Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1-206/2021 ~ М-1-179/2021 от 01.12.2021

             дело № 2а-1-206/2021

                 Уникальный идентификатор дела

    73RS0018-01-2021-000488-10

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Радищево Радищевского                                                                          27 декабря 2021 года

района Ульяновской области

    Радищевский районный суд Ульяновской области в составе:

    председательствующего судьи                                         Можаевой Е.Н.,

    при секретаре                                                                      Грачевой Е.В.,

        в отсутствие административного истца – представителей Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области, административного ответчика Платонова А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области к Платонову Александру Александровичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к Платонову Александру Александровичу о взыскании налога в общей сумме 1185 рублей, из которых, земельный налог за 2016 год в сумме 210 рублей, налог на имущество за 2016 года в сумме 34 рубля, налог на имущество за 2017 год в сумме 641 рубль, земельный налог за 2017 год в сумме 300 рублей.

В обоснование своих требований Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области в административном исковом заявлении указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №5 по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика физическое лицо Платонов А.А.

Платонов А.А. имеет (имел) в собственности недвижимое имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 130,72, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиру, расположенную по адресу: 445020, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 44,10 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 в соответствии с главой 32 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество признаваемое объектом налогообложения. Согласно п.2 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя их инвентаризационной стоимости. В соответствии со ст.405 НК РФ налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы. Во исполнении положений ст.406 НК РФ ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с решением Совета Депутатов. В соответствии со ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения и соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот. Согласно п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками –физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Платонов А.А. имеет (имел) в собственности земельные участки: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 2075, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом. В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с Решением Совета депутатов и ст. ст. 394, 396 НК РФ. Данные о праве собственности, а также о характеристиках (в том числе кадастровой стоимости) объектов налогообложения представляются в порядке статьи 85 НК РФ регистрирующими органами в налоговый орган посредством программного электронного документооборота в автоматическом режиме и отражаются в автоматически сформированном налоговом уведомлении.

Обязанность уплачивать земельный налог установлена Налоговым Кодексом Российской Федерации статье 23, главе 31.

В соответствии со ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Платонову А.А. были направлены налоговые уведомления на уплату налогов: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за период 2016 года, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за период 2017 года.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку налоги не были уплачены Платоновым А.А. в установленный срок, во исполнение ст.69 НК РФ налоговым органом были направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которыми установлен добровольный срок для уплаты.

На сегодняшний день в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ задолженность по вышеуказанным требованиям и составляет сумму в размере 1185 рублей, из них: земельный налог за 2016 года в сумме 210 рублей, налог на имущество за 2016 года в сумме 34 рубля, налог на имущество за 2017 год в сумме 641 рубль, земельный налог за 2017 год в сумме 300 рублей.

Межрайонная ИФНС России № по Ульяновской области обратилась в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Платонова А.А. задолженности по налогам и пени в сумме 3186 рублей 18 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-544/2019 о взыскании с Платонова А.А. в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Ульяновской области задолженность по налогам. Однако ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из положений п.3 ст.46, п.3. ст. 48 НК РФ, п. 12 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 28.02.2001 №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» исковое заявление о взыскании с налогоплательщика-организации причитающейся к уплате суммы налога (пени) может быть подано в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, пени, штрафа.

К моменту подачи Межрайонной ИФНС России № 5 по Ульяновской области искового заявления срок для обращения налогового органа с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ истек.

Срок для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании указанной выше задолженности в настоящее время пропущен по причине большой загруженности в работе инспекции связанной с огромным количеством налогоплательщиков состоящих в ней на учете, а также в связи со сменой программного продукта, что является основанием для восстановления пропущенного срока.

    Наряду с указанным выше, в административном исковом заявлении приведены правовые нормы, обосновывающие требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области.

        Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Ульяновской области в судебное заседание не явились, однако о дне, времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом.

