Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-638/2020 (2а-6944/2019;) ~ М-6441/2019 от 13.12.2019

Копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

    13 февраля 2020 года Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего       Германовой С.В.,.

при секретаре                         ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-638/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги в отношении принадлежащего ему имущества. Поскольку должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога, ему было направлено требование об уплате налога с предложением добровольно погасить задолженность по налогам. Однако ответчиком данное требование оставлено без исполнения. Просит взыскать с ответчика сумму недоимки по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается распиской. До начала судебного заседания от представителя административного истца поступило заявление об уточнении исковых требований с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен заблаговременно, причины неявки не сообщил. Ответчику по предоставленному истцом было направлено судебное извещение, которое вернулось в суд с отметкой за истечением срока хранения. Согласно сведений адресно-справочной службы, указанный адрес является местом регистрации административного ответчика.

Ранее направленные ответчику судебные извещения также возвращались в суд с отметкой за истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 98 КАС РФ судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом или на документе, подлежащем возврату в суд.

В силу ч. 1 ст. 99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Таким образом, применительно к п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации N 221, и ч. 2 ст. 100 КАС РФ Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Доказательств, что административный ответчик не получил почтовое извещение по уважительной причине, а также доказательств, что на момент рассмотрения дела, административный ответчик проживала по иному адресу суду не представлено.

Таким образом судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению административного ответчика о наличии спора в суде и о дате судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда "Судебное".

В силу п. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о месте и времени рассмотрения дела.

Проверив материалы дела, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые субъектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 362 Налогового Кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органом на основании сведений, которые предоставляются в налоговый органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований

Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории ФИО1 округа Тольятти применяются налоговые ставки в соответствии со ст. 1 Положения о земельном налоге на территории ФИО1 округа Тольятти, утвержденного Постановлением ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением уплаты налога.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Судом установлено, что на основании сведений государственных регистрирующих органов налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физически лиц.

Факт направления в адрес налогоплательщика указанного уведомления подтверждается списком корреспонденции с отметкой Почта России об отправке.

В связи с неуплатой в полном размере в установленный срок налога в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога с предложением добровольно погасить недоимку.

Учитывая то, что на момент выставления уведомления у ответчика имелась переплата в размере 1 364,90 руб., взысканию подлежит сумма транспортного налога за 2017г. в размере 14 875,10 руб.

Сумма пени по транспортному налогу включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ в размер 48,34 руб..

Учитывая то, что сумма задолженности за 2014, 2015, 2016, 2017 по транспортному налогу не оплачена своевременно (за 2014 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ - сумма 16240 руб./оплата ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ- сумма 16 240 руб./ оплата ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ- сумма 16240 руб./ оплата ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ- сумма 16240 руб./ оплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 913,90 руб., и ДД.ММ.ГГГГ в размере 451 руб.), налоговый орган выставил требование № от ДД.ММ.ГГГГ, где сумма пени по транспортному налогу составила 8993,61 руб.

В отношении ФИО2 были вынесены судебные приказы №а-14/2016 - налоги за 2014 год, №а-1325/2017 - налоги за 2015 год, за 2016 год направляли судебный приказ не поступил в налоговый орган, налог оплачен позже срока уплаты.

Инспекцией было принято решение о списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 578,07 руб.. № от ДД.ММ.ГГГГ по пени в размере 1 248,97 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, которая составила 6427,95 руб.

На основании сведений о зарегистрированных земельных участках и кадастровой стоимости земельных участков в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате сумме земельного налога за 2017, за объект расположенный по адресу:

    445011, <адрес>, с кадастровым номером: 63:09:0301149:666, сумма к уплате 58 руб.,

*Расчет: Налоговая база 115 510 / 4 (доля 1/4) * 0,20 % (ставка) = 58 руб.

    445011, <адрес>, с кадастровым номером: 63:09:0301149:23, сумма к уплате 623 руб.,

*Расчет: Налоговая база 311 506 * 0,20 % (ставка)= 623 руб.

Следовательно, взысканию подлежит сумма по земельному налогу за 2017г. в размере 681 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу в размере 2,21 руб. по требованию № от 17.12.2018г.

