Решение по делу № 12-126/2018 от 15.02.2018

Дело № 12-126/2018

Р Е Ш Е Н И Е

г.Березники           23 марта 2018 года

Судья Березниковского городского суда Пермского края Матлина О.И.,

при секретаре судебного заседания Иванчиной В.Ф.,

с участием представителя ООО «Ф.О.Н» Куликова М.А., действующего на основании доверенности,

представителя налогового органа Пенжуляк Е.Н.,

рассмотрев в помещении Березниковского городского суда ..... по адресу: ..... а, жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... на постановление мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, в отношении Общества с ограниченной ответственностью «Ф.О.Н.»,

у с т а н о в и л:

Постановлением мирового судьи судебного участка № Березниковского городского округа ..... Коньшина Е.В. от ..... административное дело в отношении ООО «Ф.О.Н.» прекращено в связи с отсутствием в его действиях состава административного правонарушения.

МРИФНС № по ПК, не согласивших с данным постановлением, обратилось в суд с жалобой, в которой просит постановление мирового судьи отменить, дело вернуть на новое рассмотрение. В обоснование жалобы указали, что правила осуществления наличных расчетов, в том числе размер и цели расходования наличных денежных средств, поступающих а кассу юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, определен Указанием №-У, согласно которому, между участниками наличных расчетов и физическими лицами по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляется за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. Открытые банковские счета в кредитных учреждения ..... ООО «Ф.О.Н.» отсутствуют.

В судебном заседании представитель ООО «Ф.О.Н.» с жалобой не согласился.

Представитель МРИФНС № России по ПК Пенжуляк Е.Н., в судебном заседании на жалобе настаивала, просила удовлетворить, постановление отменить.

Заслушав лиц, участвовавших в деле, исследовав материалы дела, проверив доводы жалобы, судья приходит к следующему выводу.

..... на основании поручения от ..... № проведена проверка обособленного подразделения общества с ограниченной ответственностью «Ф.О.Н.» (далее ОП ООО «Ф.О.Н.»), находящегося по адресу: 618400, ....., по вопросу соблюдения требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа, полноты учета выручки, порядка ведения кассовых операций и порядка работы с денежной наличностью за период с ..... по ......

Актом №.56 от ..... установлено нарушение требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа, полноты учета выручки, порядка ведения кассовых операций и порядка работы с денежной наличностью за период с ..... по ......

..... госналогоинспектором отдела выездных проверок № Горцуновой Н.Н. составлен протокол №.02 ККТ в отношении ООО «Ф.О.Н.» (л.д. 5-12).

Постановлением мирового судьи судебного участка № Березниковского городского округа ..... Коньшина Е.В. от ..... административное дело в отношении ООО «Ф.О.Н.» прекращено в связи с отсутствием в его действиях состава административного правонарушения.

Вместе с тем, с выводами мирового судьи об отсутствии в действиях ООО «Ф.О.Н.» состава административного правонарушения, согласиться нельзя, на основании следующего.

В соответствии с частью 3 статьи 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (в редакции, действовавшей до изменений, внесенных Федеральным законом от ..... N 430-ФЗ) осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне с нарушением условий, предусмотренных разрешением на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, а равно осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей.

Подпунктом 31 пункта 1 ст. 12 ФЗ от ..... № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» установлено, что деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах подлежит лицензированию.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ..... N 1130 утверждено Положение о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах (далее также Положение о лицензировании).

Согласно подпункту "з" пункта 4 данного Положения (в редакции, действовавшей до изменений, внесенных Постановлением Правительства Российской Федерации от ..... N 223) лицензионным требованием, предъявляемым к соискателю лицензии (лицензиату) при осуществлении лицензируемого вида деятельности, является, в том числе соблюдение лицензиатом Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от ..... N 441 (далее также Правила совершения операций с денежными средствами).

Согласно ч. 5 ст. 6 Закона 244-ФЗ организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Пунктом 3 Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от ..... N 441, организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации.

