Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-713/2023 (2а-6057/2022;) ~ М-5409/2022 от 01.12.2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 февраля 2023 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Энгеля А.А.;

при секретаре ФИО3;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-713/2023 (2а-6057/2022;) по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, согласно которого, просил взыскать недоимку на общую сумму 6737,44 руб., из которых:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 6133,00 руб., пеня в размере 53,61 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № (в сумме 15,28 руб.), начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № (в сумме 16,65 руб.), начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № (в сумме 10,71 руб.),

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 531,00 руб., пеня в размере 19,83 руб. начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № (в сумме 13,10 руб.), начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № (в сумме 6,73 руб.).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен, согласно письменных возражений иск не признал, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения является пенсионером по возрасту, соответственно имеет льготы по уплате налогов в соответствии со ст.407 НК РФ. Квартира по адресу <адрес> автомобиль Шевроле Нива №-55, г/н № проданы в 2019 году. Квартира по адресу <адрес> находится в собственности ответчика и, в настоящее время, является единственным жильем, которое подпадает под льготы в связи с наличием у налогоплательщика статуса пенсионера.

Исследовав материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ 10 000 рублей).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

Транспортный налог отнесен к региональным налогам (статья 14 НК РФ).

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Ставка транспортного налога на территории <адрес> установлена <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ГД «О транспортном налоге на территории <адрес>».

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не являются объектом налогообложения транспортные средства, указанные в пункте 2 статьи 358 НК РФ.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога осуществляется в порядке пункта 3 статьи 362 НК РФ.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Из административного иска следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, принадлежали объекты налогообложения, в силу чего, административным ответчиком подлежит уплата налога за указанный период.

Налоговым органом произведен расчет суммы налога за налоговый период 2017 год на имущество:

- квартиру КН №, по адресу: <адрес>, который составил 1139,00 руб., исходя из расчета: 863208,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка): 12/12 месяцев (количество месяцев владения), коэффициент к налоговому периоду 0,6;

- квартиру КН №, по адресу: <адрес>, размер налоговой льготы составил 1789,00 руб., исходя из расчета: 1355299,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка): 12/12 месяцев (количество месяцев владения), коэффициент к налоговому периоду 0,6.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2017 налоговый период: налог на имущество физических лиц 1139,00 руб. Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по налогу на имущество в размере 1139,00 руб. и пени 16,65 руб. Срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет суммы транспортного налога за налоговый период 2018 год:

- автомобиль Шевроле Нива №, г/н № начислена сумма к уплате 318,00 руб., исходя из расчета (79,60 (налоговая база-л/с)*16,00 (налоговая ставка): 12 (мес.)*3 (количество месяцев владения).

Налоговым органом произведен расчет суммы налога за налоговый период 2018 год на имущество:

- квартиру КН №, по адресу: <адрес>, который составил 1253,00 руб., исходя из расчета: 750350,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка): 12/12 месяцев (количество месяцев владения).

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2018 налоговый период: транспортный налог 318,00 руб., налог на имущество физических лиц 1253,00 руб. Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по налогу на имущество в размере 1253,00 руб. и пени 15,28 руб. Срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по транспортному налогу в размере 318,00 руб. и пени 13,10 руб. Срок оплаты не позднее 01.12.2020

Налоговым органом произведен расчет суммы транспортного налога за налоговый период 2019 год:

- автомобиль Шевроле Нива №, г/н № начислена сумма к уплате 213,00 руб., исходя из расчета (79,60 (налоговая база-л/с)*16,00 (налоговая ставка): 12 (мес.)*4 (количество месяцев владения).

Налоговым органом произведен расчет суммы налога за налоговый период 2019 год на имущество:

- квартиру КН №, по адресу: <адрес>, который составил 901,00 руб., исходя из расчета: 1355299,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка): 12/12 месяцев (количество месяцев владения), размер налоговой льготы 1263,00 руб.,

- квартиру КН №, по адресу: <адрес>, который составил 459,00 руб., исходя из расчета: 750350,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка): 4/12 месяцев (количество месяцев владения).

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2019 налоговый период: транспортный налог 213,00 руб., налог на имущество физических лиц 1360,00 руб. Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по транспортному налогу в размере 213,00 руб., пени 6,73 руб., по налогу на имущество в размере 1360,00 руб. и пени 42,90 руб. Срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом произведен расчет суммы налога за налоговый период 2020 год на имущество:

- квартиру КН № по адресу: <адрес>, который составил 2381,00 руб., исходя из расчета: 1355299,00 (налоговая база - кадастровая стоимость)*1 (доля в праве)*0,30 (налоговая ставка): 12/12 месяцев (количество месяцев владения).

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2020 налоговый период: налог на имущество физических лиц 2381,00 руб. Налоговое уведомление оставлено без исполнения в срок, предусмотренный законодательством – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по налогу на имущество в размере 2381,00 руб. и пени 10,71 руб. Срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налоговых уведомлений и налоговых требований подтверждается списком почтовых отправлений.

Требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № по <адрес> подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был вынесен.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника (административного ответчика) судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец, в установленный статьей 286 КАС РФ срок, обратился в суд с настоящим административным иском.

Административным ответчиком доказательства, опровергающие неуплату им недоимки за указанные налоговые периоды в полном объеме, предоставлены не были.

Расчет суммы недоимки и пени судом проверен, признается верным, оснований не доверять правильности расчета не имеется, административным ответчиком расчет не оспорен.

Суд считает обоснованными доводы административного ответчика о том, что он является пенсионером по старости, в связи с чем имеет право на налоговую льготу.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 Налогового кодекса РФ право на налоговую льготу (по налогу на имущество физических лиц) имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Пунктом 2 ст. 407 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

На основании п. 3 ст. 407 Налогового кодекса РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Согласно сведений ГИБДД автомобиль Шевроле Нива №, г/н № был зарегистрирован за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу подпункта 10 пункта 1 статьи 407 НК РФ ФИО1 имела право на налоговую льготу в отношении объекта налогообложения – автомобиля Шевроле Нива №, г/н №, доказательств того, что ФИО1 является собственником иного автомобиля, не представлено.

В связи с чем, исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности недоимки по транспортному налогу удовлетворению не подлежат. Также ФИО1 имела право на налоговую льготу в отношении объекта налогообложения – одной квартиры, указанная льгота предоставлена в отношении квартиры по адресу: <адрес>

Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежит взысканию недоимка общую сумму 2897,40 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 – 1139,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16,65 рублей; за 2018 – 1253,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 15,28 рублей; 2019 – 459,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14,47 рублей.

В соответствии со ст.114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Таким образом, подлежит взысканию с ответчика в доход государства государственная пошлина, пропорционально удовлетворенным требованиям, в размере 172,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 292, 293, 294 КАС РФ, суд,

решил:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, место жительства: <адрес>, задолженность в размере 2897,40 рублей, из которых:

налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 – 1139,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16,65 рублей; за 2018 – 1253,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 15,28 рублей; 2019 – 459,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14,47 рублей.

В остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 172,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья                                 А.А.Энгель