        Административный ответчик Платонов А.А., в судебное заседание не явился, однако о дне, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

        Судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся вышеуказанных лиц.

    Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп.1 п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

    В соответствии со ст.9 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), имущество, в том числе, жилой дом, квартира.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

    Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области стоит физическое лицо – Платонов Александр Александрович.

    Административный ответчик Платонов А.А. является собственником:

    - земельного участка с кадастровым номером №, площадью 2075 кв.м, с разрешенным использованием - для индивидуального жилищного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, Радищевский <адрес>, р.<адрес>, <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1/2;

    - жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадь 130,72 кв.м, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1/2;

    - квартиры с кадастровым номером №, площадью 44,10 кв. м, расположенной по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, общая совместная собственность (л.д.21-22).

    Административному ответчику Платонову А.А. налоговым органом направлены налоговые уведомления по уплате налогов: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты налогов ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13,19).

    В последующем налоговым органом в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ Платонову А.А. были направлены требования об уплате налога, пени, штрафа: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком погашения задолженности – ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком погашения задолженности – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10,15-16).

    В соответствии с указанными требованиями была выявлена задолженность:

    - по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в виде: недоимки по земельному налогу (срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ) в размере 210 рублей, по налогу на имущество в размере 34 рубля;

    - по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в виде: недоимка по земельному налогу (срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ) в размере 300 рублей, по налогу на имущество (срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ) в размере 641 рубль.

    Данное обстоятельство явилось основанием для обращения налогового органа в судебный участок Радищевского района Радищевского судебного района Ульяновской области с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пеней с Платонова А.А.

    Определением мирового судьи судебного участка Радищевского района Радищевского судебного района Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ с Платонова А.А. в пользу МИФНС №5 по Ульяновской области взысканы за период 2014-2017 год налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 1995 рублей, пени в размере 45 рублей 57 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 1110 рублей, пени в размере 35 рублей 61 копейка, на общую сумму 3186 рублей 18 копеек, государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 200 рублей.

01.08.2019 определением мирового судьи судебного участка Старокулаткинского района Радищевского судебного района Ульяновской области и.о. мирового судьи судебного участка Радищевского района Радищевского судебного района Ульяновской области, на основании поступившего 29.07.2019 возражения от Платонова А.А. относительно исполнения судебного приказа в связи с несогласием с суммой задолженности отменен судебный приказ от 01.09.2019.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С настоящим административным иском Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по Ульяновской области обратилась, как следует из штемпеля на почтовом конверте, 26.11.2021 (л.д.29).

При этом сроки, установленные п.3 ст.48 НК РФ, для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Платонова А.А. обязательных и платежей и санкций истекли 01.02.2020.

Таким образом, суд установил, что административный истец обратился с рассматриваемым административным иском за пределами установленного законом срока.

Предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ шестимесячный срок обращения налогового органа в суд, является публичным и может применяться без заявления административного ответчика.

    При этом указанный срок пропущен административным истцом, являющимся юридическим лицом, на которого законом возложена обязанность контролировать уплату в доход бюджета налогов и иных платежей, без уважительных причин.

    Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

    Доводы административного истца о большой загруженности работников налогового органа, по мнению суда, не является уважительной причиной, которая может быть признана судом основанием для восстановления пропущенного срока. Каких-либо иных исключительных обстоятельств, которые бы препятствовали налоговому органу обратиться в суд с иском в течение установленного законом срока административным истцом суду не представлено.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пропуск процессуального срока административным истцом является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ.

Таким образом, в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на взыскание с Платонова А.А. обязательных платежей и санкций и административного искового заявления о взыскании с Платонова А.А. задолженности по обязательным платежам (налогам, страховым взносам, пени и штрафам) в общей сумме 1185 рублей, следует отказать.

    На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

    Р Е Ш И Л:

    в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области к Платонову Александру Александровичу о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления для обращения в суд, о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Радищевский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

    Судья                                                                                           Е.Н.Можаева