Судебный акт #1 (Решения) по делу № 2-647/2014 ~ М-477/2014 от 05.05.2014

Дело № 2-647/2014

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Сосногорск Республика Коми 22 мая 2014 года     

Сосногорский городской суд Республики Коми в составе: председательствующего судьи Дудиной О.С., при секретаре Бохоновой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Андреевой ЕВ к открытому акционерному обществу «Российские железные дороги» о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц и компенсации морального вреда,

установил:

Андреева Е.В. обратилась с иском, просила взыскать с ОАО «РЖД» в лице Локомотивного эксплуатационного депо Сосногорск- структурного подразделения Северной дирекции тяги- структурного подразделения дирекции тяги- филиала ОАО «РЖД» сумму излишне удержанного налога на доходы физических лиц в размере <скрытые данные> рублей, компенсацию морального вреда в размере <скрытые данные> рублей.

    В обоснование заявленных исковых требований истец указала, что с 14 августа 2006 года работает в Локомотивном эксплуатационном депо Сосногорск- структурного подразделения Северной дирекции тяги- структурного подразделения дирекции тяги- филиала ОАО «РЖД» в должности <скрытые данные>.

За период с 2010 года по 2013 года из заработной платы истца был удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда по личным надобностям по бесплатному транспортному требованию в общей сумме <скрытые данные> рублей: за декабрь 2010 года- <скрытые данные> рубля, август 2013 года- <скрытые данные> рубля.

Истец считает удержание налога на доходы физических лиц за проезд по бесплатным требованиям незаконно, поскольку их предоставление является компенсациями проезда, предусмотренными Трудовым кодексом РФ, Законом РФ «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях», Законом РФ «О железнодорожном транспорте РФ». Данная компенсация по налоговому законодательству не подлежит налогообложению. Из-за незаконного удержания суммы налога истец испытывала моральные и нравственные страдания, переживала чувства обиды и ущемленности, считает, что причинен моральный вред, компенсацию которого оценивает в <скрытые данные> рублей.

Истец о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, имеется заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, на исковых требованиях настаивает.

Представитель ответчика Новосельцева Т.Г., действующая на основании доверенности, в суде с исковыми требованиями не согласилась, добавила, что требования истца о взыскании НДФЛ, удержанного в декабре 2010 года заявлены с пропуском срока исковой давности, просила в иске отказать.

Выслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд считает, что требования подлежат удовлетворению частично.

Установлено, что истец состоит с ответчиком в трудовых отношениях, с 14 августа 2006 года и по настоящее время истец работает в должности <скрытые данные> в локомотивном эксплуатационном депо Сосногорск- структурного подразделения Северной дирекции тяги- структурного подразделения дирекции тяги- филиала ОАО «РЖД».

Из представленных истцом сведений о доходах физического лица следует, что ответчиком произведены удержания из заработной платы в 2010, 2013 годы сумм подоходного налога по ставке 13 % со стоимости проезда по личным надобностям на железнодорожном транспорте.

В силу подпункта 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации, к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Истец работает на территории Российской Федерации, является ее резидентом.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удерживать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Доход от стоимости проезда железнодорожным транспортом истец получила в результате трудовых отношений с ОАО «РЖД», в связи с этим ОАО «РЖД», являясь налоговым агентом по отношению к данному доходу, исчислило и удержало у Андреевой Е.В. налог на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Понятие компенсаций, связанных с исполнением трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены Трудовым кодексом РФ. Согласно статье 164 Трудового кодекса РФ, компенсация- это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и другими федеральными законами.

Согласно пункту 5 ст.25 Федерального закона от 10.01.2003 №17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации», работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.

Гарантии и компенсации, предоставляемые работникам железнодорожного транспорта общего пользования при исполнении ими служебных обязанностей в период нахождения на территории иностранного государства, устанавливаются международными договорами Российской Федерации и законодательством Российской Федерации. Организации железнодорожного транспорта общего пользования, в которых работают такие работники, могут дополнительно устанавливать для них гарантии, льготы и компенсации.

При удержания налога на доходы физических лиц из заработной платы истца произведенные в 2010 году, действовал Коллективный договор Северной железной дороги- филиала ОАО «РЖД» на 2008-2010 гг., согласно п.п.3.4.1, 3.4.2 которого, работникам предоставлялось право бесплатного проезда по личным надобностям по разовым транспортным требованиям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно.