Учитывая то, что сумма задолженности за 2015, 2016 по земельному налогу в размере 681 руб. не оплачена своевременно (за 2015 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ/ оплата ДД.ММ.ГГГГ; за 2016 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ/ оплата ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган выставил требование № от ДД.ММ.ГГГГ, где сумма пени по земельному налогу составила 753,94 руб.

В отношении ФИО2 были вынесены судебные приказы №а-14/2016 -налоги за 2014 год, №а-1325/2017 - налоги за 2015 год, за 2016 год направляли судебный приказ не поступил в налоговый орган, налог оплачен позже срока уплаты.

Инспекцией было принято решение о списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по пени в размере 1 004,37 руб.. № от ДД.ММ.ГГГГ по пени в размере 74.52 руб.

Таким образом сумма задолженности по ПЕНИ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, которая подлежит взысканию составила 191,99 руб.

Налоговым органом в адрес физического лица - ФИО2 было направлено налоговое уведомление №, в котором был указан размер суммы налога на имущество физ. лиц подлежащей уплате за 2017:

- Квартира, расположенный по адресу 445011, <адрес>, сумма к уплате составила 2 751 руб.

* Расчет: 998 518 (нал. база) * 0,30% = 2 751 руб.

Учитывая то, что у ответчика имеется переплата по налогу на имущества физ. лиц на момент выставления уведомления в размере 1 266,98 руб., сумма подлежащая уплате за 2017г. составляет 1 484,02 руб.

Следовательно, взысканию подлежит сумма налога по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 1 484,02 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физ. лиц в размере 4,82 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (расчет пени приложен к иску)

Учитывая то, что сумма задолженности за 2014, 2015, 2017 по налогу на имущество физ. лиц не оплачены своевременно (за 2014 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ /оплата ДД.ММ.ГГГГ; за 2015 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ/ оплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 1388 руб., оплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 1330 руб.; за 2017 год срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ/ оплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 266,98 руб.), налоговый орган выставил требование № от ДД.ММ.ГГГГ, где сумма пени по налогу на имущество физ. лиц составила 3728,01 руб.

В отношении ФИО2 были вынесены судебные приказы №а-14/2016 - налоги за 2014 год, №а-1325/2017 - налоги за 2015 год, за 2016 год направляли судебный приказ не поступил в налоговый орган, налог оплачен позже срока уплаты.

Инспекцией было принято решение о списании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по ПЕНИ по налогу на имущество физ. лиц в размере 5 453,18 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ по ПЕНИ в размере 421,51 руб.

Таким образом, сумма задолженности по ПЕНИ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, которая подлежит взысканию составила 766,10 руб.

Факт направления в адрес налогоплательщика указанного требования подтверждается списком корреспонденции с отметкой Почта России об отправке.

Административным ответчиком доказательства, опровергающие неуплату им недоимки по транспортному налогу, имущественному налогу и налогу на имущество налоговый период, а также пени за неуплату данных платежей предоставлены не были, судом данные доказательства не были добыты.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с ответчика подлежит взысканию сумма недоимки по транспортному налогу в размере в размере 14 875,10 руб.; сумма пени по транспортному налогу в размере 6427,95 руб., в том числе в размере 48,34 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 6379,61 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; сумма недоимки по земельному налогу за 2017г. в размере 681 руб.; сумма пени по земельному налогу в размере 191,99 руб., в том числе в размере 2,21 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 189,78 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.; сумма недоимки по налогу на имущество физ. лиц за 2017г. в размере 1484,02 руб.; сумма пени по налогу на имущество физ. лиц в размере 766,10 руб., в том числе в размере 4,82 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 761,28 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 932,78 руб.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> сумму размере 24 426,16 руб., из которых налог 17040,12 руб., пени 7 386,04 руб..

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета г.о. Тольятти государственную пошлину в размере 932,78 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г.о. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья                      /подпись/                    Германова С.В.

    Копия верна. Судья:

Подлинный документ подшит в деле №а-638/2020

(63RS0№-02) и находится в производстве

Центрального районного суда <адрес>

секретарь с/з_________________/ФИО4