Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-94/2013 ~ М-36/2013 от 23.01.2013

Дело №2-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Светлоград

21 февраля 2013 года

Петровский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи – Черноволенко С.И.,

при секретаре – Дубровиной Э.Л.,

с участием: представителя истца - специалиста - эксперта юридического отдела Межрайонной ИФНС России №3 по Ставропольскому краю - Джумаева Р.М., действующего на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Ставропольскому краю к Савраю А.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Ставропольскому краю обратилась в суд с исковым заявлением к Савраю А.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и по транспортному налогу, мотивируя следующим.

Саврай А.А., *** года рождения, ---, проживающий по адресу; ... состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю.

Саврай А.А. с *** по *** осуществлял предпринимательскую деятельность, применяя упрощенную систему налогообложения. Вид деятельности - производство отделочных работ.

В соответствии со ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Саврай А.А. объектом налогообложения выбрал «доходы». Согласно п.5 ст. 84 Налогового Кодекса в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя снятие его с учета осуществляется на основании сведений, содержащихся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.

Согласно п.1 ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

В соответствии с изложенным Саврай А.А. *** предоставил уточненную налоговую декларацию рег. --- по УСН за 2011г. Сумма, заявленная к доплате составила -.- руб. Обязанность по уплате налога Саврай А.А. исполнил частично. Налоговой инспекцией направлено в адрес налогоплательщика требование от *** --- об уплате налога, пени, штрафа, в котором указывалось, что сумма задолженности по налогу по сроку уплаты *** составляет -.- руб. Данное требование оставлено без исполнения. Путем зачета из переплаты по другому налогу задолженность уменьшилась на -.- руб.

Сумма задолженности по налогу на момент обращения составляет -.- руб.

Саврай А.А. регулярно уплату налогов производил несвоевременно.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязательств налоговым органом исчислялись пени. По смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога (Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996г. №20-П).

Согласно п.3 ст.75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п.4 ст.75 Кодекса пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговой инспекцией направлено в адрес налогоплательщика требования : от *** ---, от *** ---, от *** --- в которых Саврай А.А. предлагалось уплатить пени по имеющимся задолженностям по УСН.

До настоящего времени перечисленные требование оставлены без исполнения.

Согласно статьи 1 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" --- от *** Саврай А.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со сведениями, предоставленными налоговой инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию имущества, Саврай А.А. принадлежит на праве собственности следующие объекты недвижимости.

№ стр.	КН объекта	Вид объекта собственности	Дата возникновения собственности	Размер доли (итог)	Адрес места нахождения собственности
1.		Здания, строения, сооружения	***	1.00	...
2.	---	Здания, строения, сооружения	***	1.00	...
3.		Здания, строения, сооружения	***	1.00	...

На основании сведений, поступивших в инспекцию в 2011г. и в соответствии с п.10 ст.5 Закона "О налогах на имущество физических лиц" Саврай А.А. был произведен расчет налога на имущество. Расчет налога указан в налоговом уведомлении ---, сумма налога исчислена как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст.3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Согласно статьи 5 Закона РФ №2003-1 от 09.12.1991г. уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Данную обязанность, по сроку уплаты указанному в уведомлении ---, Саврай А.А. не исполнил.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязательств налоговым органом исчислялись пени. По смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога (Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996г. №20-П).

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 Налогового кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии п.4 ст.75 Налогового кодекса пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.75 Кодекса сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Дата начала действия недоимки	Дата окончания действия недоимки	Число дней просрочки	Недоимка для пени	Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100	Начислено пени за день	Начислено пени за период
***	***	24	27 -.-	-.-	-.-	-.-

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщик является плательщиком транспортного налога. В соответствии со сведениями, предоставленными налоговой инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, Саврай А.А. в 2011г.принадлежали на праве собственности транспортные средства:

№ стр.	Государстве нный регистр ацио нный знак	Вид объекта собственное ти	Марка ТС	Мощность двигателя	Дата возникновен ия собственное ти	Дата отчуждения	Адрес места нахождения ТрСр
1.	-.-	Автомобили легковые	88АКС УОШ КУКОК В]	142.0000000 0	***		356530, РОССИЯ, ...
2.	-.-	Автомобили грузовые	КАМА35511	210.0000000 0	***	***	356530, РОССИЯ, ...
3.	-.-	Автомобили грузовые	ОАШЬЕЯ ВЕЖ	105.0000000 0	***		356530, РОССИЯ, ...

В соответствии со сведениями, предоставленными налоговой инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, Саврай А.А. была исчислена сумма налога как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, установленной ст.1 Закона Ставропольского края №52-КЗ от 27.11.2002года. Расчет суммы налога, подлежащей уплате (налоговая база X налоговая ставка.) приведен в налоговом уведомлении №98160, направленном в адрес налогоплательщика, о чем свидетельствует почтовый реестр.

Налогоплательщик в соответствие со ст.3 Закона Ставропольского края № 52-КЗ от 27.11.2002 года обязан уплатить транспортный налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.6 ст.58 налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В нарушение ст.45 НК РФ Саврай А.А. не исполнил обязанность по уплате налога.

В соответствии с п.3 ст.75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Дата начала	Дата окончания	Число	Недоимка для	Ставка пени или	Начислено пени	Начислено пени за
действия	действия	дней	пени	1/300*СтЦБ*1/1000000
недоимки	недоимки	просро
		чки
***	***	11	-.-	-.-	-.-	-.-

Налоговой инспекцией, налогоплательщику заказным письмом было направлено требование от *** ---, приложенное к данному заявлению, об уплате налога на имущество в размере -.- и соответствующей суммы пени -.-., транспортного налога в размере -.- руб. и соответствующей суммы пени -.- руб. (реестр и список почтовых отправлений прилагается).