В 2013 году действовал Коллективный договор ОАО «РЖД» на 2011-2013 годы, согласно п.п. 4.2.3, 4.2.4 договора, работникам предоставлялось право бесплатного проезда по личным надобностям по разовым транспортным требованиям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий направлении туда и обратно.

Правила выдачи транспортных требований ОАО «РЖД», принятые 09.03.2010, утвержденные 01.03.2010 №452р, для оформления безденежного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования (далее - Правила) определяют порядок и условия выдачи транспортных требований ОАО «РЖД» (далее - транспортные требования) для оформления безденежного проезда на железнодорожном транспорте общего пользования и провоза багажа по служебным и личным надобностям, порядок пользования транспортными требованиями, их формы и нормы выдачи, а также порядок организации работы в ОАО «РЖД» по выдаче и учету транспортных требований.

В соответствии с пунктом 4.1 Правил, к видам проезда по личным надобностям относятся:

4.1.1.Проезд от места жительства к месту основной работы.

4.1.2.Проезд один раз в год по территории Российской Федерации в направлении "туда" и "обратно".

4.1.3.Проезд в пригородном сообщении на суммарное расстояние в двух направлениях до 200 км от места жительства.

4.1.4.Проезд в лечебные учреждения за получением медицинской помощи, в протезные мастерские, на обследование в направлении "туда" и "обратно".

4.1.5.Проезд в торговые пункты и предприятия бытового обслуживания в направлении "туда" и "обратно".

4.1.6.Проезд к месту учебы в высшие, средние специальные и общеобразовательные учебные заведения.

Для реализации права работника на бесплатный проезд работодателем выдаются бесплатные транспортные требования. Согласно Правилам, пользование бесплатными транспортными требованиями возможно лишь штатным работником ОАО «РЖД», либо его детьми до 18 лет, находящимся на его иждивении.

В соответствии с п.4.2.4 Коллективного договора на 2011-2013 годы, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, и находящимся на их иждивении детям в возрасте до 18 лет (не более двум) один раз в два года, кроме проезда железнодорожным транспортом, предоставляется право бесплатного проезда в пределах территории РФ по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий к месту использования отпуска и обратно.

Согласно ст.313 Трудового кодекса Российской Федерации государственные гарантии и компенсации лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются данным Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации; дополнительные гарантии и компенсации указанным лицам могут устанавливаться законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами исходя из финансовых возможностей соответствующих субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и работодателей.Согласно Перечню, утвержденному Постановлением Совета Министров СССР от 10.11.1967 №1029, Сосногорский район отнесен к местностям, приравненным к районам Крайнего Севера.

    В соответствии со ст.33 Закона РФ №4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» и ст.325 Трудового кодекса РФ, лица, работающие в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя (организации, финансируемой из федерального бюджета) стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, а также на оплату стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов. Право на компенсацию указанных расходов возникает у работника одновременно с правом на получение ежегодного оплачиваемого отпуска за первый год работы в данной организации. Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются- работодателем.

При этом порядок реализации права работника на бесплатный проезд как работающему в районах Крайнего Севера, так и в связи с работой в организациях железнодорожного транспорта, осуществляется путем выдачи бесплатных транспортных требований. Соответственно, названные компенсации, предоставляемые как в рамках Закона о Северах, так и в рамках Федерального закона о железнодорожном транспорте, имеют одинаковую правовую природу.

Таким образом, в силу действующего трудового и налогового законодательства, оплата работодателем работникам и неработающим членам их семей стоимости проезда к месту проведения отпуска, производимая чаще одного раза в два года в соответствии с коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовыми договорами, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Указанная позиция подтверждена и Минфином России, указывающим следующее: оплата проезда не подлежит налогообложению даже в том случае, если согласно действующему у работодателя порядку она производится чаще одного раза в два года, например, ежегодно (Письма от 16.04.2012 303-04-06/6-114, от 05.04.2011 №03-04-05/6-224).

В силу статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации, именно Министерство финансов Российской Федерации даёт письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговый Кодекс Российской Федерации связывает освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц в виде оплаты переезда с выполнением работником его трудовых обязанностей (ст.217 п.3 НК РФ).

