица признаются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.

При этом согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной и натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций» данного кодекса.

В силу ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся: дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; доходы от реализации недвижимого и движимого имущества; вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации; доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации; выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании; иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Согласно ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Особенности определения налоговой базы по договорам страхования установлены в ст.213 НК РФ, согласно п.1 которой при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением: выплат, полученных по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; по договорам добровольного страхования жизни в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события; по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок); по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями, при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В п.4 ст.213 НК РФ предусмотрено, что в качестве дохода налогоплательщика, подлежащего налогообложению, при наступлении страхового случая по договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) не учитываются суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

В соответствии с п.3 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях; увольнением работников, гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей; возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Статьёй 226 НК РФ установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи (налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.226 НК РФ, исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п.п.4,5 ст.226 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ответчиком включены в качестве доходов перечисленные на расчётный счёт Ворониной И.А. взысканные решением мирового судьи судебного участка № объединенного судебного участка Советского района г.Рязани от 06 октября 2014 года денежные средства в размере <данные изъяты>.

Взысканные судом судебные расходы, исходя из содержания и смысла Закона РФ «О защите прав потребителей», имеют компенсационный характер, поскольку являются мерой ответственности за просрочку исполнения обязательства и не связаны с извлечением лицом доходов, в связи с чем, не могут быть отнесены к налогооблагаемому доходу.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что иск Ворониной И.А. является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Кроме того, в силу ст.ст. 98, 100 ГПК РФ с ответчика в пользу истца Ворониной И.А. подлежат взысканию судебные расходы, связанные оплатой государственной пошлины в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, судья

РЕШИЛА:

Исковые требования Ворониной И.А. удовлетворить.

Обязать ЗАО «МАКС» исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанной в справке по форме 2-НДФЛ за 2014 год, выданной на имя Ворониной И.А., доход в размере <данные изъяты>, и направить уточнённую справку по форме 2-НДФЛ за 2014 год на имя Ворониной И.А. в Межрайонную ИФНС России № 2 по Рязанской области.

Взыскать с ЗАО «МАКС» в пользу Ворониной И.А. госпошлину в размере <данные изъяты>

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по гражданским делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г.Рязани в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - (подпись).