Таким образом, досудебный порядок урегулирования спора инспекцией был соблюден.

До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу не уплачена.

Ответчик Саврай А.А. в судебном заседании исковые требования признал в полном объеме.

Выслушал представителя истца, ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что Саврай А.А. с *** по *** осуществлял предпринимательскую деятельность, применяя упрощенную систему налогообложения; вид деятельности - производство отделочных работ. Объектом налогообложения Саврай А.А. выбрал «доходы».

Согласно п.5 ст.84 Налогового Кодекса в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.

В судебном заседании установлено, что Саврай А.А. *** предоставил уточненную налоговую декларацию рег. --- по УСН за 2011г.; сумма, заявленная к доплате составила 184 983 руб. однако обязанность по уплате налога Саврай А.А. исполнил частично.

Налоговой инспекцией направлено в адрес Саврая А.А. требование от *** --- об уплате налога, пени, штрафа, в котором указывалось, что сумма задолженности по налогу по сроку уплаты *** составляет -.- руб. Данное требование налогоплательщик не исполнил. Путем зачета из переплаты по другому налогу задолженность уменьшилась на -.- руб.

В настоящее время задолженность по налогу составляет -.- руб.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязательств налоговым органом исчислялись пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговой инспекцией направлено в адрес Саврая А.А. требования ---от ***, --- от ***, --- от *** в об уплате пени по имеющимся задолженностям по УСН. До настоящего требования не исполнены.

Согласно ст.1 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" --- от *** Саврай А.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Из материалов дела следует, что Савраю А.А. принадлежат на праве собственности следующие объекты недвижимости.

№ стр.	КН объекта	Вид объекта собственности	Дата возникновения собственности	Размер доли (итог)	Адрес места нахождения собственности
1.		Здания, строения, сооружения	***	1.00	356530, РОССИЯ, ...,, г ...
2.	-.-	Здания, строения, сооружения	***	1.00	356530, РОССИЯ, ...
3.		Здания, строения, сооружения	***	1.00	...

В соответствии с п.10 ст.5 Закона "О налогах на имущество физических лиц" Саврай А.А. был произведен расчет налога на имущество. Расчет налога указан в налоговом уведомлении ---, сумма налога исчислена как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст.ст.3,5 Закона РФ от 09.12.1991 N2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Данную обязанность, по сроку уплаты указанному в уведомлении ---, Саврай А.А. не исполнил.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязательств налоговым органом исчислялись пени. В связи с чем за 24 дня (с *** по ***) начислено пени в размере - -.-.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщик является плательщиком транспортного налога.

Из материалов дела следует, что Саврай А.А. в 2011г.принадлежали на праве собственности транспортные средства:

№ стр.	Государстве нный регистр ацио нный знак	Вид объекта собственное ти	Марка ТС	Мощность двигателя	Дата возникновен ия собственное ти	Дата отчуждения	Адрес места нахождения ТрСр
1.	---	Автомобили легковые	88АКС УОШ КУКОК В]	-.- 0	***		356530, РОССИЯ, ...
2.	---	Автомобили грузовые	КАМА35511	-.- 0	***	***	356530, РОССИЯ, ...
3.	---	Автомобили грузовые	ОАШЬЕЯ ВЕЖ	-.- 0	***		356530, РОССИЯ, ...

Саврай А.А. была исчислена сумма налога как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, установленной ст.1 Закона Ставропольского края №52-КЗ от 27.11.2002года. Расчет суммы налога, подлежащей уплате (налоговая база X налоговая ставка.) приведен в налоговом уведомлении ---, направленном в адрес налогоплательщика.

Налогоплательщик в соответствие со ст.3 Закона Ставропольского края №52-КЗ от 27.11.2002 года обязан уплатить транспортный налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.6 ст.58 налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В нарушение ст.45 НК РФ Саврай А.А. не исполнил обязанность по уплате налога. В соответствии с п.3 ст.75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В связи с чем за 11 дней (с 16.11.2012г. по 26.11.2012г.) начислено пени в размере - -.-.

Налоговой инспекцией, Савраю А.А. заказным письмом было направлено требование от 26.11.2012г №7546, приложенное к данному заявлению, об уплате налога на имущество в размере -.- и соответствующей суммы пени -.- руб., транспортного налога в размере -.-0 руб. и соответствующей суммы пени -.-.

В обоснование заявленных требований истец ссылается на те обстоятельства, что до настоящего времени обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена, поэтому просит взыскать с ответчика: недоимку по УСН--.- руб., пени - -.- руб.; недоимку по налогу имущество физических лиц --.- руб., пени- -.- руб., недоимку транспортному налогу - -.- руб., пени - -.-.

Учитывая, что обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена, суд пришел к выводу об обоснованности и законности требований Межрайонной ИФНС №3 по Ставропольскому краю.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходовпропорционально удовлетворенной части исковых требований. Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме -.- рублей.

Руководствуясь ст.ст.112, 194-198, 233-237 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №3 ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ №3 ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░: ░░░░░░░░ ░░ ░░░ ░ ░░░░░ -.-, ░░░░ - -.-; ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ -.- -.-, ░░░░- -.-, ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ -.-, ░░░░ - -.-..

░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ -.-.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░

░.░. ░░░░░░░░░░░░