Анализируя все собранные и исследованные в ходе судебного заседания доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что компенсация в виде бесплатных проездных документов для проезда по личным надобностям для работников ОАО «РЖД», работающих в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, предоставляется в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей в организациях железнодорожного транспорта, а потому указанные компенсации относятся к предусмотренной п.3 ст.217 Налогового кодекса РФ категории компенсации, которая не подлежит налогообложению.

При этом суд также учитывает специфику работодателя истца: ОАО «РЖД» осуществляет деятельность в сфере пассажирских и грузовых перевозок и самостоятельно определяет форму предоставления предусмотренных Коллективным договором и Отраслевым соглашением гарантий, обеспечивающих отсутствие расходов работника на проезд по личным надобностям (безденежный проезд или денежная компенсация). Однако при этом форма реализации права работника на компенсацию, определенная работодателем, - или в виде предоставления права бесплатного проезда или в виде денежной компенсации работнику стоимости проезда, не должна ухудшать положение работников по сравнению с действующим законодательством, ущемлять их права, установленные законодательством, в том числе право на освобождение от налогообложения, предусмотренное статьёй 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку действующее законодательство не содержит прямого указания на необходимость взыскания налога на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям, суд считает также необходимым применить положения пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах, толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). По указанным основаниям не может быть принята ссылка ОАО «РЖД» о том, что стоимость проезда на железнодорожном транспорте по личным надобностям является доходом, полученным в натуральной форме (как указано в расчетных листках работника), и не является компенсационной выплатой, а поэтому подлежит налогообложению.

Следовательно, исковые требования о взыскании излишне удержанного налога являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно статье 195 Гражданского кодекса Российской Федерации исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

В соответствии с частью 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

В силу ч. 2 ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения.

С учетом возражений представителя ответчика и его заявления о пропуске истцом срока исковой давности в части требований о взыскании суммы излишне удержанного налога на доходы физических лиц за декабрь 2010 года (заявление зарегистрировано в суде в мае 2014 года), суд считает, что подлежит применению срок исковой давности, в удовлетворении иска Андреевой Е.В. в этой части следует отказать.

На основании изложенного, с применением положений ст.196 ГК РФ, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию сумма излишне удержанного налога на доходы физических лиц, удержанного со стоимости проезда по личным надобностям за август 2013 года в сумме <скрытые данные> рублей, согласно представленной ответчиком справки.

Согласно ст.237 Трудового кодекса РФ, моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора.

    В случае возникновения спора, факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

Размер компенсации морального вреда определяется судом в зависимости от характера причиненных потерпевшему физических и нравственных страданий, а также степени вины причинителя вреда. При определении размера компенсации морального вреда должны учитываться требования разумности и справедливости (ст.1101 ГК РФ).

При установленных обстоятельствах, суд считает обоснованными требования истца о взыскании с ответчика компенсации морального вреда.

Принимая во внимание степень и характер причиненных истцу нравственных страданий, фактические обстоятельства дела, переживания истца в связи с нарушением его прав работодателем, а также с учетом требований разумности и справедливости, суд считает, что в пользу истца подлежит взысканию компенсация морального вреда в размере <скрытые данные> рублей, что является разумным пределом.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <скрытые данные> рублей (по требованиям имущественного характера- <скрытые данные> рублей и требованиям неимущественного характера- <скрытые данные> рублей) в доход государства.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования Андреевой ЕВ к открытому акционерному обществу «Российские железные дороги» о взыскании излишне удержанного налога на доходы физических лиц и компенсации морального вреда – удовлетворить частично.

Взыскать с открытого акционерного общества «Российские железные дороги» в пользу Андреевой ЕВ, <дата обезличена> года рождения, уроженки г.Сосногорска Р. К., излишне удержанный налог на доходы физических лиц в размере <скрытые данные> рублей, компенсацию морального вреда в размере <скрытые данные> рублей, а всего <скрытые данные> рублей.

Взыскать с открытого акционерного общества «Российские железные дороги» государственную пошлину <скрытые данные> рублей в доход бюджета муниципального района «Сосногорск».

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Республики Коми через Сосногорский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения.

Председательствующий Дудина О.С.