Порядок, предусмотренный Постановлением №, определен Указанием Банка России от ..... №-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Согласно п. 3 Указаний №-У Уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Правила осуществления наличных расчетов. В том числе размер и цели расходования наличных денежных средств. Поступающих в кассу юридических лиц и индивидуальных предпринимателей определены Указанием №-У.

Согласно п. 2 Указаний №-У индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий.

Актом проверки № от ..... установлено, что за период с ..... по ..... в нарушение п.2,4 Указаний 3073-У поступившие за указанный период в ОП ООО «Ф.О.Н.» денежные средства от деятельности по организации и проведению азартных игр в банк для хранения на банковских счетах Общество не сдавало и с расчетных счетов для выплаты выигрышей в проверяемом периоде не получало. Денежные средства, полученные от игроков при приеме ставок, направлены на выплату выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы. С расчетного счета организации денежные средства для выплаты выигрышей участникам азартных игр (клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы) в кассу обособленного подразделения не поступали. Сотрудниками обособленного подразделения наличные денежные средства, поступившие в кассу обособленного подразделения, для хранения на расчетный счет не сдавались. Из кассы подразделения денежные средства частично сдавались управляющему ОП ООО «Ф.О.Н.» Косевских С.В. (в указанный период на сумму 4 421924,00 руб.), Денежные средства, поступившие в ОП ООО «Ф.О.Н.» в течение дня учитывались в конце рабочего дня как остаток. На следующий операционный день остаток денежных средств с предыдущего дня учитывается как остаток на начало дня и расходовался в течение дня на выдачу выигрышей клиентам пункта приема ставок. В кассовой книге также отражена периодическая выдача денежных средств управляющему Косевских С.В. для сдачи денежных средств в кассу организации (филиала). Сведений о сдаче денежных средств в банк для хранения на банковских счетах и о поступлении денежных средств в кассу обособленного подразделения с банковского счета, за проверяемый период в кассовой книге не содержится. В кассовой книге отражено только два корреспондирующих счета №.07 (поступление и выплата денежных средств в кассе пункта приема ставок букмекерской конторы) и №..... (сдача денежных средств в кассу организации (филиала). Корреспондирующего счета №, отражающего поступление денежных средств с расчетного счета организации, во вкладных листах кассовой книги не имеется. В указанный период с ..... по ..... во вкладных листах кассовой книги указаны списки фамилий физических лиц (клиентов пункта приема ставок), от которых производился прием денежных средств и которым из поступивших денежных средств выплачивались выигрыши. По данным кассовой книги за проверяемый период всего один раз (.....) денежные средства из кассы ОП ООО «Ф.О.Н.» были выданы Косевских С.В. по расходному кассовому ордеру от ..... № в сумме 110 000, 00 руб. с основанием - инкассация денежных средств (л.д. 46-56).

В соответствии с п. 4 Указаний №-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Таким образом, наличные денежные средства, поступившие в кассу пункта приема ставок в виде ставок от участников азартных игр, должны быть сданы в кассу общества или в банк для зачисления на банковский счет, кроме тех, которые могут быть израсходованы на указанные в законодательстве цели.

Вместе с тем, вышеуказанное не было учтено мировым судьей при вынесении оспариваемого постановления, что не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело, в связи с чем, постановление мирового судьи подлежит отмене.

Учитывая, что на сегодняшний день срок давности привлечения «Ф.О.Н.» к ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, не истек (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ), дело подлежит возвращению мировому судье на новое рассмотрение.

Руководствуясь п. 4 ч. 1 ст. 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

р е ш и л :

Постановление мирового судьи судебного участка № Березниковского городского округа ..... Коньшина Е.В. от ..... об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ в отношении Общества с ограниченной ответственностью «Ф.О.Н.»- отменить.

Дело об административном правонарушении возвратить мирового судьи судебного участка № Березниковского городского округа ..... на новое рассмотрение.

Решение может быть обжаловано и опротестовано в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд Пермского края в течение 10 суток со дня вручения или получения копии постановления.

Судья             (подпись)     О.И.Матлина

Копия верна. Судья